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Opérations de clôture : Le rattachement des
charges et des produits (CCA, PCA, CAP,
PAR)
I – Rattachement des charges : les charges constatées d’avances (CCA) et les charges à payer (PCA)
A) Les charges constatées d'avances
charge constaté d'avance) CCA (HT) : Charge comptabilisée en N mais relative à l'exercice N+1 La partie de la charge ne concernant pas N est rattachée à l'exercice suivant (de charge à
31/12/N :
486 6xxx CCA Libellé de la charge HT HT
Régularisation de la charge
En N+1 :
6xxxx 486 Charge xxxx CCA HT HT
Contrepassation de la charge Cette fiche a été mise à jour le 30/04/2014 Disponible :
http://www.zeroencompta.com/index.php?choix=61&id=22 1/4
B) Les charges à payer
payer) CAP (HT) : Charge relative à l'exercice N comptabilisée en N+1 La partie de la charge concernant N est rattachée à l'exercice en cours (de charge à charge à
31/12/N :
6xxx 44586 4081 Charge xxxxx TVA à régulariser Fournisseur – Factures non parvenues HT TVA TTC
Régularisation de la charge
En N+1 :
4081 6xxx 44586 Fournisseur – Factures non parvenues Libellé de la charge Etat, TVA à régulariser TTC HT TVA 6xxx 44566 401
Contrepassation
Libellé de la charge Etat, TVA déductible sur ABS FNR Mt HT TVA Mt TTC
Facture n°…
II – Rattachement des produits : Les produits constatés d’avances (PCA), les produits à recevoir (PAR)
A) Les produits constatés d'avances
PCA (HT) : Produit comptabilisée en N mais relatif à l'exercice N+1 La partie de la vente ne concernant pas N est rattachée à l'exercice suivant (Produit constaté d'avance)
Cette fiche a été mise à jour le 30/04/2014 Disponible :
http://www.zeroencompta.com/index.php?choix=61&id=22 2/4
31/12/N :
7xxx 487 Ventes xxx PCA HT HT
Régularisation du produit
En N+1 :
487 7xxxx PCA Ventes xxxx
Livraison sans facture
HT HT
Contrepassation
B) Les produits à recevoir
PAR (HT) : Produit relatif à l'exercice N mais comptabilisée en N+1 La partie de la vente concernant N est rattachée à l'exercice en cours (Produit à recevoir)
Le 31/12/N :
4181 7xxxx 44587 Client, Factures à établir Ventes de xxxxxx TVA sur factures à établir TTC HT TVA
En N+1 :
Ventes xxx TVA sur factures à établir Client, Factures à établir 7xxx 44587 4181 Contrepassation HT TVA TTC 411 7… 44571 Clients Ventes… Etat - TVA collectée
Facture n°…
TTC HT TVA
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Synthèse, Rattachement des charges et produits : Attention !!
Les charges constatées d'avances (
CCA
), produits constatés d'avances (
PCA
), Charges à payer (
CAP
), Produits à recevoir (
PCA
)
sont toujours enregistrées hors taxes
. (Sauf dans le cas d'un non assujetti à la TVA ou de biens et services non déductibles). Pourquoi ne comptabilisons nous pas la TVA pour les CCA, CAP, PCA et PAR ? - La TVA est comptabilisée à la facturation, - Pour les CCA et PCA, la facturation est comptabilisée en N donc la TVA a déjà été traité avant la clôture de l'exercice, - Pour les CAP et PAR la facture n'est pas encore comptabilisé en N donc la TVA non plus. Il faudra la régulariser à la facturation;
Utilisation
N+1
Facturation
N
CCA
N+1 N
PCA
N N+1
CAP
N N+1
PAR
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