Transcript Statsbudsjett 2015 – Forslag til skatte

Statsbudsjett 2015 –
Forslag til skatte- og
avgiftsendringer
28.10.2014
Statsbudsjettet 2015 – Forslag til skatte- og
avgiftsendringer
Det er flere interessante nyheter i Regjeringens budsjettforslag, som ble fremlagt 8. oktober
2014. I denne oversikten har vi tatt med noen eksempler på de endringer som er foreslått.
Etterfølgende behandling skal munne ut i Finanskomiteens innstilling, som kommer 20.
november. Neste trinn er Finansdebatten og behandling i Stortinget med budsjettvedtak
senest 15. desember. Situasjonen med en mindretallsregjering kan medføre endringer av
betydning fra forslaget og det er ikke sikkert at Finanskomiteen er i stand til å fremlegge en
flertallsinnstilling 20. november. Vi tar derfor sikte på en gjennomgang etter at vedtak i
Stortinget skal være på plass; 16. desember 2014. Vi kommer tilbake med informasjon og
praktiske detaljer om seminaret i månedsskiftet november/desember.
Eksempler på endringer
Merverdiavgift
Vi starter med en endring knyttet til mva, andre avgiftsendringer er kort omtalt etter
skattesakene. Forslaget om økt grense for registrering i mva-registeret er betydelig og tas
derfor inn først. Her foreslås *3; en økning av grensen fra kr 50 000 til kr 150 000.
Skatt
Formuesskatt
En av de største nyhetene i personbeskatningen er redusert sats for formuesskatt, fra 1% til
0,75% og økt bunnfradrag, fra MNOK 1 til MNOK 1,2 (MNOK 2,4 for ektefeller).
Det er verdt å merke seg at verdsettelsen av næringseiendom og sekundærboliger (fra og
med sekundærbolig nr 2 *) samtidig økes (altså en skatteskjerping), fra 60% til 80% av
beregnet omsetningsverdi. Dette er en ytterligere skjerping i tillegg til den som kom for
2014, hvor verdsettelsen gikk opp fra 50% til 60%. Det foreslås også en økning av den
såkalte sikkerhetsventilen hvor skattyter kan kreve nedsatt formuesverdi. Forslaget er en
økning av sikkerhetsventilen til 100% av markedsverdien, fra gjeldende 72% av
markedsverdi, for næringseiendom og sekundærbolig (fra og med nr 2 *).
*) Den første sekundærboligen verdsettes fortsatt til 60% av beregnet omsetningsverdi og
med en sikkerhetsventil på 72%, mens ytterligere (fra og med sekundærbolig nummer 2)
sekundærboliger verdsettes til 80% av beregnet omsetningsverdi og med en
sikkerhetsventil på 100%.
Minstefradrag, trygdeavgift, toppskatt og personfradrag
Beløp og innslagspunkter økes, på noen områder er endringene utover prisjustering, for
eksempel foreslås nedre grense for trygdeavgift hevet til kr 49 650, som er en økning på
25%. For pensjonsinntekter økes minstefradraget til 29%, fra 27%. Trygdeavgift (for alle –
lønn, pensjon og næringsinntekt) foreslås redusert med 0,1%-poeng. Her er det verdt å
huske at satsen for trygdeavgift ble generelt økt med 0,4 prosentpoeng i 2014, som en del
av finansieringen av redusert alminnelig skattesats fra 28% til 27%. Skatteklasse to utfases
helt fra og med 2015.
© 2014 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
1
Statsbudsjettet 2015 – Forslag til skatte- og
avgiftsendringer (forts.)
Lån i arbeidsforhold
Normrenten ble økt med et påslag på 0,75%-poeng fra og med 1. mars 2014, til et samlet
påslag på 1,25%-poeng. Det foreslås nå en ytterligere skjerping, ved at samlet påslag økes
til 1,5%-poeng – med virkning fra og med 1. mars 2015.
Ny uføretrygd
Det innføres ny uforetrygd, denne skal skattlegges som lønnsinntekt. Særfradrag for uførhet
og skattebegrensningsregelen for uførepensjonister foreslås fjernet. Det er lagt opp til
overgangsordning for de som har lån og får redusert nettoinntekten.
Næringsbeskatning
Endring av skattereglene for deltakerlignede selskaper presenteres som en forekling, men
forslaget innebærer også en betydelig skjerping for kommandittister og stille deltakere.
Kommandittister og stille deltakere skal ikke kunne trekke fra selskapsunderskudd i
alminnelig inntekt, men måtte fremføre mot fremtidig inntekt fra selskapet eller gevinst ved
avhendelse.
Skattefunn
Det foreslås å heve beløpsgrensen for fradraget til egenutført FoU fra MNOK 8 til MNOK 15
og beløpsgrensen for innkjøpt FoU fra MNOK 22 til MNOK 33, med maksimal sum
beløpsgrense for kjøpt og egenutført FoU på MNOK 33.
Andre avgiftsendringer
Regjeringen foreslår å øke grensen for private avgiftsfrie vareforsendelser fra utlandet til kr
500, fra kr 200, men samtidig skal frakt- og forsikringskostnader medregnes i
beløpsgrensen.
Det foreslås lettelser i bilavgiftene, blant annet med en gjennomsnittlig reduksjon av
omregistreringsavgiften med 35%. På den annen side foreslås det endringer i
merverdiavgiftsbehandlingen av leasing-/utleiebiler, som vil innebære en innstramming for
leasing/langtidsutleie.
Som nevnt innledningsvis foreslås en betydelig økning av beløpsgrensen for registrering i
merverdiavgiftsregisteret, til kr 150 000. For veldedige og allmennyttige institusjoner og
organisasjoner foreslås samme beløpsgrense. For disse avgiftspliktige er gjeldende
beløpsgrense kr 140 000, endringen er med andre ord liten her og dette vil også medføre at
det ikke gjøres forskjell mellom vanlige avgiftspliktige og veldedige/allmennyttige
institusjoner og organisasjoner.
© 2014 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
2
Statsbudsjettet 2015 – Forslag til skatte- og
avgiftsendringer (Forts.)
Gjeldende unntak for mva på forvaltningstjenester fra boligbyggelag til tilknyttede borettslag
foreslås opphevet fra 1. januar 2015.
Ny klagenemndsordning på skatteområdet
Regjeringen foreslår at det opprettes én samlet klagenemnd for skatt og merverdiavgift –
Skatteklagenemnda. Den skal erstatte dagens fem regionale skatteklagenemnder,
nemndene ved Sentralskattekontoret for storbedrifter og Sentralskattekontoret for
utenlandssaker og Klagenemnda for merverdiavgift.
Det foreslås å lovfeste at Skatteklagenemnda skal være uavhengig og ikke kunne
instrueres, og at også Skatteklagenemndas sekretariat skal være faglig uavhengig. Det
stilles strengere krav til nemndsmedlemmenes kompetanse.
Oppbevaringstid for dokumentasjon
Det foreslås at regelverket i skatte- og avgiftslovgivningen i størst mulig grad tilpasses
hovedregelen i bokføringsreglene om fem års oppbevaringstid for primærdokumentasjon.
Men det foreslås enkelte viktige unntak, med videreføring av tiårsfristen for oppbevaring av
dokumentasjon:
For å kreve kreditfradrag.
Av prisfastsettelsen av kontrollerte transaksjoner og mellomværender.
I tillegg skal skattekontoret i forbindelse med kontroll kunne pålegge skatte- og
avgiftspliktige som er bokføringspliktige å oppbevare primærdokumentasjon lengre enn fem
år.
© 2014 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
3
© 2014 KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG
network of independent member firms affiliated with KPMG
International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss
entity. All rights reserved.
The KPMG name, logo and ‘cutting through complexity’ are
registered trademarks or trademarks of KPMG International
Cooperative (KPMG International).