XBRL / SBR

Wat betekent dit voor de overheidsaccountant?

Masterclass auditors in de publieke sector 7 december 2011 Jan Pasmooij [email protected]

0655117335

2

Inhoud presentatie

 Trends in informatie-uitwisseling / -gebruik  XBRL / SBR  Gevolgen voor de processen  Gevolgen voor de auditors

Is de overheidsaccountant klaar voor XBRL / SBR?

3  Mogelijke vragen:  Is het functioneel en technisch beheer van SBR op orde?

 Beheersen wij de Nederlandse Taxonomie en de processen?

 Beheersen wij ons SBR samenstelproces?

 Zijn onze SBR rapportages betrouwbaar?

 Beheersen wij het ontvangen, verwerken en bewaren van SBR rapportages?

 Wat is de impact van SBR op de interne beheersing en controle?

 ……………….. Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

4

Ontwikkelingen in informatie-uitwisseling

 Standaardisatie in verslaggeving (IFRS / IFRS SME’s)  Digitalisering (e-factureren / bankmutaties)  Integratie van processen  Horizontaal Toezicht  Frequenter rapporteren en maatwerk  Ketenautomatisering  Groter belang fiscaliteit Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Financial reporting

Analyst manually transcribes numbers into spreadsheet model 5 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Wat is XBRL?

XBRL is BAR-code voor data

6 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Wat is XBRL?

XBRL staat voor e

X

tensible

B

usiness

R

eporting

L

anguage XBRL is technologie en een “Open standaard” voor de elektronische uitwisseling van rapportages / gegevens De definities van de gegevens zijn opgenomen in een

“Taxonomie”,

een gegevenswoordenboek De uit te wisselen gegevens worden opgenomen in een

“Instance document”,

een databestand Gegevens kunnen worden gepresenteerd via software, die gebruik maakt van de “

Presentation Linkbase

”, “

Style sheets

” of “

iXBRL

” XBRL wordt onderhouden door XBRL International Inc.

7 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Koppeling van een financieel feit aan een generiek label Gebouwen en terreinen 3.050

    

Boekjaar 2002 Post op de balans Onderdeel Vaste activa Bedragen in Euro Definities conform IFRS 3050

8 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Belang taxonomie

9

XBRL Taxonomy Entity: XYZ Ltd Currency Euro/US$ Unit: M2, Period FY 2004 Q1, Presentation

Гроші та їх еквіваленти

Label

Kas en Geldmiddelen

Elements Calculation

Cash = Currency + Deposits

Profit : 45.870.000

XBRL Instance Scenario Budget Actual Segment1 Benelux EU References

IAS 16, 2, a

Formulas

Cash Beginning Balance ≥ 0

Dimensions

Hypercubes, Granularity, n-dimensions

Segment2 Video

Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Een voorbeeld van een Taxonomie

Sectoren Industrie Accountants Bedrijven Zorg Banken Sectoren

De NT

Nationaal Internationaal

IFRS

KVK CBS Generiek Belasting dienst 10

XBRL rapportages

Aangifte Rapportages Statistiek opgave Jaarrekening Domein Nationaal IFRS

11 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

13

14

15

Het XBRL rapportageproces

Wet & Accounting regels Overheid Gezaghebbende Taxonomieën Taxonomie Validatie Gebruik XBRL Rapport Toevoegen Controle Onderneming Koppelen

Fiscaal Rapportage Grootboek 16

De start ligt bij het eind

Taxonomie

Financiële administratie

XBRL Bold on Reporting

17

Maar een goed begin ...

Taxonomy XBRL Embedded Audit & Control XBRL Reporting

18

Transacties XBRL GL

Voordelen voor bedrijven / overheden

 Lagere kosten voor het rapporteren en analyseren van(financiële) gegevens  Versnelling in beschikbaar stelling en verwerking van gegevens  Betere kwaliteit door eenduidigheid en meer transparantie  Eenvoudiger hergebruik en analyse 19 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Verwacht verplichting in:

•

UK

•

Ierland

•

Denemarken

•

Zweden

•

Duitsland US

•

SEC: 10.000 Listed

•

FFIEC: 8.900 banks

20

Huidige status XBRL / SBR

Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Verplicht in:

•

België

•

UK

•

Italië

•

Spanje Wordt gebruikt in toezicht banken Verplicht in:

•

China

•

Japan

•

Korera

•

Singapore Australië SBR Programma 22 diensten

SBR in het kort

S

tandard

B

usiness

R

eporting is een methode om

gestandaardiseerd

en

digitaal

gegevens uit te wisselen 21 e

X

tensible

B

usiness

R

eporting

L

anguage (

XBRL

) is één van de standaarden die in het SBR Programma wordt gebruikt .

Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

De elementen van SBR

De SBR-aanpak bestaat uit drie elementen: Standaardisatie op het gebied van 

Gegevens

: De Nederlandse Taxonomie 

Processen

: Digipoort 

Techniek

: Gebruik van ‘Open Standaarden’, waaronder XBRL 22 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

23

Digipoort

XBRL rapportage 1 3 Mededeling Controles Routering Digipoort Respons XBRL rapportage 2 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Governance SBR Programma

 Publiek en privaat: overheden, banken, accountancy, fiscaal adviseurs, softwareleveranciers en beroeps- en bracheorganisaties  Ruimte voor verbreding  Rol SBR Programma 24 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Het SBR Programma

 NL Taxonomie voor 2012 is beschikbaar  Waterschappen operationeel sinds 2004  Aanpak NL inmiddels export product onder noemer

Standard Business Reporting (SBR)

 Initiatieven in overheidsketens (verbreding) in de vorm van pilots  Agentschap.nl

 Gezondheidzorg     Onderwijs Woningbouw Landbouw (Agro domein) Rijksoverheid intern  Initiatieven GL  ‘Business binnen de Belastingdienst (verdieping)  XBRL rules’ Banken willen financiële informatie in XBRL ontvangen Verregaande harmonisatie / vereenvoudiging Wetgeving inzake Samenval (Jaarrekening fiscaal = commercieel voor kleine ondernemingen) 25 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Voordelen

 Hergebruik van gegevens door standaardisatie en harmonisatie, dus tijdwinst en minder werk  Betere kwaliteit van rapportages  Minder fouten bij verwerking  Eerdere foutdetectie  Snellere terugmelding 26 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

27 http://www.youtube.com/watch?v=WLOk5811L3Y

Kredietrapportage aan de banken

 Vorm van verbreding  Aanlevering via één portaal (vergelijkbaar met Digipoort)  Samenwerking ABN AMRO, Rabobank en ING  Pilot ING met 14 tal intermediairs  Streven is in 2013 80% kredietrapportages via XBRL / SBR 28 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

29

30

Praktijkhandreiking 1114

• • • • Basis samenstellen kredietrapportage is Standaard 4410 Richt zich in eerste instantie op kleine ondernemingen Kredietrapportage voor kleine ondernemingen bestaat uit: • • • • Jaarrekening op fiscale grondslag aangevuld met Informatie over werkelijke waarden Ouderdomsoverzicht debiteuren Etc.

Ondertekening met: • Persoonlijke elektronische handtekening met voorkeur voor het • beroepscertificaat Tot eind 2011 ondertekening met organisatie gebonden certificaat toegestaan.

31

Wat kan nu al in SBR

Aanlevering van:  Aangiftes (VPB / IB / OB / ICP)  Jaarrekening rechtspersonen Klein  Kredietrapportage rechtspersonen  Klein  Middelgroot  Natuurlijke personen (aangifte + ) 32 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Verplichtstelling

 Duidelijkheid scheppen over invulling informatie uitwisseling tussen bedrijven en overheden  Versnellen van de adoptie van SBR 33 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

IB Ob ICP Overzicht van invoering van SBR als exclusief kanaal in de tijd 2012 2013 2014 2015 Belastingaangiften Vpb Jaarrekeningen (Ondernemingen) Klein Middelgroot Groot

34

Opgaven statistiek

Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Gevolgen voor de processen

 Van papier naar digitaal  Impact op de interne beheersing  Ontstaan vormen van ketenautomatisering  Ontstaan nieuwe afhankelijkheden / kwetsbaarheden  Wie verantwoordelijk?

 ………………………………..

35

Gevolgen voor de auditors

 Openbare praktijk  Samenstelpraktijk  Controlepraktijk  Interne auditors  Afhankelijk van rol en plaats van de organisatie in de keten)  Verschaffer: Problematiek interne beheersing bij samenstellen / rapporteren  Uitvragende partij / Gebruiker: Kwaliteit bij ontvangst 36

Betrokkenheid intermediairs



Financiële intermediairs

 Accountants  Accountants-Administratieconsulenten  Belastingconsulenten / -adviseurs 

Betrokken als:

 Samensteller jaarrekening / aangifte  Controleur  Adviseur 

Ca. 99% van de activiteiten:

 Opstellen / controleren jaarrekening  Samenstellen (elektronische) aangiften 37

Gevolgen voor accountants / administratiekantoren (1)

(samenstelpraktijk)

• • •

De huidige werkzaamheden en –processen

Integratie, volgorde werkzaamheden Dossiervorming (opslag gegevens) Vereist XBRL-enablede software met de benodigde functionaliteit / ondersteuning • • • •

Vorm en inhoud van de dienstverlening en de relatie met de klant

Samenstellen wordt standaard product Focus op ordelijke boekhouding en ondersteuning, i.p.v. op rapportages Intermediair kan centrale rol vervullen Combinatie met Horizontaal Toezicht 38

Gevolgen voor accountants / administratiekantoren (2)

(samenstelpraktijk)

• • •

Nieuwe vormen van dienstverlening

Kredietrapportage aan de banken Bedrijfsanalyse / Benchmarks Credit Risk Rating services • http://www.accountancynieuws.nl/actueel/accountancymarkt/de-toekomst-van-de jaarrekening.98841.lynkx?PostedField%5Bkeyword%5D=XBRL+jaarrekening&PostedFi eld%5BstartDate%5D=&PostedField%5BendDate%5D=&PostedField%5Bsource%5D= www&Confirmed=Zoeken&formId=268&refererId = 39

Belang van assurance in de keten

• Verhoogt zekerheid over kwaliteit ontvangen informatie • Verhoogt kwaliteit proces en maakt besparing kosten / menskracht mogelijk door • directe verwerking in de keten • steunen op eerder uitgevoerde werkzaamheden 40

http://www.xbrl.org/Announcements/Interactive-Data-Assurance-2006-11-10.pdf

41

Audit and Assurance issues

 The current auditing standards are providing

no

electronic format (

audit approach

)

guidance

how to provide assurance on information in  Financial Statements on paper

not same as

Instance document (different subject matter)  Current audit opinion is focusing on

document level

(fair view)  An Instance document is a

dataset

, presentation via a style sheet, so

no fair view

??  So we need assurance on

data-level

??

 We have

no taxonomy for the audit opinion

document, could be the FS or guidance how to connect the opinion to an instance 

No requirements

yet for

integrity and authenticity

of instances documents 

No guidance

yet about

signing audit opinions

and validations of the signature 

No audit tools

available for analyzing instance documents

Research paper AWG

42

XBRL has an impact on ….

The subject matter The preparing process (internal control) The audit approach and activities The exchange, providing and presenting of information The knowledge, skill and tools of the audit profession

Research paper AWG

43

De Businesscase voor softwareleveranciers

Van belang dat softwareoplossingen:

 De integratie van het proces van samenstellen van rapportages ondersteunen  Het kunnen realiseren van optimalisatie / efficiency mogelijk maken  Flexibiliteit / uitbreidbaarheid naar andere rapportages bieden.

Uitdagingen:

 Accountants- en administratiekantoren geven aan in grote maten te willen steunen op de goede werking van de software, m.b.t. de inbouw van de taxonomie, het proces van mappen, etc.  Ontwikkelingen accountants- en administratiekantoren m.b.t. samenwerking, fusies, franchise oplossingen, etc. en de gevolgen voor de softwareondersteuning.

44 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Gevolgen voor de ondernemers

 Klein: Uitbesteed aan intermediairs  Middelgroot en groot  Zelf aan de bak  Aanpassen processen (extern / intern)  Realiseren efficiency-voordelen / hogere kwaliteit 45 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Gevolgen voor de uitvragende partijen

 Aanpassen processen  Gestandaardiseerde uitvraag  Realiseren van kostenbesparingen  Tijdig processen en beheer op orde 46 Standard Business Reporting Programma

Een initiatief van de Nederlandse overheid

Gevolgen voor de overheidsaccountant?

 Vergelijkbaar met interne auditor?

 Werkzaam bij:  Verschaffers / Uitvragers / Gebruikers / Toezichthouders  Aandachtsgebieden:  Processen (interne beheersing) en Kwaliteit data 47  Vereist:  (Inhoudelijke) kennis van XBRL / SBR  Inrichting processen  Tools?

 Experts met specialistische kennis

Bronnen, o.a.

 www.sbr-nl.nl

 www.xbrl.org

 www.xbrl-nederland.nl

 www.accountant.nl

/ dossier XBRL  www.accountancynieuws.nl

/ dossier XBRL  http://www.dexbrlsite.nl/?gclid=COPLvNGznqcCFYVN3god43xHIg 48