Transcript Contexto actual de los negocios globales

MODELO DE NEGOCIOS DE EMPRESAS
MULTINACIONALES – IMPACTO EN
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Aliado en conocimiento:
Agenda
Contexto actual de los negocios globales.
Nuevas estructuras globales.
Definición de valor y activos.
Operaciones intercompañía.
Establecimiento de precios de transferencia.
Precios de transferencia, un componente estratégico de valor.
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales: la visión y
propósitos de los empresarios
El crecimiento tiene como premisa la
necesidad de operar internacionalmente.
Ajustes relacionados con dónde
realizar las diversas funciones de
una actividad empresarial.
Respuestas a los movimientos de los
competidores, acceso a talento
humanos especializado.
Necesidad de entrar a nuevos mercados, atender mejor a
los clientes y acceder a una estructura de costos de
operación eficientes.
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
20
15
10
Volumen
5
Exportaciones
Producción
0
PIB
-5
-10
-15
2008
2009
2010
2005-10
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales: visión y
propósito de los Estados
COMPETENCIA por atraer la inversión y necesidad de INCREMENTAR los ingresos
tributarios
REDUCCIÓN de las tarifas de impuesto de renta
Impuesto de renta como fuente móvil y volátil de ingresos tributarios
Reducción de beneficios fiscales, fortalecimiento de la regulación en precios de
transferencia y mayor énfasis en impuestos directos.
Convenios de libre comercio, protección de inversiones y eliminación de la doble
tributación.
Autoridades tributarias están aplicando los test de “beneficiario real” y de
“sustancia”.
Aliado en conocimiento:
© 2012 KPMG Ltda., KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., KPMG Advisory Services Ltda., sociedades colombianas de responsabilidad limitada y firmas miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG
International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG Internacional Cooperative (¨KPMG International¨), una
entidad suiza
Contexto actual de los negocios globales
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Contexto actual de los negocios globales
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Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
• Incentivos Tributarios
• Tratados para eliminar la doble tributación
• Reglas de precios de transferencia
• Resolución alternativa de disputas
Aliado en conocimiento:
Instrumentos
Normativos
Contexto actual de los negocios globales
Etapas de producción
Ejemplo de activos usados
Investigación y desarrollo
Planta y equipos usados en I&D
Intagibles
Logística y distribución
Inventario
Planta y equipo
Manufactura/ensamble
Materia prima
Bienes semi-procesados
Planta y equipo
Administración.
Activos fijos
Ventas
Mercadeo
Post-venta
Caja
Inventarios
Intangibles
Aliado en conocimiento:
Nuevas estructuras globales
Modelo de negocios
• Definir el modelos de
negocios
• Estructura global
• Participantes
Asignación de valor
• Funciones activos y riesgos
• Identificar los “Value drivers”
• Activos intangibles
Generación de valor al
accionista
• Establecer una estructura
eficiente en la cadena de
valor
• Determinar las transacciones
intercompañía y el flujo de
productos o servicios
• Entrepenureal Risk
• Considerar actividades
rutinarias: manufactura,
distribución, logística, servicios
• Reducir los costos
transaccionales
• Aranceles, impuestos
indirectos, retenciones y
restricciones locales
Aliado en conocimiento:
Documentación
• Determinar el PT en cada
transacción
• PT – Distribución de utilidad
de acuerdo con las
actividades, funciones, activo
sy riesgos de cada entidad
• El resultado se encuentra
soportado por la sustancia
económica
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de
transacciones intercompañía
Análisis Funcional
Análisis Económico
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de
las transacciones
inter-compañía
EQUIPO
Por parte de la Compañía:
departamento de impuestos y
contable
¿Transacciones con partes
independientes?
KPMG: Asesores Expertos
Tipo de información para
análisis de PT
Naturaleza de los
servicios
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de
las transacciones
inter-compañía
Análisis Funcional
Análisis Funcional
Relación de funciones, activos y riesgos
involucrados en el desarrollo de su actividad
de negocios.
Aliado en conocimiento:
Relación funciones - Activos - Riesgos
Distribuidora
Manufacturera
Ensambladora
I&D
Intangibles
Procesos
Activos
Fabricación
Fabricación
Calidad
Calidad
Distribuye
Distribuye
Entrega
Cobro
Publicita
Cobro
$20
$100
Aliado en conocimiento:
$30
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de
las transacciones
inter-compañía
Análisis Funcional
Comparables pueden ser:
•Compañías.
Deben guardar el mayor grado de
similitud de acuerdo con la transacción
objeto de análisis y la parte analizada
• Contratos.
• Tasas.
• Comparables directos.
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de
las transacciones
inter-compañía
Análisis Funcional
Se debe tener en cuenta
• Natauraleza de la transacción bajo
análisis.
• Información disponible.
• Nivel de confiabilidad de esta
información.
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de
las transacciones
inter-compañía
Análisis Funcional
Análisis Económico
Análisis
transacciones
contribuyente
Selección parte
analizada
Aplicación
métodos de PT a
comparables
Aplicación de
resultados al
contribuyente
Aliado en conocimiento:
Análisis Económico
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de
las transacciones
inter-compañía
Análisis Funcional
APLICACIÓN DE AJUSTES
• Ajustes por capital de trabajo
• Ajustes contables
• Otros ajustes de exactitud
• Ajustes extraordinarios
Análisis Económico
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de
las transacciones
inter-compañía
Análisis Funcional
Deberes Formales
• Declaración Informativa Individual
• Documentación Comprobatoria
Análisis Económico
Aliado en conocimiento:
OBLIGACIONES FORMALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Declaración
Informativa
Documentación
Comprobatoria
Se deben reportar todas las
transacciones llevadas a
cabo con vinculados
económicos del exterior
Análisis de aquellas
transacciones que superen
el monto de 10.000 UVT
OBJETIVO
Información de las
partes vinculadas
• Razón social
• Identificación tributaria
• Domicilio
Descripción de las
transacciones
• Monto
• Método aplicado
• Indicador
• Resultados
• Descripción de negocios
• Funciones y riesgos
• Descripción de las partes vinculadas
• Acuerdos Inter-compañía
Análisis Funcional
Análisis Económico
PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA
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