Transcript XBRL / SBR, een nieuwe wijze van rapporteren
XBRL / SBR
De nieuwe wijze van rapporteren NGI, Regio Den Haag, 5 oktober 2011
Jan Pasmooij [email protected]
0655117335
2
Inhoud presentatie
Wat is er in de hand in informatie-uitwisseling?
XBRL SBR De gevolgen voor de ketenpartners Uitdagingen / kansen!!
3
Wat is er aan de hand in informatie-uitwisseling?
Standaardisatie in verslaggeving (IFRS / IFRS SME’s) Digitalisering (e-factureren / bankmutaties) Integratie van processen Horizontaal Toezicht Frequenter rapporteren en maatwerk Ketenautomatisering Groter belang fiscaliteit
Financial reporting
Analyst manually transcribes numbers into spreadsheet model 4
Wat is XBRL?
XBRL is BAR-code voor data
5
Wat is XBRL?
XBRL staat voor e
X
tensible
B
usiness
R
eporting
L
anguage XBRL is technologie en een “Open standaard” voor de elektronische uitwisseling van rapportages / gegevens De definities van de gegevens zijn opgenomen in een
“Taxonomie”,
een gegevenswoordenboek De uit te wisselen gegevens worden opgenomen in een
“Instance document”,
een databestand Gegevens kunnen worden gepresenteerd via software, die gebruik maakt van de “
Presentation Linkbase
”, “
Style sheets
” of “
iXBRL
” XBRL wordt onderhouden door XBRL International Inc.
6
Koppeling van een financieel feit aan een generiek label Gebouwen en terreinen 3.050
Boekjaar 2002 Post op de balans Onderdeel Vaste activa Bedragen in Euro Definities conform IFRS
3050
7
8
Property, Plant and Equipment, Net
Belang taxonomie
XBRL Taxonomy Entity: XYZ Ltd Currency Euro/US$ Unit: M2, Period FY 2004 Q1, Presentation
Гроші та їх еквіваленти
Label
Kas en Geldmiddelen
Elements Calculation
Cash = Currency + Deposits
Profit : 45.870.000
XBRL Instance Scenario Budget Actual Segment1 Benelux EU References
IAS 16, 2, a
Formulas
Cash Beginning Balance ≥ 0
Dimensions
Hypercubes, Granularity, n-dimensions
Segment2 Video
9
Er is niet ‘één taxonomie’
Taxonomie Set
Industrie Accountants Bedrijven Internationaal Sectoren Nationaal Zorg Jaar rekening IFRS Banken CBS Sectoren Fiscus 10
Reports Domein Nationaal IFRS
11
Listed company Financial Statement CSR report Small company Financial Statement
13
14
15
Het XBRL rapportageproces
Wet & Accounting regels Overheid Gezaghebbende Taxonomieën Taxonomie Validatie Gebruik XBRL Rapport Toevoegen Controle Onderneming Koppelen
Fiscaal Rapportage Grootboek 16
De start ligt bij het eind
Taxonomie
Financiële administratie
XBRL Bold on Reporting
17
Maar een goed begin ...
Taxonomy XBRL Embedded Audit & Control XBRL Reporting
18
Transacties XBRL GL
Voordelen voor bedrijven / overheden
Lagere kosten voor het rapporteren en analyseren van( financiële) gegevens Versnelling in beschikbaar stelling en verwerking van gegevens Betere kwaliteit door eenduidigheid en meer transparantie Eenvoudiger hergebruik en analyse 19
XBRL is being used today for ………..
•
Accounting
(individual transactions tagged with XBRL Global Ledger) •
Internal reporting
• Management reports •
External reporting
(like) • • • • • • Financial statements listed / non-listed companies (Business Registers, Stakeholders, Analysts) Regulatory reporting (Regulators, banks, etc.) Corporate tax filings (Tax authorities) Statistical filings (National Statistics) Financial information (for Credit Risk purposes/ Analyst community) Corporate Actions (under development) 20
Nederlands Taxonomie Project
Een productie van:
Inhoud
Gemeenschappelijk overheidsproject voor digitale rapportages +
Vorm
Standaard taal voor digitale uitwisseling van bedrijfsrapportages =
Doel
Administratieve lastenverlichting door eenvoudiger rapportage voor alle ondernemingen 21
Het Nederlandse Taxonomie Project (
Start 2004
)
Lastenverlichting voor het bedrijfsleven:
eenvoudiger en sneller samenstellen betere integratie in bedrijfsproces beter gebruik van gegevens afschaffen papieren rapportage
Elektronische uitwisseling gegevens (XBRL):
Financieel (jaarrekening) Fiscaal, incl. sociale premies Statistiek
Gezamenlijke opdracht van
Ministerie van Financiën Ministerie van Justitie
Convenant tussen Overheid en marktpartijen
(inmiddels 100+) waaronder accountantskantoren en beroepsorganisaties over gebruik XBRL 22
Ketens
directeur / bestuurder Accountant
Onderneming
jaar rek enin g belastingen econ stati omis che en 23
KvK Keten 1 financiële verantwoording Belasting dienst Keten 2 belasting CBS Keten 3 economische statistiek
Nederlandse Taxonomie (NT)
Rapportage
… CBS Belasting
DataTypes (RJ) Sets Jaarrekening Elementen Sets Sets Relaties
Per subject/doelgroep Form sets Domein specifiek
DataTypes GEN-Base Generieke Elementen Nederland Relaties
Nederlandse Stam
IFRS Vervalt, wordt overgelaten aan IASB / IASCF
24
Het SBR Programma
NL Taxonomie voor 2011 beschikbaar, 2012 in concept Waterschappen operationeel sinds 2004 Aanpak NL inmiddels export product onder noemer
Standard Business Reporting (SBR)
Initiatieven in overheidsketens (verbreding) in de vorm van pilots Agentschap.nl
Gezondheidzorg Onderwijs Woningbouw Landbouw (Agro domein) Rijksoverheid intern Initiatieven GL ‘Business binnen de Belastingdienst (verdieping) XBRL rules ’ Banken willen financiële informatie in XBRL ontvangen Verregaande harmonisatie / vereenvoudiging Wetgeving inzake Samenval (Jaarrekening fiscaal = commercieel voor kleine ondernemingen) 25
26
Overzicht van de invoering van SBR in de tijd Belastingaangiften
Vpb IB OB ICP
Jaarrekeningen (Ondernemingen)
Klein Middelgroot Groot
Opgaven statistiek 2012 2013 2014 2015
Het SBR Programma (1)
Het Standard Business Reporting (SBR) Programma heeft tot doel de gegevensuitwisseling tussen het bedrijfsleven en de overheid, evenals tussen de overheden onderling, verregaand te standaardiseren, te normaliseren, te optimaliseren en te digitaliseren. e
X
tensible
B
usiness
R
eporting
L
anguage (
XBRL
) is één van de standaarden die in het SBR Programma wordt gebruikt.
27
Het SBR Programma (2)
De SBR-aanpak bestaat uit drie elementen: Standaardisatie op Gegevens / Processen / Techniek Gegevens: De Nederlandse Taxonomie XBRL (de gemeenschappelijke taal voor het definiëren van gegevens) Processen: O.a. gebruik Digipoort (digitaal kanaal naar de overheid als een veilige en betrouwbare verbinding voor verschillende rapportageverplichtingen).
Techniek: gebruik van Open Standaarden 28
Overheid zette zichzelf centraal
Uitvragende partij 1 Uitvragende partij 2 Uitvragende partij 3
[ [ [
Intermediair
] ] ]
Zet ondernemer centraal
Uitvragende partij 1 Uitvragende partij 2 Uitvragende partij 3
Wie?
Wanneer?
Welke gegevens?
Welke kwaliteit?
Wie verantwoordelijk?
Machtiging?
Intermediair
Ketenstandaardisatie
Intermediair Eenduidigheid
Gegevens Processen Techniek
Uitvragende partij 1 Uitvragende partij 2 Uitvragende partij 3
De aanpak
BPMN BPEL XBRL Nederlandse taxonomie Instance document Web Services
Ketenstandaardisatie
Keten
Jaarrekening Belastingaangifte Statistiek opgave Ziek- en betermelding Elektronisch factureren Elektronisch bestellen en factureren
Gegevens
XBRL - NT XBRL - NT XBRL - NT XML UBL UBL – HRXML
Processen
BPMN – BPEL BPMN – BPEL BPMN – BPEL BPMN – BPEL BPMN – BPEL BPMN – BPEL
Techniek
Digipoort Digipoort Digipoort Digipoort Digipoort Digipoort
Generieke voorziening Specifieke diensten
EF EBF SBR Z & H … Digipoort PI - Generieke dienstverlening -
Ketenprocessen
Ketenprocessen
Standaarden: • Business Process Modeling Notation (BPMN) • Business Proces Execution Language (BPEL) • Webservices (standaarden) voor executie van processtappen Abstractie niveaus, voor SBR NL: • Standaard: BPMN 2.0
• Architectuur: NPA (Nederlandse procesarchitectuur) • Procesdefinitie: Omzetbelastingproces niveau 1
Ketenprocessen BPMN
Ketenprocessen BPEL
Aandachtspunten: • Wel een processtandaard, geen standaard proces • Compliance met wet- en regelgeving • Verschillende risicoprofielen en beveiligingsniveaus • Relatie met gegevensmodel en met de techniek: processen als bindmiddel • Procesontwerp vraagt om een holistische, multidisciplinaire aanpak Standaarden oa.: • Extensible Business Reporting Language (XBRL) voor SBR • Universal Business Language (UBL) voor eFactureren • Human Resource XML (HR-XML) voor DigiInkoop Abstractie niveaus voor SBR NL: • Standaard: XBRL 2.0 • Architectuur: NTA (Nederlandse Taxonomie architectuur) • Sjabloon: NT 2011 (specifieke taxonomie) 41 1 Controles WS Security XBRL Instance Routering Respons 2 SOAP Response Digipoort SOAP Header XBRL Instance Standard Business Reporting Programma Een initiatief van de Nederlandse overheid i 42 1 XBRL Instance • Hier is een XBRL-softwarecomponent voor nodig • Team Ondersteuning Softwareontwikkelaars van de Belastingdienst biedt ondersteuning aan fiscale softwareleveranciers bij testen • softwarecomponent Voor algemene vragen en oriëntatie SBR-team, Logius Standard Business Reporting Programma Een initiatief van de Nederlandse overheid 43 1 XBRL Instance • De administratie moet ‘gemapt’ worden met de juiste versie van de Nederlandse Taxonomie (NT) – www.nltaxonomie.nl • Dit gebeurt deels geautomatiseerd, deels handmatig; • Bij technische vragen, softwareleverancier; • Inhoudelijke vragen, bij de, intermediair • of Belastingdienst, KvK, CBS. Oriëntatievragen bij SBR-team, Logius Standard Business Reporting Programma Een initiatief van de Nederlandse overheid 44 1 WS Security • Hier is een geschikte softwarecomponent voor nodig • Hier is een certificaat voor nodig (aanvragen bij CSP) • Digipoort biedt testvoorziening aan (KLAC) voor softwareleveranciers en aanleveraars • Hier dient een speciaal (en goedkoper) testcertificaat voor aangevraagd te worden. • Vragen via servicecentrum Logius Standard Business Reporting Programma Een initiatief van de Nederlandse overheid Controles WS Security XBRL Instance Routering Monitoring and respons 1 Digipoort Eerst dubbelzijdige SSL-verbinding op basis van X.509 certificaat LET OP: Registratie AuSP! 45 Standard Business Reporting Programma Een initiatief van de Nederlandse overheid 46 Controles WS Security XBRL Instance Routering Monitoring and respons 1 Digipoort 2 SOAP Response Kenmerk Foutcodes zijn vastgelegd in: Bij aanlevering gelukt: Standard Business Reporting Programma Een initiatief van de Nederlandse overheid 47 Controles WS Security Status Verzoek Kenmerk Routering Monitoring and respons 1 Digipoort 2 SOAP Status Foutcodes zijn vastgelegd in: Statuscodes zijn vastgelegd in: Standard Business Reporting Programma Een initiatief van de Nederlandse overheid 48 Controles Routering Monitoring and respons Digipoort SOAP Header Mededeling KENMERK i Standard Business Reporting Programma Een initiatief van de Nederlandse overheid 49 Controles WS Security Mededeling Verzoek Kenmerk Routering Monitoring and respons 1 Digipoort 2 SOAP mededeling Foutcodes zijn vastgelegd in: Statuscodes zijn vastgelegd in: Standard Business Reporting Programma Een initiatief van de Nederlandse overheid 50 Van papier naar digitaal Impact op de interne beheersing Ontstaan vormen van ketenautomatisering Ontstaan nieuwe afhankelijkheden / kwetsbaarheden Wie verantwoordelijk? ……………………………….. 51 Ondernemers Intermediairs Softwareleveranciers / serviceproviders Uitvragende partijen 52 Financiële intermediairs Accountants Accountants-Administratieconsulenten Belastingconsulenten / -adviseurs Betrokken als: Samensteller jaarrekening / aangifte Controleur Adviseur Ca. 99% van de activiteiten: Opstellen / controleren jaarrekening Samenstellen (elektronische) aangiften 53 • • • De huidige werkzaamheden en –processen Integratie, volgorde werkzaamheden Dossiervorming (opslag gegevens) Vereist XBRL-enablede software met de benodigde functionaliteit / ondersteuning • • • • Vorm en inhoud van de dienstverlening en de relatie met de klant Samenstellen wordt standaard product Focus op ordelijke boekhouding en ondersteuning, i.p.v. op rapportages Intermediair kan centrale rol vervullen Combinatie met Horizontaal Toezicht 54 • • • Nieuwe vormen van dienstverlening Kredietrapportage aan de banken Bedrijfsanalyse / Benchmarks Credit Risk Rating services • http://www.accountancynieuws.nl/actueel/accountancymarkt/de-toekomst-van-de jaarrekening.98841.lynkx?PostedField%5Bkeyword%5D=XBRL+jaarrekening&PostedFi eld%5BstartDate%5D=&PostedField%5BendDate%5D=&PostedField%5Bsource%5D= www&Confirmed=Zoeken&formId=268&refererId = 55 Vorm van verbreding Aanlevering via één portaal (vergelijkbaar met Digipoort) Samenwerking ABN AMRO, Rabobank en ING Pilot ING met 14 tal intermediairs Streven is in 2013 80% kredietrapportages via XBRL / SBR 56 57 58 • • • • Basis samenstellen kredietrapportage is Standaard 4410 Richt zich in eerste instantie op kleine ondernemingen Kredietrapportage voor kleine ondernemingen bestaat uit: • • • • Jaarrekening op fiscale grondslag aangevuld met Informatie over werkelijke waarden Ouderdomsoverzicht debiteuren Etc. Ondertekening met: • Persoonlijke elektronische handtekening met voorkeur voor het • beroepscertificaat Tot eind 2011 ondertekening met organisatie gebonden certificaat toegestaan. 59 • Verhoogt zekerheid over kwaliteit ontvangen informatie • Verhoogt kwaliteit proces en maakt besparing kosten / menskracht mogelijk door • directe verwerking in de keten • steunen op eerder uitgevoerde werkzaamheden 60 http://www.xbrl.org/Announcements/Interactive-Data-Assurance-2006-11-10.pdf 61 The current auditing standards are providing no electronic format ( audit approach ) guidance how to provide assurance on information in Financial Statements on paper not same as Instance document (different subject matter) Current audit opinion is focusing on document level (fair view) An Instance document is a dataset , presentation via a style sheet, so no fair view ?? So we need assurance on data-level ?? We have no taxonomy for the audit opinion document, could be the FS or guidance how to connect the opinion to an instance No requirements yet for integrity and authenticity of instances documents No guidance yet about signing audit opinions and validations of the signature No audit tools available for analyzing instance documents Research paper AWG 62 The subject matter The preparing process (internal control) The audit approach and activities The exchange, providing and presenting of information The knowledge, skill and tools of the audit profession Research paper AWG 63 Jaarrekening Huidige situatie OB Administratie Interne rapporteren LB VPB / IB Kredietrapport Toezichtrapport 64 26 april 2011 XBRL situatie Administratie Interne rapportages Externe rapportages 65 26 april 2011 Optimale XBRL situatie Administratie Interne rapportages Externe rapportages 66 26 april 2011 Van belang dat softwareoplossingen: De integratie van het proces van samenstellen van rapportages ondersteunen Het kunnen realiseren van optimalisatie / efficiency mogelijk maken Flexibiliteit / uitbreidbaarheid naar andere rapportages bieden. Uitdagingen: Accountants- en administratiekantoren geven aan in grote maten te willen steunen op de goede werking van de software, m.b.t. de inbouw van de taxonomie, het proces van mappen, etc. Ontwikkelingen accountants- en administratiekantoren m.b.t. samenwerking, fusies, franchise oplossingen, etc. en de gevolgen voor de softwareondersteuning. 67 26 april 2011 Klein: Uitbesteed aan intermediairs Middelgroot en groot Zelf aan de bak Aanpassen processen (extern / intern) Realiseren efficiency-voordelen / hogere kwaliteit 68 26 april 2011 Aanpassen processen Gestandaardiseerde uitvraag Realiseren van kostenbesparingen 69 26 april 2011 www.sbr-nl.nl www.xbrl.org www.xbrl-nederland.nl www.accountant.nl / dossier XBRL www.accountancynieuws.nl / dossier XBRL http://www.dexbrlsite.nl/?gclid=COPLvNGznqcCFYVN3god43xHIg 70Ketenprocessen
Gegevensmodellen
Creeër Instance uit administratie I
Creeër Instance uit administratie II
Maak SOAP-bericht voor aanlevering
Biedt bericht aan bij Digipoort
Er volgt een SOAP-Response
Status opvragen
Mededeling doen door uitvragende partij
Mededeling opvragen
Gevolgen voor de processen
Gevolgen voor de ketenpartners
Gevolgen voor de intermediairs (1)
Gevolgen voor de intermediairs (2)
Gevolgen voor de intermediairs (3)
Kredietrapportage aan de banken
Praktijkhandreiking 1114
Belang van assurance in de keten
Audit and Assurance issues
XBRL has an impact on ….
De Business Case voor softwareleveranciers (1)
De Business Case voor softwareleveranciers (2)
De Business Case voor softwareleveranciers (3)
De Business Case voor softwareleveranciers (4)
Gevolgen voor de ondernemers
Gevolgen voor de uitvragende partijen
Bronnen, o.a.