Transcript pps - Państwowa Wyższa Szkoła Zawodowa w Nysie

PAŃSTWOWA WYŻSZA SZKOŁA
ZAWODOWA W NYSIE
INSTYTUT FINANSÓW
Renata Maniakowska
ULGI
W ZAKŁADACH PRACY
CHRONIONEJ NA PRZYKŁADZIE
FIRMY „DOTEX” W NYSIE
PROMOTOR
dr hab. inż. Zofia Wilimowska
prof. PWSZ w Nysie
Agenda
I
Wstęp
II Cel pracy
III Struktura pracy
IV Zakończenie pracy
I Wstęp
Zakłady pracy chronionej stały się od pewnego
czasu przedmiotem dużego zainteresowania.
Najważniejszym
czynnikiem
powodującym
zainteresowanie
polskich
przedsiębiorców
tworzeniem nowych zakładów pracy chronionej lub
przekształcaniem zakładów już istniejących w ZPCh
jest częściowo jeszcze istniejący system ulg i
zwolnień podatkowych oraz subwencjonowania tych
zakładów przez PFRON i budżet państwa.
II Cel pracy
Celem pracy jest ocena wpływu ulg i
zwolnień na wynik finansowy
przedsiębiorstwa.
II Cel pracy
Przykładem jest firma „Dotex” sp. jawna w
Nysie, która od 1994r. jest zakładem pracy
chronionej i korzysta w pełni z ważniejszych
ulg i zwolnień, jakie przysługują zakładom o
tym profilu.
III Struktura pracy
Rozdział 1
Funkcjonowanie zakładów pracy
chronionej w polskim systemie
rehabilitacji zawodowej
• Geneza powstania zakładów pracy chronionych
• Rehabilitacja – pojęcia i klasyfikacja oraz stopnie niepełnosprawności
• Rynek pracy osób niepełnosprawnych w Polsce
• Charakterystyka zakładów pracy chronionej
Rozdział 2
Ulgi i zwolnienia w zakładach pracy
chronionej – charakterystyka, zasady
rozliczania oraz ewidencji księgowej
• Charakterystyka zwolnień z podatków i opłat
• Dofinansowanie do wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych
• Finansowanie składek na ubezpieczenie społeczne niepełnosprawnych
• Amortyzacja środków trwałych zakupionych z ZFRON
Dofinansowanie do wynagrodzeń
Stopień niepełnosprawności zatrudnionego
pracownika
znaczny
umiarkowany
1.071,20 zł
(824 zł x 130%)
906,40 zł
(824 zł x 110%)
lekki
412 zł
(824 zł x 50%)
Osoba ze schorzeniem szczególnym
1.874, 60 zł
(824 zł x 130% x 175%)
1.586,20 zł
(824 zł x 110% x 175%)
721 zł
(824 zł x 50% x 175%)
Finansowanie składek na ubezpieczenie
społeczne
U R 6,5%
U E 9,76%
U R 6,5%
U W od 0,97%
do 3,86%
U E 9,76%
U C H 2,45%
finansuje pracow nik
B udżet państw a
PFR O N
Pracodaw ca
Pracow nik
Rozdział 3
Model działalności finansowej ZPCh
na przykładzie firmy „Dotex” w
Nysie z tytułu ulg i zwolnień
• Charakterystyka firmy „Dotex” Spółka jawna w Nysie
• Zakładowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych w firmie
„Dotex” Sp. jawna w Nysie
• Ocena wpływu ulg i zwolnień na wynik finansowy
Zakładowy Fundusz Rehabilitacji
Osób Niepełnosprawnych (ZFRON)
Na dochody ZFRON składają się:
• środki pochodzące z tytułu zwolnień
z podatków i opłat w wysokości
90% tych środków,
• kwoty zaliczek na podatek
dochodowy od osób fizycznych
(PIT –4) w wysokości 90%,
• nadwyżki kwot dofinansowań do
wynagrodzeń osób
niepełnosprawnych,
• subwencje i dotacje,
• środki pochodzące ze sprzedaży
środków trwałych, zakupionych ze
środków PFRON, w części
niezamortyzowanej,
• odsetki od środków zgromadzonych
na rachunku bankowym ZFRON.
Na wydatki ZFRON składają się:
• co najmniej 10% środków tego
funduszu musi zostać przekazana
na pomoc indywidualną i socjalną
(IP)
• co najmniej 15% środków funduszu
musi zostać przekazana na
indywidualne programy
rehabilitacji (IPR),
• co najwyżej 75% środków
funduszu może zostać
przeznaczona na remont lub
modernizację środków trwałych,
zakup środków trwałych,
utrzymanie bazy rehabilitacyjnej,
wyposażenie pomieszczeń i inne.
ZFRON w firmie „Dotex” Sp. jawna
w Nysie
N a d o c h o d y Z F R O N w p ły w a ją :
w z ł. 2 0 0 4
w z ł. 2 0 0 5
75%
15%
10%
75%
15%
10%
44101
8819
6315
44094
8818
6342
o d n ie r u c h o m o ś c i
29378
5875
4352
31408
6281
4652
o d w yn agro d zeń
13730
2746
1830
10275
2055
1370
768
153
103
732
147
97
225
45
30
1679
335
223
1 . z w o ln ie n ia z p o d a t k ó w w w y s o k o ś c i 9 0 % :
o d z a s iłk ó w c h o r o b o w y c h
o d o d p r a w p r a c o w n ic z y c h
2 . n a d w y ż k a d o f in a n s o w a n ia n a d w y p ła c o n y m
w y n a g r o d z e n ie m o s ó b n ie p e łn o s p r a w n y c h
3 . o d setk i o d śro d k ó w zg ro m a d zo n y ch n a
rachunku bankow ym ZF R O N
R a zem d o ch o d y (1 + 2 + 3 )
N a w y d a t k i Z F R O N s k ła d a j ą s ię :
8754
44101
R e m o n t i m o d e r n iz a c j a s r o d k ó w tr w a ły c h
Z a k u p ś r o d k a tr w a łe g o
145
6315
44094
10%
75%
w z ł. 2 0 0 4
75%
K o s z ty u tr z y m a n ia O ś r o d k a R e h a b . w N ie w ie s z u
17573
14730
15%
w z ł. 2 0 0 5
16088
15326
5020
3963
18126
25613
S z k o le n ia in d y w id u a ln e p r a c o w n ik ó w n ie p e łn .
23548
162
6342
15%
4236
5678
1236
4147
10%
P r z y s to s o w a n ie d o ta k o w y c h s ta n o w is k p r a c y d o
p o tr z e b p r a c o w n ik ó w n ie p e łn o s p r a w n y c h
D o f in a n s o w a n ie d o w c z a s ó w r e h a b ilita c y j n y c h
2639
3611
D o w o zy d o p racy
1523
1546
O p ie k a m e d y c z n a i r e h a b ilita c y j n a
652
726
P o z o s ta łe k o s z ty
456
231
R azem w yd ak i
S a ld o ś r o d k ó w Z F R O N
39234
5472
5270
44902
9825
6114
4867
12101
1045
4059
25824
1273
Model rachunku wyników w
zakładzie pracy chronionej
Rachunek zysków i strat
Przychody ze sprzedaży
-
Koszty bezpośrednie
= Zysk na sprzedaży
+
-
Pozostałe przychody operacyjne
Pozostałe koszty operacyjne
= Zysk z działalności operacyjnej
+
Przychody finansowe
Koszty finansowe
= Zysk z działalności gospodarczej
+
Zyski nadzwyczajne
Straty nadzwyczajne
= Zysk brutto
Podatek dochodowy
= Zysk netto
+
ulga z tyt.dofinansowania do wynagrodzeń
+
ulga z tyt.finansowania składek ZUS przez budżet państwa i PFRON
+
ulga z tyt.amortyzacji środków trwałych zakupionych ze środków ZFRON
= Zysk netto po zastosowaniu ulg
Rachunek wyników porównawczy
R a c h u n e k zys k ó w i s tra t
F irm a "D o te x "
F irm a "D o te x " n ie
p o s ia d a ją c a s ta tu s Z P C h p o s ia d a ja c a s ta tu s u Z P C h
tys.zł. 2 0 0 4
tys.zł. 2 0 0 5
tys.zł. 2 0 0 4
tys.zł. 2 0 0 5
P rzych o d y ze sp rze d a ży
19043
19229
19043
19229
K o szty b e zp o śre d n ie
18963
19021
18963
19021
80
208
80
208
268
290
63
86
16
21
16
21
332
477
127
273
P rzych o d y fin a n so w e
50
15
50
15
K o szty fin a n so w e
32
14
32
14
350
478
145
274
Z ysk i n a d zw ycza jn e
3
5
3
5
S tra ty n a d zw ycza jn e
8
12
8
12
345
471
140
267
345
471
140
267
Z ys k n a s p rze d a ży
P o zo sta łe p rzych o d y o p e ra cyjn e
P o zo sta łe k o szty o p e ra cyjn e
Z ys k z d zia ła ln o s c i o p e ra c yjn e j
Z ys k z d zia ła ln o ś c i g o s p o d a rc ze j
Z ys k b ru tto
P o d a te k d o ch o d o w y
Z ys k n e tto
Z rachunku zysków i strat wynika duża różnica pomiędzy zakładem pracy chronionej,
a tym samym zakładem, ale nie korzystającym z ulg, które jak widzimy w istotny
sposób wpłynęły na wynik finansowy firmy „Dotex” Sp. jawna w Nysie.
Na wynik firmy istotny wpływ miała:
• Ulga z tytułu dofinansowania do wynagrodzeń i składek ZUS finansowanych
przez budżet państwa i PFRON pracowników niepełnosprawnych, którą zakład
otrzymywał na rachunek bankowy firmy zgodnie z deklaracją Wn-D. Ogólna kwota
dofinansowania wyniosła:
115.623,12 zł. w roku 2004
125.689,32 zł. w roku 2005
• Amortyzacja środków trwałych zakupionych ze środków zakładowego funduszu
rehabilitacji osób niepełnosprawnych w wysokości:
89.456 zł. w roku 2004
78.112 zł. w roku 2005
• Łączna ulga dla firmy „Dotex” Sp. jawna wyniosła:
205.079,12 zł. w roku 2004
203.801,32 zł. w roku 2005
Kwoty ulg, które przedstawiłam zwiększyły pozostałe przychody operacyjne, a tym
samym zysk netto dla właścicieli firmy. Różnica w zyskach netto obu firm
przedstawionych w tabeli jest pokaźna.
Wymienione przeze mnie ulgi nie są jedynymi dochodami właścicieli firmy. Należy
również pamiętać o ulgach, które nie wpływają bezpośrednio na wynik finansowy, ale
powiększają majątek obrotowy firmy. Mówię tu o zwolnieniach z podatków, takich jak
podatek od nieruchomości, podatek od wynagrodzeń wszystkich pracowników.
Pieniądze z nie odprowadzonych podatków pozostają w zakładzie pracy na
wyodrębnionym rachunku bankowym ZFRON.
Są to kwoty rzędu:
1. zwolnienie z podatku od nieruchomości, który wyniósł:
w 2004r. około 40.000 zł.
w 2005r. około 42.000 zł.
2. zwolnienie z podatku od wynagrodzeń wszystkich pracowników, który wyniósł
w 2004r. około 16.000 zł.
w 2005r. około 14.000 zł.
Pracodawca posiadając środki pieniężne z tytułu zwolnień z podatków może w
wysokości 81% przeznaczyć je na powiększenie majątku trwałego firmy, na remonty,
modernizację, zakup maszyn i inne.
IV Zakończenie pracy
• W nowoczesnym przedsiębiorstwie zarządzanie zróżnicowaną kadrą (osoby zdrowe
i osoby niepełnosprawne) jest coraz ważniejszym czynnikiem mającym wpływ na
usprawnienie efektywności, produktywności i ogólnego rozwoju organizacji.
• Przedsiębiorcy, którzy podejmą decyzję o zatrudnieniu osób niepełnosprawnych,
oprócz wzmocnienia reputacji wewnątrz i na zewnątrz firmy przez pryzmat
pracodawcy otwartego dla osób niepełnosprawnych.
• Państwo wspiera pracodawców poprzez stworzenie systemu zysków
zapewniających bezpieczeństwo zatrudnienia osób niepełnosprawnych.
• Podmiot gospodarczy funkcjonujący już na rynku ma możliwość łatwego
dokonania rachunku ekonomicznego i oszacowania opłacalności takiej transformacji.
• Znaczną część środków niezbędnych do sfinansowania inwestycji firma może
pozyskać z PFRON, a osiągając wysokie dochody może przeznaczać je na dalszy
rozwój firmy.
• Obierając
za temat pracy ulgi w zakładach pracy chronionej, starałam się
przybliżyć tematykę związaną z funkcjonowaniem tych zakładów, pod względem
korzyści finansowych, jakie czerpią właściciele tych firm.
KONIEC