Slide 1

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 2

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 3

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 4

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 5

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 6

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 7

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 8

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 9

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 10

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 11

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 12

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 13

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 14

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 15

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 16

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 17

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 18

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 19

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 20

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 21

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 22

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 23

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 24

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 25

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 26

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 27

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ


Slide 28

Программа повышения квалификации

Система внутреннего и внешнего государственного
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений

2013

Задачи финансового контроля
бюджетных образовательных учреждений

 Сфера государственного (муниципального) финансового контроля
 Понятие финансового контроля
 Полномочия
контроля

органов

государственного

(муниципального)

финансового

 Бюджетные полномочия по контролю законодательных (представительных)
органов и главных администраторов бюджетных средств

 Определение принципа эффективности использования бюджетных средств
 Методы финансового контроля
 Повышение эффективности финансового контроля в
 Ответственность за нарушения бюджетного законодательства

2

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(1)
Предлагается
Действующее
законодательство
Налоговый, валютный,
таможенный,
«банковский» и др. виды
финансового контроля

Налоговый кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле»
ФЗ «О банках и банковской
деятельности»
и другие федеральные законы

Государственный
(муниципальный)
финансовый
контроль
=
Контрольноревизионная
деятельность
в
сфере бюджетных
правоотношений

Бюджетный контроль:
Парламентский
Президентский
Правительственный
Аудиты счетных
палат
Внутренний
финансовый контроль
и аудит

Федеральный закон о внесении
изменений в Бюджетный кодекс
и КоАП РФ в части
госфинконтроля
3

Сфера правового регулирования
финансового контроля бюджетных образовательных
учреждений(2)

Бюджетные правоотношения

Гражданские правоотношения
Хозяйствующие субъекты
Объекты контроля

Участники бюджетного процесса
Объекты контроля

Бюджетные учреждения

Главные администраторы
бюджетных средств

Финансовые органы
в части межбюджетных трансфертов
и бюджетных кредитов

Государственные внебюджетные фонды

Без договора

Унитарные предприятия
Госкорпорации (госкомпании)
Хозяйственные товарищества и общества с
участием ППО в уставных капиталах
Хозяйственные товарищества и общества
без участия ППО в уставных капиталах

Договор о
предоставлении
средств из
бюджета

Контроль как
обязательное условие
договора
(требование БК РФ)

Индивидуальные предприниматели,
физ.лица - производители товаров,
работ и услуг
Фонды, общественные
и религиозные организации,
частные учреждения, кооперативы

Получатели средств из бюджета

(распорядители, получатели,
администраторы доходов бюджета,
администраторы источников
финансирования дефицита бюджета)

Автономные учреждения

Кредитные организации
4

Понятие финансового контроля
проведение контрольно-ревизионных мероприятий
установление законности исполнения участниками бюджетного процесса своих
бюджетных полномочий
выявление бюджетных правонарушений

применение административной ответственности

применение бюджетных мер принуждения

Органы госфинконтроля:
Внешний

Внутренний

Счетная палата и контрольно-счетные органы в регионах и
муниципальных образованиях
Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы в регионах
5

Росфиннадзор и органы финансового контроля со стороны субъектов
РФ (местной администрации)

Полномочия по госфинконтролю (БК РФ + ФКС+ ст.32 7-ФЗ?):
• за соблюдением бюджетного законодательства и иных нормативных правовых
актов в сфере бюджетных правоотношений;
• за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ и заданий
за соблюдением требований к обоснованию закупок при
формировании планов закупок;
за нормированием в сфере закупок при планировании закупок;
за определением и обоснованием начальной (максимальной) цены
контракта при формировании планов-графиков;
применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
условий контракта;
соответствием принятых товаров, выполненных работ (их результатов) и
оказанных услуг условиям контракта;
• своевременностью, полнотой и достоверностью отражения в учете принятых
товаров, работ, услуг;
• соответствием использования принятых по контракту результатов обоснованию
закупки
•
•
•
•
•
•
•
•

6

Методы финансового контроля
 Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности
финансовых и хозяйственных операций;
 Ревизия – комплексная проверка объекта контроля;
 Обследование – анализ и оценка определенной сферы деятельности, в том
числе отражения показателей госпрограмм и госзаданий в отчетности;

 Санкционирование операций – финансовая проверка соблюдения бюджетного
законодательства Федеральным казначейством;
 Последствия при выявлении нарушений в ходе проверок, ревизий,
обследований: представление с обязательным для исполнения требованием о
принятии мер по устранению нарушений или предписание, содержащее, кроме
того, требования о возмещении причиненного ущерба, применение мер
ответственности и (или) бюджетных мер принуждения

7

Ответственность за нарушения бюджетного законодательства
Действующая редакция БК РФ

Предлагаемая редакция в БК РФ

«Нарушение
бюджетного «Бюджетное
правонарушение»
законодательства» - соблюдение только соблюдение
всех
актов
бюджетного
Бюджетного кодекса
законодательства и иных НПА, регулирующих
бюджетные правоотношения

Виды бюджетных правонарушений или основания для привлечения к
ответственности виновного лица
В Бюджетном кодексе - 18 видов
правонарушений
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 3 вида правонарушений

В Бюджетном кодексе - 5 видов
правонарушений в дополнение к штрафам
В
Кодексе
об
административных
правонарушениях - 18 видов правонарушений

Перечень мер принуждения
Открытый
Блокировка
расходов
получателей
бюджетных средств,
Бесспорное взыскание средств при
нарушении бюджетного законодательства

Закрытый и исчерпывающий
Отказ от блокировки расходов, бесспорного
взыскания средств с ПБС
Бесспорное
взыскание межбюджетных
субсидий и бюджетных кредитов
Приостановление
предоставления
межбюджетных
трансфертов
(кроме
субвенций)

8

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)
Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
Принуждения (БК)

Нецелевое использование бюджетных
средств – направление средств
бюджетов на цели, несоответствующим
Закону о бюджете, бюджетной росписи и
смете

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
или дисквалификация (1-3 лет);
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) передача части полномочий ГРБС,
ПБС;
б) бесспорное взыскание средств
(только для финорганов)
в) приостановление м/б трансфертов

Невозврат либо несвоевременный
возврат
бюджетного
кредита
–
нарушение срока возврата бюджетных
средст

Для долж. лиц – штраф 20-50 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Неперечисление
либо
несвоевременное перечисление платы
за пользование бюджетным кредитом нарушение срока возврата бюджетных
средств

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
Для юр.лиц – штраф 5%-25% от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Нарушение условий предоставления
бюджетного кредита – нарушение
порядка предоставления

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес.-1 год)
Для юр.лиц – штраф 2 – 12 % от
суммы бюджетных средств

а) бесспорное взыскание
(только для финорганов)
б) приостановление м/б
трансфертов

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.
или дисквалификация (6 мес. -1 год);
Для юр.лиц – штраф 2%-12% от
суммы бюджетных средств

-----

Бюджетные правонарушения

Нарушение условий предоставления
межбюджетных трансфертов
Нарушение условий предоставления
бюджетных инвестиций
Нарушение условий предоставления
субсидии

----9

Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)
Бюджетные правонарушения

Нарушение порядка представления бюджетной
отчетности – несвоевременное представление и
представление недостоверной информации

Меры административной
ответственности (КоАП)

Бюджетные меры
принуждения (БК)
-----

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

Нарушение порядка составления, утверждения и
ведения бюджетных смет

-----

Нарушение
запрета
на
бюджетных кредитов и субсидий

-----

предоставление

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

Несоответствие бюджетной росписи сводной
бюджетной росписи

-----

Нарушение запрета на размещение бюджетных
средств

----

Нарушение сроков обслуживания и погашения
государственного (муниципального) долга
Несвоевременное доведение БА и ЛБО до
распорядителей, получателей бюджетных средств
Нарушение
обязательств

порядка

принятия

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.
Дисквалификация – 6 мес.- 1 год

-----

Для долж. лиц – штраф 20- 50 т.руб.

бюджетных

Нарушение
срока
направления
ГРБС
информации о результатах рассмотрения дела в
суде
Нарушение
порядка
формирования
государственного (муниципального) задания

Для долж. лиц – штраф 10-30 т.руб.

-----

----10

11

Функции Росфиннадзора по контролю и надзору
в финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений
(законодательное закрепление полномочий)

Категории

Полномочия с учетом комплексных изменений законодательства РФ

Бюджетные
полномочия

Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю;
Анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГРБС;
Анализ исполнения бюджетных полномочий органов внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля (региональных и муниципальных КРУ)
Проверка отчетов об исполнении дотационных бюджетов субъектов РФ

Контроль за соблюдением требований к обоснованию закупок, нормированием в сфере
Полномочия по закупок при их планировании, определением начальной цены контракта;
Контроль за применением заказчиком мер ответственности в случае нарушения
контролю в
условий контракта, соответствием принятых результатов условиям контракта;
сфере закупок
Контроль за соответствием использования принятых по контракту товаров, работ, услуг
обоснованию соответствующей закупки

Полномочия по
Контроль за использованием материальных ценностей, находящихся в оперативном
контролю в
управлении федеральных органов государственной власти, федеральных
сфере
государственных учреждений
управления
имуществом

12

Задачи по реализации полномочий Росфиннадзора
 внедрение риск-ориентированного планирования контрольных мероприятий:
определение приоритетов в установлении предметов (направлений) и объектов
контроля на основе количественных критериев;
 создание централизованной подсистемы по финансовому контролю в рамках
информационной системы «Электронный бюджет» - оперативный
интерактивный доступ к информации о планировании и результатах
контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, данных ФК;
 утверждение Минфином России единых методик (стандартов)
внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю;

по

 разработка и реализация программ по подготовке и переподготовке
специалистов в сфере внутреннего государственного и муниципального
финансового контроля
 принятие программы материального стимулирования федеральных
государственных гражданских служащих и сотрудников Росфиннадзора

Формирование НПА РФ о Росфиннадзоре
Положение о Росфиннадзоре № 278

Внесение
изменений в
Положение № 278:
закрепление
полномочий по
внутреннему ГФК
и иных полномочий

Порядок
осуществления
Росфиннадзором
полномочий по ГФК
(постановление
Правительства)
Порядок
осуществления
Росфиннадзором
иных полномочий
(приказы МФ РФ
и ФСФБН)

Административный
регламент № 75н

Изменения в
Административный
регламент № 75н
Методические
рекомендации по
внутреннему ГФК

13

14

Порядок осуществления полномочий по внутреннему контролю
финансово-бюджетной деятельности
бюджетных образовательных учреждений

Перечень предметов и объектов контроля в разрезе полномочий
по внутреннему госфинконтролю (не только в сфере бюджетных
правоотношений)
Установление количественных критериев риск-ориентированного
планирования, формы плана
Общие требования к процедурам проверок (ревизий),
обследований: предельные сроки проверки (ревизии), форма
документов (акты, предписания, представления, отчеты)
Внутренний
контроль
деятельности

качества

контрольно-ревизионной

Критерии по квалификации нарушений в финансово-бюджетной
сфере

Организация ведомственного (внутреннего) контроля (аудита) в
федеральных органах государственной власти
−

По состоянию на 01.01.2013 насчитывалось 112 федеральных органов государственной власти и особо
значимых бюджетных учреждений.

−

Федеральные органы государственной власти имеют территориальные органы и учреждения в
субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях.

−

Фактическая/Штатная численность человек в федеральных органах государственной власти с учетом
территориальных органов составляет 478/536 тыс. человек.

−

Фактическая численность сотрудников подразделений и должностей специалистов, исполняющих
функции внутреннего контроля, в центральных аппаратах главных администраторов средств
федерального бюджета составляет от 1 до 67 штатных единиц.

−

Укомплектованность подразделений внутреннего контроля составляет от 20 % до 74,4 %.

Ведомственный финансовый контроль

Правовые основы становления
новой системы внутреннего контроля финансово-бюджетной
деятельности бюджетных образовательных учреждений
1.Ст. 158 БК РФ: ГРБС обеспечивает результативность, адресность и целевой
характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными
ему БА и ЛБО;
2.Ст. 270.1 БК РФ определяет возможность создания подразделений
внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля) в целях:

разработки и контроля за соблюдением внутренних стандартов и процедур
составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и
ведения бюджетного учета;
подготовки и организации осуществления мер, направленных на повышение
результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных
средств;

Подчиненность подразделений
ведомственного финансового контроля (по состоянию на
01.01.2013)

Контроль возложен на
другие подразделения и
отдельных специалистов
43,2%

Самостоятельные
подразделения
контроля
30,2%
В составе других
департаментов
(управлений)
центрального аппарата
26.6%

Внутренние стандарты ведомственного финансового контроля
− Общие требования об обеспечении деятельности по осуществлению
внутреннего финансового контроля утверждены приказом Минфина
России от 25 декабря 2008 г. N 146н (планирование, исполнение,
документирование, отчетность, внутренний контроль качества).
− По состоянию на 1 января 2012 года в 37 главных администраторах
средств федерального бюджета отсутствовали утвержденные
внутренние стандарты.
− 52 главных администраторов средств федерального бюджета
отсутствовали правовые акты о порядке ведения мониторинга
результатов деятельности (результативности бюджетных расходов,
качества предоставляемых услуг).
− Планирование контрольной деятельности осуществляется в 73,3 %
общего количества главных администраторов средств федерального
бюджета

Объекты ведомственного (внутреннего) финансового контроля
Статья 269 БК РФ

- подведомственные распорядители и получатели бюджетных
средств;
- получатели субсидий и субвенций в части условий и целей их
предоставления;
- подведомственные государственные (муниципальные)
унитарные предприятия;

В каком порядке проверять бюджетные и автономные учреждения?

Структура выявленных нарушений подразделениями
внутреннего финансового контроля
Структура нарушений в 2011 году
Нецелевого использования бюджетных
средств
Нарушения нормативных документов

1%
24%

Нарушения при осуществлении
государственных закупок
46%

14%

5%
5%

Нарушения при работе с
государственной собственностью
Нарушения учета и отчетности

5%

Нарушения по приносящей доход
деятельности
Иные нарушения

21

Внутренний контроль (Общий подход)
Непрерывный процесс управления рисками
несоблюдения внутренних процедур, направленных
на
достижение
целей,
задач
органа
государственной
власти
(учреждения)
и
показателей
госпрограмм,
осуществляемый
должностными лицами всех структурных уровней

Операционный контроль

Финансовый контроль

Управленческий контроль

21

22

Внутренний аудит (Общий подход)

Цель

Методы

Результаты

Выражение мнения о надежности внутреннего контроля за соблюдением
правомерного (надлежащего) исполнения установленных процессов,
процедур и операций, достоверности и полноты их отражения в отчетности,
эффективности и результативности деятельности государственного
(муниципального) органа, учреждения

Оценка
средств
внутреннего
контроля,
аудиторская
проверка
(анкетирование, опросы), оценка эффективности и результативности:
подлежат планированию на основе оценки рисков в отношении отчетного
периода
Гарантии надежности внутреннего контроля, Рекомендации по
улучшению (развитию) средств внутреннего контроля, принятию мер,
направленных на устранение условий и причин выявленных или
возможных нарушений, ошибок (недочетов), Консультации по вопросам
повышения
эффективности
и
результативности
деятельности
государственного (муниципального) органа, учреждения

23

Внутренний финансовый контроль и аудит
(законопроект по ГФК)
Внутренний
финансовый аудит

Внутренний финансовый контроль
ГРБС

ГАД

Контроль направлен
на:
o соблюдение
внутренних стандартов
и
процедур
составления
и
исполнения бюджета
по расходам;
oосуществление мер
по
повышению
результативности и
эффективности
использования
бюджетных средств

Контроль
за
соблюдением
внутренних стандартов и
процедур составления и
исполнения бюджета по
доходам, составления
бюджетной
отчетности
и ведения бюджетного
учета

ГРБС

ГАИФ
Контроль за
соблюдением
внутренних
стандартов и
процедур
составления
и
исполнения
бюджета
по источникам
финансирования
дефицита бюджета

ГАД

ГАИФ

Аудит в целях:
oвыражения
мнения
о
надежности
внутреннего
финансового контроля;
oподтверждения достоверности
бюджетной отчетности;
oподготовки предложений по
повышению результативности и
эффективности использования
бюджетных средств.

С
правом
обособления
функций
в
отдельных
структурных подразделениях

Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим
исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

23

Задачи внутреннего финансового контроля
Организация в ведомстве внутренней системы контроля,
обеспечивающей:
 обоснованность

формирования и представления документов, необходимых
для проекта бюджета и проектов госпрограмм (подпрограмм)

 законность

формирования и своевременности представления документов
для исполнения бюджета, точность прогнозов, равномерность текущих
расходов

 законность

определения получателей средств и объема выплат, ведения
расчетов с подотчетными лицами, расчетов по платежам в бюджеты

 законность

проведения закупок товаров, работ и услуг для обеспечения
государственных нужд;

 полноту

и достоверность бюджетной отчетности (правильного ведения
бюджетного учета)

 сохранность

и эффективность использования имущества, находящегося в
оперативном управлении
24

Методы внутреннего финансового контроля


Оценка рисков - идентификация, составление реестра рисков, расчет рисков
и формирование предложений по их уменьшению (изменению регламентации
основных процессов, кадровой политики, IT процедур) до совершения
операций;



Контроль по уровню подчиненности – оперативный контроль за
соблюдением установленных требований подчиненными подразделениями,
сотрудниками, достижением ими ключевых показателей эффективности;



Мониторинг – регулярный сбор и анализ информации о результатах
деятельности объектов контроля;



Камеральная проверка – документальная проверка на предмет
соответствия нормативным требованиям (например, камеральные проверки
бюджетной отчетности подведомственных ПБС) c направлением указаний по
исправлению ошибок и недочетов в процессе выполнения внутренних
процедур;



Служебное расследование – установление фактов нарушений по
поручению руководства с образованием в этих целях временных комиссий
(групп) по рассмотрению дела о нарушении
25

Нет обязанности по созданию специальных подразделений контроля

25

Внутренний финансовый аудит
В настоящее время

Предлагается

Характеристики

Ведомственный финансовый
контроль (приказ № 146н)

Внутренний финансовый аудит (Постановление)

Независимость

Не обязательна

Обязательная функциональная независимость

Область применения

Подведомственные РБС и ПБС в
части использования
бюджетных средств, ведения
учета и отчетности

Все финансово-хозяйственные процедуры в
системе главного администратора бюджетных
средств (включая бюджетное планирование,
закупки, администрирование доходов бюджета)

Планирование
контроля (аудита)

Предусмотрено на основе
общих нечетких критериев

Планирование на основе оценки рисков
предварительные встречи, анкетирование
должностных лиц объектов аудита

Документирование и
отчетность

Результаты проверки
оформляются актом;
Годовая отчетность

Результаты

Представления (предписания),
уведомления руководства о
нарушениях - определение
условий и причин нарушений
не обязательно

Результаты проверки оформляются актом;
Обязательная годовая отчетность о результатах
деятельности

Рекомендации по совершенствованию
внутренних процедур и контроля за ними

27

Этапы становления внутреннего контроля
 Начальный

этап
развития:
Внедрение
внутреннего
финансового контроля и аудита в органах государственной
власти (изменения в БК РФ, постановления, методики)

 Второй

этап: реализация программ обучения и непрерывного
повышения квалификации в области внутреннего финансового
контроля
и
аудита,
функционирование
полноценного
внутреннего финансового аудита во всех ГРБС

 Третий

этап: формирование НПА по внутреннему контролю и
аудиту в органах государственной власти, создание
эффективной системы обучения и тренингов для внутренних
аудиторов;

 Четвертый

этап: внедрение систем внутреннего контроля и
аудита на муниципальном уровне, в государственных
(муниципальных) учреждениях

28

Перспективы развития ведомственного финансового
контроля
Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в
действующей редакции)

Внутренний
(финансовый)
аудит

Финансовый аудит и
автономных бюджетных
учреждений?

Мониторинг
деятельности
бюджетных и
автономных
учреждений

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ:

Ст. 160.3 Бюджетного кодекса в редакции
законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ