Transcript Cas Dépréciations 3 - BTS CGO Lycée Eugène DELACROIX

Cas Dépréciations 3 : Dépréciations des VMP
La société EUVRA dispose d’un portefeuille de titres : lorsqu’elle a des excédents de
trésorerie elle achète des titres cotés en Bourse qu’elle peut revendre à court terme si elle a
besoin de liquidités.
Vous êtes chargé d’enregistrer les écritures d’inventaires relatives à ce portefeuille de valeurs
mobilières de placement (VMP).
Au 31/12/N, le portefeuille de VMP de la société EUVRA est constitué des titres suivants :
Titre
Actions Alpha
Actions Bêta
Obligations Oméga
Obligation Lambda
Date
d’achat
Quantité
Prix d’achat
unitaire
07/11/N-1
18/06/N
05/08/N-1
12/05/N
15/10/N-1
25
40
60
40
80
31,20
42,50
54,70
43,40
18,60
Cours moyen de décembre
N-1
32,00
39,60
N
28,40
44,20
49,50
46,80
16,40
20,50
Travail à faire
1- Calculez les dépréciations nécessaires au 31/12/N-1 et au 31/12/N et en déduire les
ajustements nécessaires au 31/12/N (Annexe A).
2- Présentez les enregistrements comptables correspondants au 31/12/N-1 et au 31/12/N
(Annexe B).
3- Complétez les postes relatifs aux VMP des extraits de la liasse fiscale de l’exercice N
(Annexe C).
Organisation comptable
•
La société EUVRA clôture ses exercices comptables le 31 décembre.
•
Codes journaux : Achats (AC), Ventes (VE), Banque (BQ), Opérations diverses (OD)
•
Extrait du plan de comptes :
503000 VMP – Actions
506000 VMP – Obligations
590300 Dépréciations des VMP – Actions
590600 Dépréciations des VMP – Obligations
686650 Dotations aux dépréciations des VMP
786650 Reprises sur dépréciations des VMP
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ANNEXE A : Dépréciations des VMP
Dépréciations au 31/12/N-1
Titres
Valeur d'acquisition du portefeuille
au 31/12/N-1
Date acqu.
Actions Alpha
Qté
VU
Montant
Valeur d'inventaire
au 31/12/N-1
Qté
VU
Dépréciations
au 31/12/N-1
Montant
07/11/N-1
Obligations Oméga 05/08/N-1
Obligations Lambda
15/10/N-1
Dépréciations et ajustements au 31/12/N
Titres
Valeur d'acquisition du portefeuille
au 31/12/N
Date acqu.
Actions Alpha
07/11/N-1
Actions Bêta
18/06/N
Qté
VU
Montant
Valeur d'inventaire
au 31/12/N
Qté
VU
Montant
Dépréciations Dépréciations
au 31/12/N
au 31/12/N-1
Ajustements au 31/12/N
Dotations
Reprises
Obligations Oméga 05/08/N-1
12/05/N
Obligations Lambda
15/10/N-1
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ANNEXE B : Bordereaux d’enregistrement comptable
Exercice N-1
Date
Code
Journal
Numéro de Compte
Général
Tiers
Intitulé du compte
Libellé de l’opération
DEBIT
CREDIT
Numéro de Compte
Général
Tiers
Intitulé du compte
Libellé de l’opération
DEBIT
CREDIT
Exercice N
Date
Code
Journal
3/5
ANNEXE C : Extraits de la liasse fiscale de l’exercice N
4/5
ANNEXE C (suite) : Extraits de la liasse fiscale de l’exercice N
5/5