Diplom-Betriebswirt RAINER W. HORN *) Praxis für Steuerberatung, Wirtschaftsprüfung, Rechtsberatung, Mediation, Fachberatung für Internationales Steuerrecht sowie für Sanierung und Insolvenzverwaltung, Insolvenzrecht, Arbeitsrecht, Versicherungsrecht, Sozialrecht, Strafrecht,
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Diplom-Betriebswirt RAINER W. HORN *) Praxis für Steuerberatung, Wirtschaftsprüfung, Rechtsberatung, Mediation, Fachberatung für Internationales Steuerrecht sowie für Sanierung und Insolvenzverwaltung, Insolvenzrecht, Arbeitsrecht, Versicherungsrecht, Sozialrecht, Strafrecht, Medizinrecht, Handels- und Gesellschaftsrecht und Erbrecht *) In überörtlicher Kooperation mit: Herrn Rechtsanwalt Siegfried Steinkopf Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster Über den Wert einer Bestandsaufnahme und der daraus folgenden Hochrechnung Habe ich den richtigen Weg für meine Altersvorsorge gewählt? Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster Bildnachweis: © Fotolia / Marilyn Barbone Inhaltsübersicht 1. Betriebliche Altersversorgung neben der gesetzlichen Rente – warum? 2. Betriebliche Altersversorgung: Definition und Zusageformen 3. Durchführungswege in der betrieblichen Altersversorgung 4. Auswirkungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer 5. Gestaltungsmöglichkeiten 6. Was kostet die Analyse meiner Altersversorgung? Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster Inhaltsübersicht 1. Betriebliche Altersversorgung neben der gesetzlichen Rente – warum? – 1.1 Gesetzliche Versorgungslücke – 1.2 Drei Stufen der Altersabsicherung 2. Betriebliche Altersversorgung: Definition und Zusageformen 3. Durchführungswege in der betrieblichen Altersversorgung 4. Auswirkungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer 5. Gestaltungsmöglichkeiten 6. Was kostet die Analyse meiner Altersversorgung? Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster Warum ist das Thema Altersvorsorge so wichtig geworden? Wer versorgt uns, wenn wir nicht mehr arbeiten? Ende einer Firma Ende des Erwerbslebens • Die Firma endet mit dem Ende der aktiven Tätigkeit. • Das Leben endet – zum Glück – nicht mit dem Ende des Erwerbslebens. • Niemand muss die Firma danach noch „versorgen“. • Im Gegenteil: Wir wollen danach noch möglichst lange unseren Ruhestand genießen. • Und wir wollen in dieser Zeit möglichst keine finanziellen Sorgen haben. ►Der Aufbau von Altersvorsorge ist unerlässlich! Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster Warum ist das Thema Altersvorsorge so wichtig geworden? Veränderung der Lebensphasen früher Ausbildung heute Erwerbsleben Ausbildung 0 10 Rente Rente Erwerbsleben 20 30 40 50 60 Lebensalter Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt 6 Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 70 80 90 100 Warum ist das Thema Altersvorsorge so wichtig geworden? Konsequenz aus der Veränderung der Lebensphasen Früher In 50 Jahren Erwerbsleben musste eine Altersvorsorge für ca. 7 bis 10 Jahre aufgebaut werden. heute In 40 Jahren Erwerbsleben muss eine Altersvorsorge für ca. 25 Jahre aufgebaut werden. Bedeutung ist um das 3 bis 4-fache gestiegen Zusätzlich: Immer mehr Menschen werden immer älter. Das Verhältnis zwischen Erwerbstätigen und Rentner verschlechtert sich langfristig. Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 1.1 Gesetzliche Versorgungslücke – Gründe für die Abschmelzung der Versorgung: • Demografische Entwicklung • Ansteigende Lebenserwartung • Arbeitslosigkeit • Inflation • Geringe Versorgungsleistungen der Anlage • Geringe Rendite der Versicherung Seite 8 von 54 Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 1.1 Gesetzliche Versorgungslücke Seite 9 von 54 Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 1.1 Gesetzliche Versorgungslücke Seite 10 von 54 Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 1.1 Gesetzliche Versorgungslücke Letztes 480 € 553 € 668 € 746 € 753 € 720 € 647 € 532 € 454 € 447 € 1945 1955 1965 1975 1985 Netto 1.200 € Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 1.1 Gesetzliche Versorgungslücke – Maßnahmen der gesetzlichen Rentenversicherung: • Kürzung der Rente (Riestertreppe, Nachhaltigkeitsfaktor) • Verlängerung der Lebensarbeitszeit (Anhebung der Regelaltersgrenze) • Anhebung der Abschläge für vorgezogene Leistungen • Umstellung von vorschüssige auf nachschüssige Leistung Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 1.2 Drei Stufen der Altersabsicherung Private Versorgung Geförderte Zusatzversorgung Basisversorgung Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 1.2 Drei Stufen der Altersabsicherung Basisversorgung - Gesetzliche Rentenversicherung - Berufsständische Versorgungswerke - Basisrente (Rürup) Geförderte Zusatzversorgung - Riesterrente - Betriebliche Altersversorgung Private Versorgung - Rentenversicherung - Lebensversicherungen - Kapitalanlagen - Immobilieneigentum Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster Inhaltsübersicht 1. Betriebliche Altersversorgung neben der gesetzlichen Rente – warum? 2. Betriebliche Altersversorgung: Definition und Zusageformen – 2.1 Definition: Betriebliche Altersversorgung – 2.2 Zusageformen 3. Durchführungswege in der betrieblichen Altersversorgung 4. Auswirkungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer 5. Gestaltungsmöglichkeiten 6. Was kostet die Analyse meiner Altersversorgung? Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 2.1 Definition: Betriebliche Altersversorgung – Betriebliche Altersversorgung liegt vor, wenn folgende – Voraussetzungen erfüllt werden: • Auf der Basis eines Arbeitsverhältnisses bzw. betrieblich veranlasst (Handelsvertreter, Gesellschafter-Geschäftsführer) • Zusage des Arbeitgebers auf Versorgungsleistung • Absicherung von mindestens einem biometrischen Risiko (Langlebigkeit, Invalidität, Todesfall) – Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 2.2 Zusageformen Leistungszusage Direktes Versprechen einer Leistung durch den Arbeitgeber Beitragsorientierte Leistungszusage Versprechen einer Leistung auf einen bestimmten Beitrag Beitragszusage mit Mindestleistung Versprechen einer Beitragssumme zzgl. der erzielten Erträge Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster Inhaltsübersicht 1. Betriebliche Altersversorgung neben der gesetzlichen Rente – warum? 2. Betriebliche Altersversorgung: Definition und Zusageformen 3. Durchführungswege in der betrieblichen Altersversorgung – 3.1 Direktversicherung – 3.2 Pensionskasse – 3.3 Pensionsfonds – 3.4 Unterstützungskasse – 3.5 Pensionszusage 4. Auswirkungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer 5. Gestaltungsmöglichkeiten Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.1 Direktversicherung Leistungen Beiträge Versicherer Rechtsanspruch Zusage Arbeitgeber Arbeitnehmer Vereinbarung zur Entgeltumwandlung Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.1 Direktversicherung – Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen: Steuer steuerfrei bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung (West) plus 1.800 €* pro Jahr gem. § 3 Nr. 63 EStG (*soweit die Pauschalbesteuerung gem. § 40b EStG a.F. nicht genutzt wird) Sozialversicherung sozialversicherungsfrei bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung (West) § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.1 Direktversicherung – Steuer und Sozialversicherung in der Leistungsphase: Steuer Leistungen aus einer Direktversicherung sind gem. § 22 Nr. 5 EStG steuerpflichtig Sozialversicherung Leistungen unterliegen als Versorgungsbezüge der Beitragspflicht in der gesetzlichen Krankenund Pflegeversicherung Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.1 Direktversicherung – Direktversicherung bis zum 31.12.2004: • Es wurde eine Kapitalzahlung bei Erreichen einer Altersgrenze festgelegt. • Der Arbeitnehmer konnte für den Fall seines Ablebens eine beliebige dritte Person wählen, die ebenfalls auf die Leistungen ein i.d.R. unwiderrufliches Bezugsrecht erwarb. Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.1 Direktversicherung – Direktversicherung ab dem 01.01.2005: • Es kann zusätzlich eine lebenslange Leibrente vereinbart werden, jedoch ist ein Kapitalwahlrecht immer noch möglich. • Die Begünstigung eines beliebigen Dritten für den Todesfall ist nicht mehr möglich. • Es kann nur eine Hinterbliebenenrente für einen eingeschränkten Personenkreis vereinbart werden. Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.1 Direktversicherung – Hinterbliebene im engeren Sinn, ab dem 01.01.2005: • Ehegatte bzw. früherer Ehegatte • Lebenspartner nach dem Lebenspartnergesetz • Lebensgefährte (gleich- oder verschiedengeschlechtlich) in häuslicher Gemeinschaft, der/die in einer Vereinbarung mit dem Arbeitgeber namentlich benannt wurde • Kinder i.S.d. § 32 EStG – auch Stief- oder Patenkinder – die vorab namentlich benannt wurden Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.1 Direktversicherung – Alte Pauschalbesteuerung: – Der Arbeitgeber kann Pauschalsteuer von 20 % für Beiträge an eine – Direktversicherung (oder Pensionskasse) erheben. Voraussetzungen - erstes Dienstverhältnis - max. Beitrag pro Arbeitnehmer 1.752 € pro Kalenderjahr oder im Durchschnitt auf alle versorgungsberechtigten Arbeitnehmer 1.752 €, jedoch nicht mehr als 2.148 € pro Arbeitnehmer Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.1 Direktversicherung – Abgrenzungen: • Für die Anwendung des § 40b EStG a.F. kommt es darauf an, dass die Versorgungszusage vor dem 01.01.2005 erteilt wurde. • Zu beachten ist, dass auf den Zeitpunkt der Versorgungszusage und nicht auf die erstmalige Zahlung der Beiträge abgestellt wird. Ausnahme Eine Ausnahme bilden Versorgungsleistungen, die ganz oder teilweise durch Entgeltumwandlung finanziert werden. Hier zählt der Zeitpunkt der Gehaltsänderungsvereinbarung, sofern dieser zum Zeitpunkt der erstmaligen Herabsetzung nicht älter als zwölf Monate ist. Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.1 Direktversicherung Vorteile - Flexible Beitragsdotierung Zahlung von Einmalbeiträgen Private Weiterführung Einseitiger Rechtsanspruch auf Portabilität Keine weiteren Kosten für das Unternehmen Keine Holschuld der Versorgungsleistungen Beitragszusage mit Mindestleistung möglich, genügt dem Anspruch auf Entgeltumwandlung (§ 1a Abs. 1 BetrAVG) Nachteile - Maximale steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Dotierungshöhe - Entstehung von Versicherungskosten - Nur eingeschränkte Vertragsgestaltungsmöglichkeiten Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.1 Direktversicherung – Anwendungsbereich: • Entgeltumwandlung • Arbeitgeberfinanzierte Leistungen bei Mitarbeitern im unteren und mittleren Einkommensbereich • Ggf. für Geschäftsführer und Gesellschafter-Geschäftsführer Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.2 Pensionskasse Pensionskasse Leistungen Rechtsanspruch Beiträge Zusage Arbeitgeber Arbeitnehmer Vereinbarung zur Entgeltumwandlung Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.2 Pensionskasse – Steuer- und sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen: Steuer steuerfrei bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung (West) plus 1.800 €* pro Jahr gem. § 3 Nr. 63 EStG (*soweit die Pauschalbesteuerung gem. § 40b EStG a.F. nicht genutzt wird) Sozialversicherung sozialversicherungsfrei bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung (West) § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.2 Pensionskasse – Steuer und Sozialversicherung in der Leistungsphase: Steuer Leistungen aus einer Direktversicherung sind gem. § 22 Nr. 5 EStG steuerpflichtig Sozialversicherung Leistungen unterliegen als Versorgungsbezüge der Beitragspflicht in der gesetzlichen Krankenund Pflegeversicherung Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.2 Pensionskasse – Besonderheiten: • seit dem 01.01.2002 als Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung geregelt • Anwendung des § 40b EStG a.F. bei Zusagen vor dem 01.01.2005, Pauschalbesteuerung der Beiträge, die oberhalb der 4 % der Beitragsbemessungsgrenze liegen • eingeschränkte Hinterbliebenenregelungen wie in der Direktversicherung Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.2 Pensionskasse Vorteile - Flexible Beitragsdotierung Zahlung von Einmalbeiträgen Private Weiterführung Einseitiger Rechtsanspruch auf Portabilität Keine weiteren Kosten für das Unternehmen Keine Holschuld der Versorgungsleistungen Beitragszusage mit Mindestleistung möglich, genügt dem Anspruch auf Entgeltumwandlung (§ 1a Abs. 1 BetrAVG) Nachteile - Maximale steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Dotierungshöhe - Entstehung von Versicherungskosten - Nur eingeschränkte Vertragsgestaltungsmöglichkeiten Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.3 Pensionsfonds PSVaG Leistungen Beiträge Pensionsfonds Rechtsanspruch Zusage Arbeitgeber Arbeitnehmer Vereinbarung zur Entgeltumwandlung Seite 34 von 54 Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.3 Pensionsfonds – Steuer- und Sozialversicherungsrecht: • In der Anspar- und Leistungsphase gelten die gleichen Bestimmungen wie bei der Direktversicherung und Pensionskasse (§ 3 Nr. 63 EStG). • Zusätzlich besteht eine Steuerfreiheit für Leistungen eines Arbeitgebers oder einer Unterstützungskasse zur Übernahme von bestehenden Versorgungsverpflichtungen (§ 3 Nr. 66 EStG). Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.3 Pensionsfonds – Anwendungsbereich: • Entgeltumwandlung bei Mitarbeiterversorgung gemäß Tarifvertrag • Auslagerung von Pensionszusagen und Unterstützungskassen Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.4 Unterstützungskasse – kongruent rückgedeckt PSVaG Beiträge Versicherer Leistungen Prämien Beiträge/Zuwendungen Versorgungsleistungen Unterstützungskasse Zusage Arbeitgeber Arbeitnehmer Vereinbarung zur Entgeltumwandlung Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.4 Unterstützungskasse – kongruent rückgedeckt – Regelungen in der Ansparphase: • Beiträge sind in unbegrenzter Höhe steuerfrei möglich. • Je nach Tarifwahl der Rückdeckungsversicherung können Beiträge bis 100 % als Betriebsausgaben geltend gemacht werden. • Der Versorgungsberechtigte muss das 27. Lebensjahr vollendet haben – (Ausnahme bei Unverfallbarkeit, Invaliditäts- und Todesfallleistung). • Die Beiträge sind bei Entgeltumwandlung bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung befreit. • Arbeitgeberleistungen sind in unbegrenzter Höhe sozialversicherungsfrei. Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.4 Unterstützungskasse – kongruent rückgedeckt Steuer Leistungen aus einer Unterstützungskasse sind gem. § 19 Abs. 1 Nr. 2 EStG Leistungen aus nichtselbständiger Arbeit Sozialversicherung Leistungen unterliegen als Versorgungsbezüge der Beitragspflicht in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.4 Unterstützungskasse – kongruent rückgedeckt Vorteile - Keine steuerliche Begrenzungshöhe der Entgeltumwandlung - Zusätzlich zu versicherungsförmigen Durchführungswegen anwendbar, Möglichkeit der Fünftel-Regelung nach § 34 EStG auf Einmalleistungen anwendbar - I.d.R keine Bilanzberührung Nachteile - Nur laufende oder steigende Beitragsleistungen Lohnsteuerpflicht in der Leistungsphase Keine private Fortführung möglich Kein Anspruch auf Portabilität Pensionssicherungsvereinspflicht Komplexe und strenge steuerliche Regelungen Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.4 Unterstützungskasse – kongruent rückgedeckt – Anwendungsbereich: • Arbeitgeberleistung, wenn der Dotierungsrahmen für die Entgeltumwandlung nach § 3 Nr. 63 EStG nicht gemindert werden soll • Entgeltumwandlung, wenn die Möglichkeiten des § 3 Nr. 63 ausgeschöpft sind • Gesellschafter-Geschäftsführer-Versorgung, wenn keine Rückstellungsbildung gewünscht ist • Übertragung von Pensionsverpflichtungen zum Leistungsbezug Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.4 Unterstützungskasse – pauschal dotiert Dotierung/ Zuwendungen Unterstützungskasse Darlehn PSVaG Versorgungsleistungen Beiträge Zinsen Zusage Arbeitgeber Arbeitnehmer Vereinbarung zur Entgeltumwandlung Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.4 Unterstützungskasse – pauschal dotiert – Regelungen in der Ansparphase: • Beitragsaufwendung steuerlich begrenzt • Bei Altersleistungen 25 % der zugesagten jährlichen Versorgungsleistungen • Bei nur Invalidität- oder Hinterbliebenenversorgung 6 % der jährlichen Versorgungsleistung • In der Anwartschaftsphase ist maximal die achtfache Dotierung zulässig • Zum Leistungszeitpunkt wird auf das Deckungskapital aufgefüllt Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.4 Unterstützungskasse – pauschal dotiert Vorteile - Vergleichbar mit Unterstützungskasse kongruent rückgedeckt Nachteile - Starke Beschränkung der Beitragsaufwendungen Keine hinreichende Ausfinanzierung möglich Bilanzieller Ausweis des Darlehens Ausweis der Unterdeckung im Anhang zur Handelsbilanz Lohnsteuerpflicht In der Leistungsphase keine private Fortführung möglich Kein Anspruch auf Portabilität Pensionssicherungsvereinspflicht Sehr komplexe und strenge steuerliche Regelungen Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.5 Pensionszusage Beiträge Rückdeckung Arbeitgeber kann für die Rückdeckung der Zusage sorgen! Zusage Arbeitgeber Arbeitnehmer Vereinbarung zur Entgeltumwandlung Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.5 Pensionszusage – Steuer- und Sozialversicherungsrecht: • Beiträge sind in unbegrenzter Höhe steuerlich möglich. • Der Versorgungsberechtigte muss das 27. Lebensjahr vollendet haben – (Ausnahme bei Entgeltumwandlung). • Die Beiträge sind bei Entgeltumwandlung bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung befreit. • Arbeitgeberleistungen sind in unbegrenzter Höhe sozialversicherungsfrei. • Die Steuerlast wird durch die Bildung von Pensionsrückstellungen reduziert. Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.5 Pensionszusage Vorteile - Hohe individuelle Gestaltung und Vertragsfreiheit - Keine steuerliche Maximierung der Entgeltumwandlung, zusätzlich zu versicherungsförmigen Durchführungswegen anwendbar - Möglichkeit der Fünftel-Regelung nach § 34 EStG auf Einmalleistungen - Gesetzliche Insolvenzsicherung - Unternehmensinterne Versorgungsfinanzierung - Freie Kapitalanlage Nachteile ... Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.5 Pensionszusage Vorteile ... Nachteile - Lohnsteuerpflicht in der Leistungsphase - In der Leistungsphase keine private Fortführung möglich - Kein Anspruch auf Portabilität - Pensionssicherungsvereinspflicht - Sehr komplexe und strenge steuerliche Regelungen Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 3.5 Pensionszusage – Anwendungsbereich: • Versorgung von Geschäftsführern, Vorständen • Versorgung von mitarbeitenden Familienangehörigen und Schlüsselpersonen • Belegschaftsversorgung in Unternehmen mit hohem Personalbestand Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster Inhaltsübersicht 1. Betriebliche Altersversorgung neben der gesetzlichen Rente – warum? 2. Betriebliche Altersversorgung: Definition und Zusageformen 3. Durchführungswege in der betrieblichen Altersversorgung 4. Auswirkungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer 4.1 Entgeltumwandlung 4.2 Betriebliche Altersversorgung statt Lohnerhöhung 5. Gestaltungsmöglichkeiten Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 4.1 Entgeltumwandlung – Rechenbasis: • Arbeitnehmer, 27 Jahre mit monatlich 2.500 € Bruttoeinkommen • Steuerklasse IV, 9 % Kirchensteuer • Keine Kinder • Sozialversicherung gemäß gültiger Beitragssätze • Altersabsicherung: 100 € Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 4.1 Entgeltumwandlung Gehaltabrechnung ohne bAV mit bAV 2.500,00 € Brutto 2.500,00 € 100,00 € bAV steuer- und sozialversicherungspflichtiges Brutto ./. 49,24 € 2.500,00 € 2.400,00 € Steuern inkl. Soli 386,61 € 358,09 € Sozialversicherung 518,12 € 497,40 € 1.595,27 € 1.544,51 € Netto 100,00 € 50,76 € 28,52 € 20,72 € 49,24 € Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 4.1 Entgeltumwandlung Gehaltabrechnung Brutto Vermögenswirksame Leistungen bAV steuer- und sozialversicherungspflichtiges Brutto ohne bAV mit bAV 2.500,00 € 2.500,00 € 30,00 € 0,00 € 0,00 € 59,37 € 12,30 € SV 17,07 € Steuer 2.530,00 € 2.440,63 € Steuern inkl. Soli 395,20 € 378,13 € Sozialversicherung 524,34 € 512,04 € 1.580,46 € 1.580,46 € Netto 30,00 € VL Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 59,37 € bAV 4.1 Entgeltumwandlung – Rechenbasis: • Arbeitnehmer mit monatlich 420 € Bruttoeinkommen • Steuerklasse IV • Keine Kinder • Sozialversicherung gemäß gültiger Beitragssätze • Altersabsicherung: 20 € Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 4.1 Entgeltumwandlung Gehaltabrechnung ohne bAV mit bAV 420,00 € Brutto 20,00 € bAV steuer- und sozialversicherungspflichtiges Brutto Steuern inkl. Soli Sozialversicherung Netto 420,00 € 420,00 € 400,00 € 0,00 € 0,00 € 48,62 € 0,00 € 371,38 € 400,00 € höherer Nettolohn: 28,62 € Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 4.2 Betriebliche Altersvorsorge statt Lohnerhöhung Gehaltabrechnung Brutto ohne bAV mit bAV 2.500,00 2.500,00 100,00 0,00 0,00 100,00 2.600,00 2.500,00 Steuern inkl. Soli 415,63 386,61 Sozialversicherung 538,85 518,12 1.645,52 1.595,27 Lohnerhöhung bAV Brutto, neu Netto 1.645,52 € ./. 1.595,27 € 50,25 € Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster Altersvorsorge-Bericht Darstellung der Rentensituation in tabellarischer Form: Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 5. Gestaltungsmöglichkeiten – Anwendung der betrieblichen Altersversorgung: • Reine Entgeltumwandlung • Matching Contribution • Altersvermögenswirksame Leistung (AVWL) • Festbetragszusage • Entgeltplan • Leistungsorientierte Zusage Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster 6. Was kostet die Bestandsaufnahme und Hochrechnung meiner Altersvorsorge? – – – – Neutralität bedingt ein Honorar Nur ein angemessenes Honorar kann Neutralität gewährleisten Kalkulation erfolgt im Einzelfall mit Bausteinprinzip Inklusive: Schriftlicher Bericht, Besprechung der Ergebnisse; Strategische Ratschläge – Dienstleistung basiert auf Vertrauen. Wir freuen uns, wenn Sie uns Ihr Vertrauen schenken. Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster Was kostet die Analyse meiner Altersvorsorge? Wie wir den Preis ermitteln: Neutralität bedingt ein Honorar Berechnung des Beratungsumfangs Verbindliches Preisangebot für Sie 1 Nur ein offen ausgewiesenes Honorar für die kompetente Beratung ermöglicht Neutralität Kalkulation des notwendigen Honorars Über ein Bausteinprinzip ermitteln wir im Vorfeld den Zeitbedarf. 2 Sie entscheiden Ist Ihnen unsere „Sachverständigen“-Leistung das Honorar wert? Was Sie alles erhalten 3 Unsere Leistung für Sie Umfangreiche Datenaufnahme; kompetente Hochrechnung; verständliche Aufbereitung; schriftlicher Bericht; Analysegespräch Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Karl-Marx-Str. 15 Steigerstraße 19 06388 Baasdorf 99096 Erfurt Dessauer Straße 5 06366 Köthen Rosenstraße 12 64839 Münster