Transcript M2203 Travaux d׳inventaire – Eléments de correction TD 9

M2203 Travaux d’inventaire – Eléments de correction TD 9 - TD 10 - TD11
TD 9 – Cas d’un amortissement exceptionnel
1 - Présenter dans le tableau ci dessous les calculs relatifs aux amortissements.
(1) 100 000,00 x 20 % = 20 000,00 €
(2) 100 000,00 x 20 % x 120/360 = 6 666,67 €
(3) 100 000,00 x 20 % x 240/360= 13 333,33 €
(4) 100 000,00 x 100 % x 4/12 = 33 333,33 €
(5) 100 000,00 x 100 % x 8/12 = 66 666,67 €
(6) 33 333,33 – 6 666,67 = 26 666,67 €
(7) 66 666,67 - 20 000,00 = 46 666,67 €
(8) 20 000,00 - 0,00 = 20 000,00 €
(9) 13 333,33 - 0,00 = 13 333,33 €
2- Comptabilisation des amortissements au 31/12/N+1
68112
68725
------------31 décembre N+1 ------Dotations aux amortissements sur immobilisations corporelles
28154 Amortissements Matériels industriels
Dotation Amortissement économique Année N+1
------------31 décembre N+1 ------Dotations aux amortissements dérogatoires
145 Amortissements dérogatoires
Dotation amortissement dérogatoire Année N+1
DT
20 000,00
CR
20 000,00
46 667,00
46 676,00
Comptabilisation des amortissements au 31/12/N+2
68112
145
------------31 décembre N+2 ------Dotations aux amortissements sur immobilisations corporelles
28154 Amortissements Matériels industriels
Dotation Amortissement économique Année N+2
------------31 décembre N+2 ------Amortissements dérogatoires
78725 Reprises sur Amortissements dérogatoires
Reprise amortissement dérogatoire Année N+2
20 000,00
20 000,00
20 000,00
20 000,00
3 - Présentez un extrait de bilan et de compte de résultat au 31/12/N+2
ACTIF DU BILAN N
Matériel industriel
Amortissements
BRUT
et dépréciations
100 000
46 667
PASSIF DU BILAN N
Provisions réglementées :
Net
53 333
53 333
=26 666 + 46 667 – 20 000
CHARGES
Charges d’exploitation
- dotations aux amortissements
Charges exceptionnelles
- dotations aux amortissements dérogatoires
N
20 000
PRODUITS
Produits d’exploitation
- reprises sur dépréciations
Produits exceptionnels
- reprises sur amortissements dérogatoires
N
20 000
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TD 10- Cession d’une immobilisation amortissable en linéaire avec valeur résiduelle
1) Indiquez la base amortissable du matériel et le taux d’amortissement linéaire.
Base amortissable = 8 000 – 2 000 = 6 000
Taux d’amortissement linéaire :
= 20%
2) Retrouvez les amortissements pratiqués jusqu’au 31/12/N+2 et comptabilisez les écritures d’inventaire des exercices N, N+1 et N+2 – Annexe 1
15  ( 30  8 )
Année N = 6 000 x 20% x
360
= 850
Année N+1 = Année N+2 = (6 000 x 20%) = 1 200
Annexe 1 :
31/12/N
68112
Dot AMT Immo Corporelles
28154
850,00
AMT Mat industriel
850,00
Dot AMT année N
31/12/N+1
68112
Dot AMT Immo Corporelles
28154
AMT Mat industriel
1 200,00
1 200,00
Dot AMT année N+1
31/12/N+2
68112
Dot AMT Immo Corporelles
28154
1 200,00
AMT Mat industriel
1 200,00
Dot AMT année N+2
3) Déterminez la dotation complémentaire aux amortissements pour l’année N+3 et comptabilisez-la au journal – Annexe 2
Année N+3 (Dotation complémentaire) :
= 6 000 x 20% x ( 30  9 )  15
= 950
Annexe 2 :
360
31/12/N+3
Dot AMT Immo Corporelles
68112
28154
AMT Mat industriel
950,00
950,00
Dot complémentaire AMT année N+3
4) En déduire le cumul des amortissements pratiqués à la date de cession en complétant l’extrait du grand livre au 31/12/N+3 – Annexe 3
Annexe 3 :
D
SC
28154 AMT Mat. Ind.
850,00
1 200,00
1 200,00
950,00
4 200,00
C
31/12/N
31/12/N+1
31/12/N+2
31/12/N+3
Cumul des Amortissements
pratiqués jusqu'à la date de
cession
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5) En déduire la valeur nette comptable (VNC) à la date de cession.
VNC à la date de cession : 8 000 – 4 200 = 3 800
6) Indiquez si cette cession se solde par une plus ou moins-value. Précisez son montant.
Résultat de cession : 3 950 – 3 800 = + 150 â Plus value de cession
7) Comptabilisez au journal de MÉCANO toutes les écritures de cession.
16/10/N+3
462
Créance sur cession d'immo
775
PCEA
44571
TVA Collectée
Cession du Matériel
15/11/N+3
512
4 724,20
3 950,00
774,20
Banque
462
4 724,20
Créance sur cession d'immo
Règlement de la cession
4 724,20
31/12/N+3
675
28154
VCEAC
AMT Mat industriel
2154
Mat. Ind.
Sortie du matériel
3 800,00
4 200,00
8 000,00
TD 11 - Cession d’une immobilisation non amortissable
1) Enregistrez la cession au journal – Annexe 1
Annexe 1 :
462
10/09/N
Créance sur cession d'immobilisation
775
PCEA
44571
TVA collectée
30 000,00
25 000,00
5 000,00
Cession du terrain
31/12/N
675
VCEAC
211
20 000,00
Terrain
20 000,00
Sortie du terrain
2) Calculez le résultat de cession
Résultat de cession = 25 000 – 20 000 = + 5 000 (plus-value sur cession)
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