Transcript 第9講
財政－第9講 4.租税理論と税制改革(3) 2008年5月13日 第1限 1 所得税② 所得控除(続き) 配偶者特別控除 勤労学生控除 日本の所得税をめぐる議論 確定申告と源泉徴収 所得控除 納付税額計算の具体例 2 所得税② 3 所得控除(続き) 4 (第8講の再説) 給与所得控除…資料8-2 →勤労のための必要経費 人的控除…資料8-3 →最低限生きていくための生活費 基礎控除 配偶者控除 扶養控除 ⇒配偶者控除・扶養控除 →配偶者・被扶養者の給与収入が年103万円以下 ＝給与所得控除＋基礎控除 5 配偶者特別控除 6 配偶者控除・扶養控除 配偶者，被扶養者の給与収入年103万円以下 主たる生計者:配偶者控除38万円，扶養控除38万円 配偶者，被扶養者:課税所得なし 配偶者，被扶養者の給与収入年103万円超 主たる生計者:配偶者控除なし，扶養控除なし →課税所得増加 配偶者，被扶養者:課税所得発生 7 配偶者特別控除←世帯の所得稼得に対する配偶者の貢献 配偶者の給与収入年103万円超141万円以下…資料9-1 (※主たる生計者の給与収入年1,230万円以下) 配偶者特別控除の一部廃止(2004年～)…資料9-1 8 勤労学生控除 9 勤労学生控除:控除額27万円←修学のための必要経費 勤労学生の給与収入年103万円超130万円以下 主たる生計者:扶養控除なし 勤労学生(被扶養者):課税所得なし 勤労学生の給与収入年130万円超 主たる生計者:扶養控除なし 勤労学生(被扶養者):課税所得発生 10 日本の所得税をめぐる議論 11 確定申告と源泉徴収 12 (第8講の再説) 確定申告 ＝納税者自身:納税額を計算 →税務署に申告して納税 源泉徴収 ＝支払者:納税額を差引いて納税者に支払(＝天引き) →(納税者の代わりに)税務署に納税 ⇒給与所得※・利子所得・配当所得 13 源泉徴収:給与所得(サラリーマン・OL，公務員等) →課税所得の9割以上は確実に捕捉？ 確定申告:事業所得(自営業者，農業者等) →課税所得の6割または4割程度の捕捉？ ⇒納税・徴税方法の違いにより，課税所得の捕捉率に差？ ＝クロヨン(トーゴーサンピン)問題 疑わしい確定申告に対する徹底した税務調査？ 給与所得者でも確定申告が必要な場合 ex. 給与収入年2,000万円超，他の所得年20万円超 14 所得控除 15 (第8講＋第9講の再説) 給与所得控除…資料8-2 →勤労のための必要経費 人的控除…資料8-3 →最低限生きていくための生活費 基礎控除 配偶者控除 扶養控除 配偶者特別控除 勤労学生控除 16 給与所得控除…資料8-2 ⇒給与収入に対する給与所得控除の割合が高い？ →給与所得者(サラリーマン，OL，公務員等)を優遇？ 17 配偶者控除・配偶者特別控除 配偶者の就労調整＝給与収入年103万円以下に抑制？ 配偶者に関して二重の人的控除？ 配偶者特別控除の適用(主たる生計者について) 18 扶養控除 年齢制限(22歳以下)？ →フリーター，ニートの定職への就業を促進 ⇒控除縮小による税収の増加分を子育て支援に？ 勤労学生控除 勤労学生の状況変化…資料9-2 ⇒勤労学生控除は必要か？ 19 納付税額計算の具体例 20 納付税額計算の具体例→(超過)累進税率理解のために… 給与収入:800万円 所得控除:550万円 税額控除:なし →納付税額は？…資料8-1 21 第10講の予定 所得税③ 日本の所得税をめぐる議論(続き) 累進税率 総合課税と分離課税 22 参考資料の出典等 資料8-1…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/025.htm 資料8-2…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/049.htm 資料8-3…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/045.htm 資料9-1…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/046.htm 資料9-2…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/035.htm 23