Transcript CONTABILIDAD DE COSTOS

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INDICE
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• Ley de Ingresos de la Federación para el
Ejercicio Fiscal de 2011.
• Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios.
• Impuesto Sobre la Renta.
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• Constitucionalidad del envío al Buró de
Crédito a morosos del fisco federal.
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INDICE
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•
Portal Tributario MICROe Planeación fiscal a través del…
•
Juicio de Nulidad en Línea
•
Juicio Fiscal Sumario
•
Comprobantes Fiscales
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Digitales
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CONCEPTO
IMPUESTOS
ISR
IETU
IVA
IEPS
ISTUV
ISAN
R.PETROL
I.C.EXT.
IDE
ACCESORIOS
CONT. MEJORAS
DERECHOS
L.I. VIGENTE 2010
DIFERENCIA
688,965.2
60,605.3
555,677.1
69,920.8
17,182.8
4,787.0
1,501.3
22,810.6
19,304.1
23,545.3
21.5
641,641.4
640,875.1
53,195.1
485,554.9
50,057.6
21,067.9
4,027.1
2,424.5
27,911.9
13,079.7
12,467.7
19.9
577,247.8
7.50%
13.93%
14.44%
39.68%
-18.44%
18.86%
-38.07%
-18.27%
47.58%
88.85%
8.04%
11.15%
59.4
55.0
8.00%
PRODUCTOS
APROVECHAMIENTOS
ING. DE ORG. Y EMPRESAS
5,508.2
67,759.6
706,628.9
5,982.2
100,529.4
647,075.9
-7.92%
-32.59%
8.06%
APORTAC. S.SOCIAL
ING. DER.FINANC.
169,423.0
383,554
155,390.4
379,369.9
9.20%
1.10%
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CONTRIB. DE OTROS
EJERC. NO COBRADOS
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L.I. Para 2011
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AUTOCORRECCIÓN FISCAL
Art. 15
Para incentivar la
autocorrección fiscal,
continua la disminución de
las multas formales,
él % de
Type thedependiendo
proposal
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disminución, del momento
en que los contribuyentes
se autocorrijan.
ESTIMULOS FISCALES
Art. 16

Se mantienen en
general los estímulos
fiscales contemplados
en años anteriores.

Se elimina el
acreditamiento de
diesel para consumo
final por los vehículos
de baja velocidad o
bajo perfil.

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RECARGOS
Se mantienen recargos por prorroga
para el pago de créditos fiscales
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CONDONACIÓN DE MULTAS Y RECARGOS IMSS Art. 16
 Se incorpora un esquema de condonación total o parcial de
multas y recargos por adeudos hasta el 30 de junio del
2010, que tengan los contribuyentes con el IMSS.
 La
condonación antes mencionada, esta condicionada a
que el particular cubra el crédito en una sola exhibición y a
la presentación de un escrito en el que solicite la
condonación, conforme al siguiente cuadro.
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name hereDE
FECHA
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PAGO
Porcentaje de
Condonación de
Porcentaje de
Condonación de
RECARGOS
MULTAS
Enero – Marzo
100%
100%
Abril -- Mayo
80%
90%
Junio
50%
90%
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ENTRADA EN VIGOR DEL NUEVO RÉGIMEN DE
INTERESES PARA PERSONAS FÍSICAS Art.
21

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Se prevé que el Nuevo Régimen de
Ingresos por Intereses para personas
físicas, entre a partir del 1º de enero del
2012, en lugar del 2011 cómo está previsto
en disposiciones transitorias de la Ley del
Impuesto sobre la Renta del 2010.
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• ELIMINACIÓN DE LAS DECLARACIONES
MENSUALES DE CONCEPTOS DE IETU
Art. 21
Se contempla como medida de
simplificación administrativa, el que los
contribuyentes en materia del impuesto
empresarial a tasa única, en lugar de
presentar declaraciones informativas
mensuales y del ejercicio, de
los
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conceptos
que le sirvieron de base para
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here
determinar el impuesto, lo hagan
solamente de manera anual; Es decir,
se elimina la presentación de las 12
declaraciones mensuales del ejercicio.
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IMPROCEDENCIA DEL ACREDITAMIENTO DEL CREDITO
DE IETU CONTRA ISR Art. 21
Se conserva la disposición de Ley de Ingresos para 2011,
que contempla que el saldo a favor del crédito fiscal
contenido en el artículo 11 de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única, únicamente se pueda
acreditar contra el propio IETU de hasta los siguientes 10
ejercicios, por lo que continuaría la prohibición de
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acreditarlo
contra el impuesto sobre la renta.
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IEPS
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Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios:
•
•
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Cigarrillos
($5.00 por cajetilla que se sumarían a los $2.00
aprobados el año pasado) por esta reforma se
prevé que el gobierno obtenga recursos de
aproximadamente 12 mil millones.
Bebidas Energetizantes
A partir del 2011 están Gravadas al 25%
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ISR
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ESTIMULO AL TEATRO
Actividades relacionadas
con el TEATRO
(Se adiciona el art. 226-bis LISR)
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ISR
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Se establece una deducción
adicional para ISR
En torno a la Ley de Fomento al Primer
Empleo (Ninis)
(se adicionan los artículos 229 al 238)
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ISR
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Incentivar la creación de
nuevos empleos para
jóvenes, de carácter
permanente en territorio
nacional y fomentar el
primer empleo.
ISR
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Modificaciones a la estructura del TÍTULO VII de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta
Capitulo I
De las cuentas personales para el ahorro
Capítulo II
De la deducción inmediata de bienes nuevos de activo
fijo
Capítulo III
De los patrones que contraten a personas que
padezcan discapacidad
Capítulo IV
De los fideicomisos y sociedades mercantiles
dedicados a la adquisición o constricción de inmuebles
Capítulo V
De los contribuyentes dedicados a la construcción y
enajenación de desarrollos inmobiliarios
Type
the proposal
Capítulo
VI
Del estímulo fiscal a la producción cinematográfica
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nacional y al Teatro
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ARTÍCULOS
218
220,221 y
221-A
222
223,224 y
224-A
225
226 y 226 BIS
Capítulo VII
De la promoción de la inversión en el capital de riesgo
en el país
227 y 228
Capítulo VIII
Del fomento al primer empleo
229 al 238
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Se declara la
Constitucionalidad
del envío al Buró de Crédito
de los Contribuyentes
Deudores del Fisco
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La Corte declara constitucionalmente válida la reforma que se
implementó para que a partir de 2011, el SAT pueda enviar a las
Sociedades de Información Crediticia la información de quienes
no hayan cubierto sus adeudos.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) avaló que
los deudores del fisco sean enviados al Buró de Crédito, a fin de
que sean boletinados en todas las instituciones financieras para
que
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noproposal
puedan obtener ningún préstamo u operación crediticia.
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RMF 2010-2011 I.2.4.1
Planeación fiscal a
través del MICROe
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JUICIO CONTENCIOSO EN LINEA
•A
partir del 13 de diciembre del
2010, entro en vigor la opción de
que los particulares presenten en
medios
electrónicos
el
juicio
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here
Contencioso
Administrativo
en
Materia Federal
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JUICIO FISCAL SUMARIO
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• El
10 de diciembre de 2010, se
publicó un
decreto mediante el
cual se establece una nueva
modalidad en el juicio contencioso
administrativo en materia federal,
que implica su desahogo mediante
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un
procedimiento
más
ágil
denominado “juicio en la vía
sumaria”.
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PROCEDENCIA DEL JUICIO VIA SUMARIA
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• De
acuerdo con el artículo 58-2 el
juicio sumario procede en el caso
que se impugnen resoluciones
definitivas cuyo importe no exceda
de cinco veces el salario mínimo
general vigente en el Distrito
Type
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Federal
elevado al año al momento
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de su emisión.
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PLAZO PARA PRESENTAR LA
DEMANDA EN EL JUICIO DE VIA
SUMARIA
• El
último párrafo del precepto 58-2,
establece un plazo de 15 días siguientes
a aquél en que surta efectos la
notificación de la resolución impugnada,
ante la Sala Regional competente.
• Por su parte la autoridad tendrá 15 días
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para contestar la demanda.
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INDICE
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Aspectos Fiscales
Modalidades vigentes de comprobantes fiscales
digitales.
Reformas al CFF.
Obligación de expedir comprobantes
Resolución Miscelánea Fiscal 2010
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name here Análisis
de las modalidades de Comprobantes
Fiscales Digitales
Glosario
Bibliografía
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Principales Razones para hacer
obligatoria la emisión de Comprobantes
Fiscales Digitales
• Controles insuficientes para la protección
de reproducciones no autorizadas.
• Conductas de evasión basadas en la
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comprobación
en papel (comprobantes
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apócrifos).
• Fuente: SAT
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ASPECTOS FISCALES
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•
•
REFORMAS CFF
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR
COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES
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name here
•
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FACILIDADES PREVISTAS EN LA
RMF-2010
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COMPROBANTES IMPRESOS CON DISPOSITIVO
DE SEGURIDAD
Art. 29 CFF 2011
(Código de Barras Bidimensional)
QUIÉN PUEDE
APLICARLA
IMPORTE DE
LA
OPERACIÓN
PERÍODO EN
QUE SE PODRÁN
EMITIR
A. Todos los Contribuyentes
Cualquier importe
De enero a marzo de
2011
B. Todos los Contribuyentes
Hasta $ 2,000.00
Indefinido
Cualquier importe
Mientras que no exceda
del límite de ingresos
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C.name
Contribuyentes
cuyos
here
ingresos en el último
Ejercicio (2010) no
hayan excedido de
$4’000,000.00
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COMPROBANTES IMPRESOS EN
ESTABLECIMIENTO AUTORIZADO
Art. Décimo de las Disposiciones
Transitorias del
CFF (DOF 7/12/09)
Los Contribuyentes que al 1º de enero del 2011
cuenten
con
comprobantes
impresos
en
establecimientos
autorizados,
podrán
seguir
utilizándolos hasta que agoten su vigencia
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MODALIDADES DE
COMPROBANTES
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Comprobantes Fiscales Digitales a través de
Internet 2011
1. Generados por el propio contribuyente con folios
y sellos propios (CFD).
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2. Con sello y folio otorgados por el SAT a través del
PAC (CFDI).
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REFORMAS CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
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Facturación en papel
Artículo 29
a) Sólo por operaciones no mayores de $ 2,000.00 pesos.
b) Desaparece la figura del “impresor autorizado”.
c) El contribuyente solicita directamente sus folios.
d) La imprime el contribuyente o contrata a cualquier
impresor.
Typee)
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Se le
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debe adherir un dispositivo de seguridad.
Artículo 29-A
a) Llevará adherido el dispositivo de seguridad.
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REFORMAS CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
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Comprobantes fiscales digitales
Artículo 29
a)
Obligatoria, en sustitución del papel.
b)
Sin reporte mensual de facturas emitidas.
c)
Folio, validación y sellado mediante un Proveedor Autorizado.
Artículo 29-A
a) Contendrá el número de folio asignado por el SAT o el proveedor
autorizado.
b)
Contendrá el sello digital del SAT.
c)
Contendrá el sello digital del contribuyente emisor.
Type the proposal
name here 29-C
Artículo
a)
Se incorpora la facilidad del estado de cuenta puro como comprobante,
bajo ciertas condiciones, sin necesidad de un documento adicional.
b)
Se incluye presunción de originalidad del estado de cuenta cuando es
exhibido incluso de manera electrónica.
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Estructura de la primera resolucion
de modificaciones a la RMF DOF 14/09/10
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Libro I: Capítulo I.2.23
Libro II: Capítulo II.2.23
I.2.23.1
Disposiciones Generales
II.2.23.1
Disposiciones Generales
I.2.23.2
Comprobantes impresos
II.2.23.2
Comprobantes impresos
I.2.23.3
Comprobantes Digitales a través de Internet
II.2.23.3
Comprobantes Digitales a través de Internet
I.2.23.4
Comprobantes Fiscales Digitales
II.2.23.4
Comprobantes Fiscales Digitales
I.2.23.5
Sector Primario y sectores adicionales
II.2.23.5
Sector Primario y sectores adicionales
I.2.23.6
Disposiciones Adicionales y Transición
Artículos resolutivos:
Tercero:
Requisitos para PAC (vigente a partir de 2010)
Cuarto:
Requisitos para Agrupaciones como PACFD para sus agremiados (vigente a partir de 2010)
Quinto:
Facilidad para facturar en papel de enero a marzo de 2011.
Séptimo: Emisión de CFD a través de Proveedor Autorizado durante el 1er semestre de 2011.
Octavo:
Se puede ampliar la autorización como PACFD por el 1er semestre de 2011
Transitorios
Anexos:
Anexo 1-A:
Trámites para la autorización de proveedores
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Anexo
20: Especificación tecnológica del CFD y CFD-I
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MODELO OPERATIVO
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Comprobante Fiscal
Impreso 2011 (CBB)
Regla I.2.23.2.2
4
1
2
4
Type the proposal
name here
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3
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name here
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Modalidades de emisión del CFD
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Por sus propios
medios
Type the proposal
name here
Por medio de un
proveedor
autorizado de
CFD
1
El sistema lo adquiere, lo desarrolla, lo arrenda. Opera
en equipos del contribuyente
2
Es responsable de la operación y administración del
sistema, así como del resguardo de los CFD
3
Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte
mensual
4
La afectación contable se realiza simultáneamente a la
emisión del CFD
1
El PACFD proporciona los elementos para generar los
CFD, controla los folios y puede administrar los CSD
2
Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas
de consulta y manejo del CFD
3
4
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Entrega al contribuyente el reporte mensual para su envío
al SAT.
Entrega al contribuyente el CFD quien también lo
conserva.
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Comprobante
Fiscal Digital a
través de
Internet (CFDI)
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CFDI
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Requisitos:
1.
2.
3.
4.
FIEL: El emisor deberá contar con Firma Electrónica Avanzada.
CSD: con la Fiel, se obtendrá el Certificado de Sello Digital.
Anexo 20: los comprobantes deberán cumplir con el estándar tecnológico.
Contratar a un PAC: la factura electrónica deberá contar con validación y
asignación de folio por parte de un Proveedor Autorizado de Certificación.
Requisitos / obligaciones que desaparecen con relación al esquema
de CFD
1. Solicitud de folios y series. El folio se asigna por el PAC.
2. Contabilidad en sistema electrónico. Se realiza el registro contable.
3. Type
Envío
del reporte mensual. El SAT recibe una copia del CFDI.
the proposal
name
4. No
sehere
exige una herramienta de consulta de los CFDI para el SAT.
5. No se exige mantener actualizado el medio de almacenamiento.
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CFDI
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Detalle operativo 2011
6
1
Generación
Especializ
ada
2
Certificación en
línea
Para CFD
generados
hasta con 72
hrs de
antelación
Envío al SAT en
línea
72
hrs
Generación
Básica
2
7
Almacenamie
nto
Repositorio
3
Proveedor
Type the proposal
Autorizado de
name here
Certificación
5
4
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Proceso de
validación y
certificación
Envía copia al
SAT
Almacenamiento
por el PAC por 3
meses
CFD – CFDI
Operación del esquema 2010 y 2011
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2010
Contribuyente
emisor
2011
1
FIE
L
Solicita
Firma
Electrónica
Avanzada
3
4
Sellos y
Folios
Emisión de
Factura
Cliente
Solicita
Certificado de
Sello Digital y
Folios
De acuerdo a
estándar
tecnológico
Entrega factura
electrónica
(opcionalmente
representación
impresa)
1
2
Sellos
FIE
Type the proposal
L name here
Solicita
Firma
Electrónica
Avanzada
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2
Solicita
Certificado de
Sello Digital
3
Genera
archivo
De acuerdo a
estándar
tecnológico
Aún no es una
Factura
Electrónica
5
Report
e
Envía reporte
electrónico
mensual de
facturas emitidas
4
5
Proveedor
Cliente
Internet
Asigna folio, sella
electrónicamente y
entrega al
contribuyente
(después al SAT)
El emisor entrega
factura a su
cliente
(opcionalmente
representación
impresa)
CFDI
Representación impresa Anexo 20 fracción II- E (especificación
técnica del CBB)
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•
Sello digital del SAT y del emisor.
•
Número de serie del CSD del emisor y del SAT.
•
La leyenda “Este documento es una representación impresa de un CFDI”.
•
Código de barras (rubro II.E del Anexo 20.)
Código de barras bidimensional contiene:
Type the proposal
name here
•
RFC del emisor.
•
RFC del receptor.
•
Total del comprobante.
•
Identificador único del timbre (UUID) asignado
“Folio fiscal del comprobante”
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GLOSARIO
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Addendas
Información de uso comercial
CFD
Comprobante Fiscal Digital
CFDI
CSD
Comprobante Fiscal Digital a través de
internet o facturación electrónica
Certificado de Sello Digital
CESD
Certificado Especial de Sello Digital
CBB
Código de Barras Bidimensional
SHA-1
Algoritmo
Type the proposal
Complemento
Registro especial de contribuyentes que
requieren de autorización especial por el
SAT (Donatarias autorizadas e impuestos
locales
Firma Electrónica Avanzada
name here
FIEL
PSGCFA
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El prestador de servicios de generación de
CFD a sus agremiados
GLOSARIO
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PAC
Proveedor de Autentificación de Certificados
PSECFDI
SOLCEDI
El proveedor de servicios de expedición de
comprobante fiscal a través de internet
Solicitud de Certificados Digitales
SICOFI
Sistema integral de Comprobantes Fiscales
PACDF
Proveedor Autorizado de Comprobantes
Digitales Fiscales
MD5
Algoritmo
XML
Extencible Markup Language. Es un lenguaje
de etiquetas para documentos que contienen
datos estructurados.
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name here
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BIBLIOGRAFÍA
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•
CFF 2010-2011
•
RMF 2010 (DOF 11/06/ 2010)
•
PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF
2010 ( DOF 14/09/ 2010)
•
ANEXO 1-A PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A
LA RMF 2010 (DOF 14/09/2010)
•
ANEXO 20 (23/09/ 2010)
•
PÁGINA WEB SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
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