Transcript Le Operazioni con le Banche

Le Operazioni con le Banche
• ciclo delle vendite
incassi
• ciclo degli acquisti
pagamenti
• vendita beni patrimoniali
incassi
• pagamento salari/stipendi – ritenute
• pagamento imposte e tasse
Rag. Malfarà Sacchini Mario
Le Operazioni con le Banche
•Reperimento delle fonti di finanziamento
acquisizione di finanziamenti a breve, medio, lungo termine
• concessione di garanzie
fidejussioni, depositi cauzionali
• operazioni a scopo speculativo
contratti derivati
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Le Operazioni con le Banche
regole generali di registrazione
•i debiti e i crediti originati da operazioni di finanziamento sorgono nel momento di
erogazione dei fondi
•I rimborsi al momento della disposizione di pagamento (a nulla rilevando la valuta)
•Compensazioni debiti crediti ai sensi dell’art. 1243 C.C. si verifica solo fra due
debiti che hanno per oggetto una somma di denaro o una quantità di cose fungibili
dello stesso genere e che sono ugualmente liquidi ed esigibili
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Le Operazioni con le Banche
regole generali di registrazione
i bonifici ricevuti nel momento del ricevimento della contabile bancaria
•gli assegni emessi devono riportare la data di emissione
• gli incassi tramite POS si contabilizzano con la data dell’operazione di vendita (sia
da parte dell’acquirente che del venditore)
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Il conto corrente di corrispondenza
DEFINIZIONE
e’ un contratto con il quale la banca svolge un servizio di cassa per conto
del cliente, custodendone il denaro e mantenendolo nella liquidità dello
stesso. Il cliente può effettuare versamenti (cotante, assegni) ricevere
bonifici e bancogiri, nonché effettuare prelevamenti, trarre assegni e
disporre di pagamenti per utenze varie, bonifici e bancogiri, nei limiti del
saldo disponibile. Le relative operazioni sono registrate cronologicamente.
Sul conto corrente sono solitamente regolate anche altre operazioni
bancarie, quali ad esempio, i depositi, le aperture di credito, i mutui, le
carte di debito e di credito, gli incassi ed i pagamenti.
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Il conto corrente di corrispondenza
SERVIZI COLLEGATI AL RAPPORTO
•Pagamenti con assegni bancari
•Pagamento delle utenze
•Pagamento deleghe imposte
•Addebito per utilizzo bancomat, carte di credito
•Addebito / accredito bonifici
•Accredito interessi maturato su titoli di stato, cedole e titoli azionari, certificati di
deposito, obbligazioni
•Pagamento fatture, RB, effetti commerciali e non
• ordini permanenti di addebito/accredito
•Coperture assicurative
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Il conto corrente di corrispondenza
CONDIZIONI ECONOMICHE
• DURATA: fino al recesso di una delle parti
•CAPITALIZZAZIONE E LIQUIDAZIONE COMPETENZE: trimestrale
• TASSI DI INTERESSE: tasso lordo creditore, tasso debitore, commissione
massimo scoperto;
•SPESE DI TENUTA CONTO: a forfait, per ogni scrittura, chiusura contabile, invio
estratto conto
• IMPOSTA DI BOLLO
•Commissione sugli assegni negoziati
•Valuta accredito: giorni lavorativi, giorni liberi o valuta fissa
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Il conto corrente di corrispondenza
NOZIONI
• SALDO CONTABILE: saldo risultante dalla mera somma algebrica delle singole
scritture in cui sono ricompresi gli importi non ancora giunti a maturazione
•SALDO DISPONIBILE: saldo che si ottiene elencando le operazioni in ordine di
data di disponibilità (cioè nel momento in cui si conosce l’esito dell’operazione)
• SALDO LIQUIDO: saldo determinato dalla differenza tra debito e credito ordinato
in base alla valuta
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Il conto corrente di corrispondenza
HOME BANKING
•Abbonamento che grazie a codici (USER ID e PASSWORD) e possibile accedere
mediante PC ad una area riservata e protetta di una o più banche del medesimo
circuito in cui è possibile svolgere :
•Visualizzare i saldi ed i movimenti dei propri C/C aggiornati alla sera
precedente
•Interrogare il propri depositi titoli aggiornati alla sera precedente
•Impartire disposizioni alla Banca: bonifici, giroconti, stipendi, disposizioni di
incasso ecc.,
•Effettuare ricerche sull’archivio delle dipendenze italiane o straniere;
•Gestire una propria rubrica personale di nominativi
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Acquisizione di risorse finanziarie generate
dalla gestione caratteristica
Gli incassi dei crediti possono avvenire:
• pronta cassa
• differito
Incasso immediato o pronta cassa:
•Denaro liquido o assegno bancario o circolare
• bonifico
• postagiro, vaglia postale
• carta di credito
Condizioni economiche:
• commissioni
• valuta di accredito
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Acquisizione di risorse finanziarie generate
dalla gestione caratteristica
Incasso differito per clausola contrattuale:
• pagherò cambiario, cambiale tratta
• ricevute bancarie
• pagamento mediante avviso (MAV)
• ordine permanente di addebito in conto corrente confermato dal
debitore (RID)
• rimesse assegni a scadenza convenuta
• bonifici a scadenza convenute
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Acquisizione di risorse finanziarie generate
dalla gestione caratteristica
Servizio Incasso:
• previsto dal C/C di corrispondenza per:
•Incassare assegni
•Incassare M.A.V. (pagamento mediante avviso)
•Incassare tramite R.I.D. (rapporti interbancari diretti)
•Incassare tramite R.I.B.A.
Incasso senza anticipo:
• salvo buon fine a maturazione valuta: accredito a scadenza più giorni
banca senza attendere comunicazione del pagato;
• dopo incasso: l’accredito avviene solo al momento del ritorno dell’esito
pagato
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Acquisizione di risorse finanziarie generate
dalla gestione caratteristica
Anticipazione delle somme da incassare:
• anticipazione del portafoglio commerciale
• anticipazione su fatture commerciali / documenti (Italia, estero)
Anticipo portafoglio commerciale:
• salvo buon fine disponibilità immediata: vengono accreditati
immediatamente gli effetti con valuta a scadenza degli stessi più i giorni
banca. E’ possibile utilizzare il conto di transito;
• conto unico: l’anticipo delle somme avviene tramite concessione della
facoltà di utilizzo in conto di un importo pari alla somma degli effetti
presentati fino al raggiungimento del fido accordato
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Acquisizione di risorse finanziarie generate
dalla gestione caratteristica
Anticipo portafoglio commerciale:
• sconto: è un contratto con il quale la banca, previa deduzione
dell’interesse, anticipa al cliente l’importo di un credito non ancora
scaduto mediante cessione S.B.F. del credito stesso. Presupposto
dello sconto è l’esistenza del credito non scaduto e diviene una
realizzazione anticipata del credito mediante cessione dello stesso
pro solvendo ovvero mediante il trasferimento del titolo di credito.
Oggetto dello sconto possono essere crediti cartolari (cambiali tratte,
tratte documentate, ecc.) fatture commerciali, crediti non cartolari
(semestralità o annualità dovute dallo stato od altri enti pubblici)
oppure crediti incorporati in titoli di natura non cambiari;
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Acquisizione di risorse finanziarie generate
dalla gestione caratteristica
Condizioni Economiche Incasso/Anticipo portafoglio
commerciale:
• Tasso di sconto o di utilizzo S.B.F.
•Commissioni:
•Di incasso S.B.F. e sconto
•Al dopo incasso
•Protesto o insoluto
•Richiamo sia alla richiesta che al rientro
•Lavorazione e presentazione distinta
•Valute
•accredito a vista o a scadenza (su banca o su altri istituti)
•Addebito per insoluti/protesti/richiami
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Acquisizione di risorse finanziarie generate
dalla gestione caratteristica
Anticipazione su fatture commerciali/documenti:
La banca mette a disposizione del cliente somme derivanti da crediti
di quest’ultimo non ancora scaduti rappresentati da documenti
commerciali;
I crediti sono ceduti pro solvendo e sono anticipati dalla banca entro
i limiti dell’affidamento concesso.
Quando previsto, la banca cessionaria avvisa il debitore di pagare
esclusivamente presso i propri sportelli (canalizzazione) oppure può
procedere alla notificazione della cessione nelle forme di legge.
Particolari tipologie di anticipazione:
•Anticipo rimborsi eventuale convenzione con l’Agenzia
•Anticipo su merci offerte in garanzia alla banca
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Acquisizione di risorse finanziarie generate
dalla gestione caratteristica
Incassi ed anticipazioni connessi al commercio estero:
Incassi:
Incasso export – documenti effetti, assegni, banconote: è un mandato
dato da un operatore alla propria banca di provvedere alla riscossione di un credito
vantato verso l’estero e documentato da effetti, assegni o documenti;
Vi possono essere anche incassi elettronici che possono essere accreditati S.B.F
Bonifici dall’estero il bonifico si intende estero quando:
il beneficiario o l’ordinante non sono soggetti residenti in Italia
La disposizione è espressa in valuta diversa dall’euro
Negoziazione di assegni esteri: operazione con la quale la banca negozia
“S.B.F.” un assegno denominato in divisa estera o in Euro emesso o girato da un
operatore estero
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Acquisizione di risorse finanziarie generate
dalla gestione caratteristica
Crediti documentari e lettere di credito Stand – By
L’operazione di credito documentario con la quale si realizza una
marcata contestualità tra la fornitura della merce ed il suo pagamento, con lo
scambio, tramite le banche del venditore e del compratore della
documentazione inerente la fornitura e la spedizione della merce previo
controllo della conformità formale (pagamento effettuato dalla banca
corrispondente della banca del cliente ordinante)
La lettera di credito Stand – By è strumento che ha preminente funzione
di garanzia cioè se il cliente non pagherà alla data convenuta il cedente potrà
rivolgersi alla banca emittente. Come per i crediti documentari viene prevista
una valutazione dei documenti.
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Acquisizione di risorse finanziarie generate
dalla gestione caratteristica
Finanziamento Export
La banca anticipa, totalmente o parte, le somme di cui il cliente è o sarà
creditore nei confronti dell’estero, in relazione a forniture di merci o servizi già
effettuate o ancora da effettuare.
Può essere erogato in divisa o in euro e sono a breve termine (entro i 18
mesi)
Il cliente si impegna a restituire l’importo finanziato con l’introito ricevuto
dall’estero e comunque alla scadenza fissata oltre agli interessi maturati.
Particolari tipi di finanziamenti esteri:
Finanziamento all’import concesso in occasione del pagamento di una
fornitura
Finanziamento non correlato: senza alcuna correlazione con una transazione
commerciale con l’estero.
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Acquisizione di risorse finanziarie generate
dalla gestione caratteristica
Il factoring:
operazioni di factoring pro solvendo
L’acquisto e la gestione di tutti i crediti, anche futuri, vantati nei confronti di
tutti o un insieme predefinito di debitori italiani o esteri, senza assunzione da
parte della società di factoring del rischio del mancato pagamento dovuto ad
insolvenza degli stessi
operazioni di factoring pro soluto
L’acquisto e la gestione di tutti i crediti, anche futuri, vantati nei confronti di
tutti o un insieme predefinito di debitori italiani o esteri, con assunzione da
parte della società di factoring del rischio del mancato pagamento dovuto ad
insolvenza degli stessi nei limiti e con le modalità del plafond accordato a
ciascun debitore
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Acquisizione di finanziamenti
Apertura di credito:
La banca mette a disposizione del cliente, a tempo determinato o
indeterminato, una somma di denaro, concedendogli la facoltà di
addebitare il C/C fino ad una cifra concordata, oltre la disponibilità.
Condizioni economiche:
Calcolo interessi sulla somma effettivamente utilizzata, con
capitalizzazione trimestrale;
Commissione istruttoria fido
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Acquisizione di finanziamenti
Finanziamento per imprese:
Il finanziamento è un mutuo di breve/medio e lungo termine destinato di
norma a finanziare l’acquisto di beni/servizi, la realizzazione di
programmi di investimento, il supporto finanziario di scopi connessi
all’attività imprenditoriale.
Pagamento periodico in rate omnicomprensive di capitale e interessi
calcolati ad un tasso variabile, fisso o misto.
Possibilità di estinzione anticipata
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Acquisizione di finanziamenti
Tipologie di finanziamento:
• Atto pubblico (mutuo ipotecario)
• Atto pubblico o scrittura privata autenticata (mutuo
ipotecario/chirografario per leggi speciali)
•Scrittura privata per corrispondenza commerciale (mutuo chirografario)
• Può essere assistito da garanzie reali (ipoteca, pegno o privilegio) e/o
personali (da parte dei soggetti finanziati o di terzi), e/o da cessioni di
crediti
•Servizi accessori: Polizza infortuni
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Acquisizione di finanziamenti
Tipologie di finanziamento:
• Garanzie confidi: organismi mutualistici appartenenti a categorie
economiche che concedono garanzie parziali
• Contributo: abbattimento tasso di interesse applicato al finanziamento,
riconosciuto da un Ente
• Mutuo Fondiario: quando la garanzia accordata su un bene immobile
non è superiore all’80% del suo valore
• Preammortamento: periodo iniziale del mutua nel quale le rate pagate
sono costituite dalla sola quota interessi
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Acquisizione di finanziamenti
Principali nozioni dell’operazione:
• Spread: è la differenza tra il tasso di interesse e il parametro di
indicizzazione
• Parametro di indicizzaizone: I.R.S. (Interest Rate Swap), Euribor (Euro
Interbank Offeret Rate)
•Franchigia periodo durante il quale non viene effettuata alcuna
variazione del tasso applicato
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I CONTROLLI
La cassa:
• il saldo va confrontato con l’effettiva giacenza di numerario
• non può mai avere saldo negativo
• controllare pagamenti in contanti non possono superare €
12.500,00
• controllare versamenti in contanti di rilevante importo non possono
superare € 12.500,00 e devono essere giustificati
• è possibile distintamente registrare:
•Cassa contante
•Cassa valuta
•Cassa assegni
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I CONTROLLI
Gli Estratti Conto Bancari:
• Per ogni rapporto bancario aperto occorre periodicamente
effettuare il controllo tra le risultanze contabili e quelle delle banche,
in particolare:
• prospetto di raccordo saldo contabile con saldo dell’ E/C
indicando gli scostamenti
• se il C/C bancario funziona come conto unico occorre
effettuare la verifica del saldo delle distinte anticipate ma non
ancora scadute
• il saldo (contabile) del conto effetti alla sconto o simile deve
corrispondere agli anticipi accreditati in conto
• il saldo contabile del conto effetti attivi deve corrispondere al
totale degli effetti emessi ancora in “casa”
• variante RI.BA. Se non si intende chiudere il credito del cliente
così come previsto dal P.C. n. 15
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I CONTROLLI
Gli Estratti Conto Bancari:
• Il conto anticipo fatture Italia deve corrispondere ai crediti anticipati
e non ancora scaduti, verificare per gli anticipi non canalizzati che il
cliente non abbia effettivamente pagato su altra banca;
• il conto anticipo export deve corrispondere ai crediti non ancora
incassati e deve essere suddiviso per scadenza dell’anticipo,
verificare che il cliente estero non abbia effettivamente pagato;
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I CONTROLLI
I finanziamenti e i Mutui:
• il saldo contabile deve corrispondere al saldo relativo al piano di
ammortamento aggiornato del mutuo o del finanziamento;
•Controllare che gli interessi relativi all’ultima rata pagata siano stati
imputati nel periodo di competenza (rateo passivo)
• in caso di finanziamento indicizzato gli interessi eventualente
addebitati sono di competenza esclusiva del periodo;
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I CONTROLLI
I clienti e i fornitori:
• il controllo deve avvenire per partita aperta e, in particolare per i clienti
occorre verificare il saldo del conto effetti attivi. Nel caso di emissione di
ri.ba. con accredito del conto effetti attivi occorre verificare la concordanza
delle ricevute non ancora scadute con il conto del cliente
• gli eventuali insoluti devono essere accreditati al conto cliente necessario
una specifica per il calcolo degli interessi di mora.
• verificare la concordanza del conto anticipi su fatture ed il saldo del conto
cliente;
• conto cliente aperto in avere, controllare l’eventuale nota di accredito
emessa ed il relativo pagamento;
• Conto dei fornitori verifica delle partite aperte con le scadenze di
pagamento concordate, vi sono programmi che gestiscono gli scadenziari
in questo caso controllare il totale suddiviso per scadenza con i pagamenti
effettuati nello stesso periodo;
• gli anticipi a fornitori e gli anticipi da clienti verifica chiusura operazione.
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I CONTROLLI
I debiti verso erario e verso enti previdenziali:
• debiti verso erario per ritenute:
• acconto a professionisti agenti e rappresentanti;
• acconto a dipendenti
• acconto a collaboratori a progetto
I relativi controlli devono avvenire verificando gli F 24 addebitati dalla banca
con il periodo di riferimento delle ritenute stesse; controllare che i debiti per
ritenute risultanti dal conto siano relativi al periodo di corretta competenza:
• debiti verso erario per ritenute:
• per autotassazione
Nei controlli effettuati in corso di esercizio gli eventuali debiti verso erario per
IRES IRAP possono essere riferiti a pagamenti rateizzati del saldo, verificare
eventuali mancati pagamenti (gli acconti devono essere registrati in un conto
a credito)
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I CONTROLLI
I debiti verso erario e verso enti previdenziali:
• debiti verso enti previdenziali:
• per dipendenti
• per collaboratori a progetto
• per agenti (Enasarco)
I relativi controlli devono avvenire verificando gli F 24 addebitati dalla banca
con il periodo di riferimento. In particolare per l’Enasarco le scadenze sono
ogni 20 del secondo mese successivo alla scadenza del trimestre. Oltre al
31/03 per il pagamento del FIR.
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