Transcript 第5回
経済学－第5回 所得税② 2008年5月9日 1 所得控除(続き) 配偶者特別控除 勤労学生控除 日本の所得税をめぐる議論 確定申告と源泉徴収 所得控除 納付税額計算の具体例 2 所得控除(続き) 3 配偶者特別控除 4 (第4講の再説) 給与所得控除…資料4-2 →勤労のための必要経費 人的控除…資料4-3 →最低限生きていくための生活費 基礎控除 配偶者控除 扶養控除 ⇒配偶者控除・扶養控除 →配偶者・被扶養者の給与収入年103万円以下 ＝給与所得控除＋基礎控除 (最低保障額65万円) (38万円) 5 配偶者控除・扶養控除 配偶者，被扶養者の給与収入年103万円以下 主たる生計者:配偶者控除38万円，扶養控除38万円 配偶者，被扶養者:課税所得なし 配偶者，被扶養者の給与収入年103万円超 主たる生計者:配偶者控除なし，扶養控除なし →課税所得増加 配偶者，被扶養者:課税所得発生 6 配偶者特別控除←世帯の所得稼得に対する配偶者の貢献 配偶者の給与収入年103万円超141万円以下…資料5-1 (※主たる生計者の給与収入年1,230万円以下) 配偶者特別控除の一部廃止(2004年～)…資料5-1 7 勤労学生控除 8 勤労学生控除:控除額27万円←修学のための必要経費 勤労学生の給与収入年103万円超130万円以下 主たる生計者:扶養控除なし 勤労学生(被扶養者):課税所得なし 勤労学生の給与収入年130万円超 主たる生計者:扶養控除なし 勤労学生(被扶養者):課税所得発生 9 日本の所得税をめぐる議論 10 確定申告と源泉徴収 11 (第4講の再説) 確定申告 ＝納税者自身:納税額を計算 →税務署に申告して納税 源泉徴収 ＝支払者:納税額を差引いて納税者に支払(＝天引き) →(納税者の代わりに)税務署に納税 ⇒給与所得※・利子所得・配当所得 12 源泉徴収:給与所得(サラリーマン・OL，公務員等) →課税所得の9割以上は確実に捕捉？ 確定申告:事業所得(自営業者，農業者等) →課税所得の6割または4割程度の捕捉？ ⇒納税・徴税方法の違いにより，課税所得の捕捉率に差？ →支払能力が同じでも税負担が異なる ＝クロヨン(トーゴーサンピン)問題 疑わしい確定申告に対する徹底した税務調査？ →金銭的・時間的コストが増大 給与所得者でも確定申告が必要な場合 ex. 給与収入年2,000万円超，他の所得年20万円超 13 所得控除 14 (第4講＋第5講の再説) 給与所得控除…資料4-2 →勤労のための必要経費 人的控除…資料4-3 →最低限生きていくための生活費 基礎控除 配偶者控除 扶養控除 配偶者特別控除 勤労学生控除 所得控除:整理縮小・廃止 15 給与所得控除…資料4-2 ⇒給与収入に対する給与所得控除の割合が高い？ →給与所得者(サラリーマン，OL，公務員等)を優遇？ ⇔クロヨン問題 16 配偶者控除・配偶者特別控除 配偶者の就労調整＝給与収入年103万円以下に抑制？ 配偶者に関して二重の人的控除？ 配偶者特別控除の適用条件 17 扶養控除 年齢制限(22歳以下)？ →フリーター，ニートの定職への就業を促進 ⇒控除縮小による税収の増加分を子育て支援に？ 勤労学生控除 勤労学生の状況変化 新設時(1951年度):勤労学生＝社会的弱者 →現在は？…資料5-2 ⇒勤労学生控除は必要か？ 18 納付税額計算の具体例 19 納付税額計算の具体例→(超過)累進税率理解のために… 給与収入:800万円 所得控除:550万円 税額控除:なし →納付税額は？…資料4-1 20 第6講の予定 住民税 道府県民税と市町村民税 課税対象 均等割と所得割 所得控除 日本の所得税をめぐる議論 21 レポート(ホームワーク)の課題③ 2008(平成20)年度から導入された住民税(地方税)におけ る「ふるさと納税」制度について説明し，それに対する あなたの意見・感想を述べなさい。 22 これまでのレポートの課題 ①2007(平成19)年に実施された所得税改正について説明し，それに対するあなたの 意見・感想を述べなさい。 ② 2004(平成16)年以降の「配偶者特別控除の一部廃止」について説明し，それに対する あなたの意見・感想を述べなさい。 23 参考資料の出典等 資料4-1…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/025.htm 資料4-2…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/049.htm 資料4-3…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/045.htm 資料5-1…財務省[2007]『所得税など(個人所得課税)に関する資料』 http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/046.htm 資料5-2…税制調査会[2002]『第11回基礎問題小委員会資料(所得税関係)』 http://www.cao.go.jp/zeicho/siryou/pdf/kiso11a.pdf 24