Transcript 第9講
財政-第9講
4.租税理論と税制改革(3)
2008年5月13日 第1限
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所得税②
所得控除(続き)
配偶者特別控除
勤労学生控除
日本の所得税をめぐる議論
確定申告と源泉徴収
所得控除
納付税額計算の具体例
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所得税②
3
所得控除(続き)
4
(第8講の再説)
給与所得控除…資料8-2
→勤労のための必要経費
人的控除…資料8-3
→最低限生きていくための生活費
基礎控除
配偶者控除
扶養控除
⇒配偶者控除・扶養控除
→配偶者・被扶養者の給与収入が年103万円以下
=給与所得控除+基礎控除
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配偶者特別控除
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配偶者控除・扶養控除
配偶者,被扶養者の給与収入年103万円以下
主たる生計者:配偶者控除38万円,扶養控除38万円
配偶者,被扶養者:課税所得なし
配偶者,被扶養者の給与収入年103万円超
主たる生計者:配偶者控除なし,扶養控除なし
→課税所得増加
配偶者,被扶養者:課税所得発生
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配偶者特別控除←世帯の所得稼得に対する配偶者の貢献
配偶者の給与収入年103万円超141万円以下…資料9-1
(※主たる生計者の給与収入年1,230万円以下)
配偶者特別控除の一部廃止(2004年~)…資料9-1
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勤労学生控除
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勤労学生控除:控除額27万円←修学のための必要経費
勤労学生の給与収入年103万円超130万円以下
主たる生計者:扶養控除なし
勤労学生(被扶養者):課税所得なし
勤労学生の給与収入年130万円超
主たる生計者:扶養控除なし
勤労学生(被扶養者):課税所得発生
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日本の所得税をめぐる議論
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確定申告と源泉徴収
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(第8講の再説)
確定申告
=納税者自身:納税額を計算
→税務署に申告して納税
源泉徴収
=支払者:納税額を差引いて納税者に支払(=天引き)
→(納税者の代わりに)税務署に納税
⇒給与所得※・利子所得・配当所得
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源泉徴収:給与所得(サラリーマン・OL,公務員等)
→課税所得の9割以上は確実に捕捉?
確定申告:事業所得(自営業者,農業者等)
→課税所得の6割または4割程度の捕捉?
⇒納税・徴税方法の違いにより,課税所得の捕捉率に差?
=クロヨン(トーゴーサンピン)問題
疑わしい確定申告に対する徹底した税務調査?
給与所得者でも確定申告が必要な場合
ex. 給与収入年2,000万円超,他の所得年20万円超
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所得控除
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(第8講+第9講の再説)
給与所得控除…資料8-2
→勤労のための必要経費
人的控除…資料8-3
→最低限生きていくための生活費
基礎控除
配偶者控除
扶養控除
配偶者特別控除
勤労学生控除
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給与所得控除…資料8-2
⇒給与収入に対する給与所得控除の割合が高い?
→給与所得者(サラリーマン,OL,公務員等)を優遇?
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配偶者控除・配偶者特別控除
配偶者の就労調整=給与収入年103万円以下に抑制?
配偶者に関して二重の人的控除?
配偶者特別控除の適用(主たる生計者について)
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扶養控除
年齢制限(22歳以下)?
→フリーター,ニートの定職への就業を促進
⇒控除縮小による税収の増加分を子育て支援に?
勤労学生控除
勤労学生の状況変化…資料9-2
⇒勤労学生控除は必要か?
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納付税額計算の具体例
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納付税額計算の具体例→(超過)累進税率理解のために…
給与収入:800万円
所得控除:550万円
税額控除:なし
→納付税額は?…資料8-1
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第10講の予定
所得税③
日本の所得税をめぐる議論(続き)
累進税率
総合課税と分離課税
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参考資料の出典等
資料8-1…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/025.htm
資料8-2…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/049.htm
資料8-3…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/045.htm
資料9-1…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/046.htm
資料9-2…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/035.htm
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