Инвестиции в Бельгию Налоговые аспекты ведения бизнеса в Бельгии

Marc De Mil – FPS Finance

Бельгия

Главные налоговые льготы Для корпораций • Условный процентный вычет • Множество налоговых соглашений во избежание двойного налогообложения • Инновационные меры поддержки НИОКР    Вычет из прибыли по патентам Налоговые льготы для инвесторов в НИОКР и патенты Уменьшение подоходного налога для исследователей  Практика правоприменения: правовая определенность для инвесторов Для акционеров • Не облагаемый прирост капитала Для менеджмента • Налоговые льготы на оплату труда для экспатов, простые процедуры

Бельгия

Эффективная (средняя) ставка налога 2009* *(на основе активов и источников финансирования) Особенно в Бельгии, Эффективная Налоговая Ставка значительно ниже нормативной ставки налога (-9,3%) 45 40 15 10 5 0 35 30 25 20 NCTR (Условная ставка налога на доход с корпораций) ECTR (Эффективная ставка на налог с корпораций) Sources : Report 2009, made by ZEW (Centre for European Economic Research) for the EU Commission Project : Taxud/2008/CC/099, Mannheim and Oxford, October 2009

-8 -10 -4 -6 2 0 -2

Бельгия

Эффективная (средняя) корпоративная ставка налога

2009*

*(на основе активов и источников финансирования) Особенно в Бельгии, Эффективная Налоговая Ставка значительно ниже нормативной ставки налога (-9,3%) Sources : Report 2009, made by ZEW (Centre for European Economic Research) for the EU Commission Project : Taxud/2008/CC/099), Mannheim and Oxford, October 2009

Условный процентный вычет

Что это такое?

 Условные проценты начисляются и удерживаются ежегодно из налогооблагаемой базы  Используется для снижения налогооблагаемой операционной или финансовой прибыли (таким образом, снижается эффективная налоговая ставка)

Условный процентный вычет

Кто?

Компании: Налог на прибыль корпораций Нерезиденты/Налог на прибыль корпораций

Условный процентный вычет

Как это работает?

Ежегодный налоговый вычет = КАПИТАЛ X СТАВКА (OLO* 10 лет) * OLO - obligations linéaires – линейные долговые обязательства

Условный процентный вычет

ПРИМЕР № 1: ( Возврат на капитал: 4%)

Активы Групповое финансирование 100.000

Пассивы Свободный капитал 100.000

Отчет о прибылях и убытках ДО Условного Процентного Вычета ПОСЛЕ Условного Процентного Вычета Прибыль до налога 4.000

4.000

УПВ (3%) Облагаемая сумма Налог с корпораций (33,99 %) Эффективная Налоговая Ставка / 4.000

1359 33,99 % - 3.000

1.000

340 8,5%

Условный процентный вычет

ПРИМЕР № 2:

Активы Финансирование Бизнеса 100.000

Чистый результат (Прибыль акционерного капитала) ≤ 3 % 4 % (Предыдущий слайд) 5 % 6 % Пассивы Акционерный капитал 100.000

Эффективная налоговая ставка 0 % 8,5 % 13,5 % 17 %

Условный процентный вычет

Что такое «Капитал»?

   Капитал = совокупный капитал, определенный в соответствии с бельгийским GAAP (включает нераспределенную прибыль) Начальный баланс в налоговом периоде Скорректированный так, чтобы избежать двойного использования и злоупотребления.

Условный процентный вычет



Процентная ставка?

СТАВКА = усредненная ежемесячно публикующаяся ставка долгосрочных облигаций бельгийского правительства (10-летний OLO)  Устанавливается ежегодно на 2012 (Налоговый год 2013) :  3 % + 0,5 %  3,5 % ( Малые и средние предприятия)

Условный процентный вычет

Другие особенности

    Постоянная мера Нет нужды в доп. соглашении Нет налога на капитал Соответствие законодательству ЕС

Условный процентный вычет

ВОЗМОЖНОСТИ

 Ценный инструмент для дальнейшего развития деятельности Координационного центра  Открывает возможности для международных групп и новых видов деятельности бельгийских компаний, такие как внутри групповое финансирование, центральные закупки или факторинг

Таким образом: увеличивается привлекательность Бельгийских капиталоемких компаний, финансируемых штаб квартир и казначейских центров.

Развитая сеть налоговых договоров

Освобождение от удерживаемого налога на дивиденды

Условия:

• Необходимо быть резидентом страны, с которой Бельгия заключила международный договор во избежание двойного налогообложения; • Бенефициар имеет не менее 10% в Бельгийском филиале, без перерыва в течение не менее 12 месяцев = низкий порог участия;

Освобождение от удерживаемого налога на дивиденды

Материнская компания Россия (договор партнера) • Без WHT • Без LOB • 10% акций • 12 месяцев Бельгийский филиал

Уникальные налоговые возможности для НИОКР

Люди • Освобождение от подоходного налога с заработной платы • Налоговый льготы на дополнительных сотрудников • Инновации премии • Налоговый режим для экспатов

Бельгийский центр НИОКР

• Благоприятное трансфертное ценообразование • Инвестиционный вычет • Налоговый кредит НИОКР • Ускоренная амортизация • Налоговые освобождения региональных грантов • Вычет на подарки

Действия Инвестиции

• Вычет доходов с патентов

Патенты

Вычет из облагаемого налога на доходы с патентов

Что это такое?

Вычет в размере 80% доходов от патентов из налогооблагаемой базы, в результате чего эффективная ставка налога составляет 6,8% от этих доходов

Кому это выгодно?

Бельгийским компаниям и бельгийским филиалам иностранных компаний

Вычет из облагаемого налога на доходы с патентов

• • •

Относится к патентам

или Свидетельствам дополнительной охраны: самостоятельно разработанным бельгийской компанией или отделением центров НИОКР* в Бельгии или за рубежом; приобретенным бельгийской компанией или филиалом, если они в настоящее время развивают центры НИОКР* в Бельгии или за рубежом; лицензии бельгийской компании или филиала, если они дальше развивают центры НИОКР* в Бельгии или за рубежом.

*Центр НИОКР должен являться отраслью деятельности компании .

Вычет из облагаемого налога на прибыль с патентов

Расчет льгот

o o на лицензированные патенты: 80% дохода, полученного с применением нормальных коммерческих условий на патенты, используемые в процессе производства: условный вычет 80% с лицензионных платежей, уплачиваемых в нормальной практике, если патенты принадлежат третьим лицам   Относится к переменным потокам доходов, основным источникам доходов, а также авансовым платежам и т.д.

Не распространяется на другие права интеллектуальной собственности (авторские права, ноу-хау, промышленные образцы, товарные знаки и т.д.)

Инвестиционные вычеты для инвесторов в центры НИОКР и патенты

Инвестиционные вычеты для центров НИОКР

Для активов, которые направлены на развитие НИОКР новых продуктов и передовых технологий, которые не загрязняют окружающую среду Одномоментно: 15,5% от инвестиционной стоимости Распределенный вычет: 22,5% ежегодной амортизации

Инвестиционные вычеты для патентов

Одномоментно: 15,5% инвестиционной стоимости Нет распределенного вычета  Можно перенести в случае получения недостаточной прибыли на неопределенный срок.

Налоговые вычеты для НИОКР

Соответствует экономии налогов, связанными с инвестиционными вычетами Пример: инвестиции €100.000 Налоговый вычет = 100.000 х 15,5% х 33,99% = €5268 Преимущества: улучшение себестоимости НИОКР в Бельгии с бухгалтерской точки зрения, В случае недостаточной прибыли налоговый кредит может быть перенесен на последующие 4 налоговых года Часть, не используемая в течение 5 лет, возвращается.

Частичное освобождение от вычета из заработной платы исследователей

Принцип: вычет из заработной платы обычно удерживается из заработной платы исследователей, но работодатели освобождаются от уплаты своей части в Казну Бельгии (тем самым высвобождается больше ресурсов для исследовательских работ) Исследователи: Степени магистра или эквивалент Вычет:

75%

удерживаемого налога для всех исследователей

Статус экспата в НИОКР

Привлекательные условия для иностранных руководителей и научных работников:

• Вычет из налогооблагаемой зарплаты экспатриантов • Максимум € 29750 в год на повторяющиеся расходы (стоимость проживания, стоимость жилья, налоговые выравнивания) • Не облагаются налогом: затраты на переезд, обучение детей в школе, ...

• Исключаются из налогооблагаемой заработной платы рабочие дни за пределами Бельгии

Привлекательные условия для работодателей:

• Сокращение стоимости рабочей силы для иностранцев, простые процедуры

Освобождение от налогов на региональные гранты Налоговые освобождения для региональных грантов в пользу НИОКР Субсидированные активы и интеллектуальная собственность субсидируемых проектов не могут быть списаны с баланса в течение 3 лет

Ускоренная амортизация нематериальных активов НИОКР

Налоговая амортизация инвестиций в НИОКР (нематериальные активы): Ускоренная амортизация в течение 3 лет вместо 5, в зависимости от линейного метода амортизации

Пример

Производственная компания с отделом НИОКР:  Акционерный капитал: 10.000 ( из которых 2.000 = стоимость патента)  Доходность капитала: 12%  Чистая прибыль: 1200 ( в т.ч. 300 = прибыль от патента; 900 = прибыль от продукта) К вычету     Инвест. выч. по патенту: Вычет из прибыли с патентов: УПВ Облагаемая налогом база: 15,5% x 2.000 = 310 80% x 300 = 240 3% x 10.000 = 300 350   Налог с корпораций: (350 x 33,99%) = 118,96 Эффективная налоговая ставка: 9

,91%

Налоговые правила

   Предварительное решение или постановление чтобы сформировать ДОВЕРИЕ для инвесторов в Бельгию; Инвестор предоставляет факты, позволяющие налоговой администрации заранее определить, как будут применяться налоговые законы на индивидуальной основе Что обеспечивает ЗАКОННЫЙ, ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ и ТОЧНЫЙ прогноз всех налоговых последствий Вашего инвестиционного проекта

Налоговые правила

Неограниченная область применения: • Трансфертное ценообразование • Реструктуризации бизнеса • Возвращаемые расходы • Финансирование • Филиалы • Таможенные склады и т.д.

Налоговые правила

Характеристики Бельгийских налоговых законов        Правила для всех налогов ( Корпоративные, Личные, НДС,..) Индивидуальные решения по каждому делу Юридическая уверенность для инвесторов Соответствие международным нормам Открытость потенциальным и реальным инвесторам Обязательные налоговые решения, действующие 5 лет, подлежащие продлению Экономический «смысл» – обязательное условие

Налоговое правило

Действующие компании КОМПАНИЯ УЧРЕДИТЕЛЬ В Индии Бельгийский центр – ДИСТРИБЬЮТЕР Бельгийский Сервис Центр Действующие компании Доб. стоимость % отдельные решения * Условный Процентный Вычет *

Принятая норма в ОЭСР: по правовому принципу

Бельгия Главные налоговые льготы

Для корпораций • Условный процентный вычет • Множество налоговых соглашений во избежание двойного налогообложения • Инновационные меры поддержки НИОКР    Вычет из прибыли по патентам Налоговые льготы для инвесторов в НИОКР и патентов Уменьшение подоходного налога для исследователей  Практика правоприменения: правовая определенность для инвесторов Для акционеров • Не облагаемый прирост капитала Для менеджмента • Налоговые льготы на оплату труда для экспатов, простые процедуры

Другие льготы

     Налоговое единство НДС Таможенные склады и отложенный НДС Европейские пенсионные фонды Налоговое убежище для аудио визуализационных центров Таможня…

Contact

Federal Public Service Finance Fiscal Department for Foreign Investments Rue de la Loi, 24 (Parliament Corner) 1000 Brussels - BELGIUM

Marc DE MIL

1000 Brussels Email: [email protected]

Tel.: +32 257 870 19 Cell : +32 4707 870 19 Email: [email protected]

Тел.: +32 257 870 19 Моб : +32 4707 870 19