Transcript Międzynarodowy Standard Usług Pokrewnych 4410, Usługi kompilacji

MSUP 4410 (zmieniony), Usługi
kompilacji: Elastyczny standard dla
dzisiejszego środowiska biznesowego
Phil Cowperthwaite FCA, Canada
Krajowa Izba Biegłych Rewidentów
November 6, 2012
Page 1 | Confidential and Proprietary Information
MSUP 4410 (zmieniony)
 Elastyczny standard dla zawodowego księgowego w
praktyce
 Dostosowany do szerokiego wachlarza usług
nieatestacyjnych
 Zastosowanie do sprawozdań z kompilacji wydanych w
dniu 1 września 2013 lub później
 Dozwolone wcześniejsze zastosowanie
Page 2 | Confidential and Proprietary Information
ISRS 4410 (zmieniony)
W trakcie prezentacji będę odwoływał się do postanowień
standardu
Gdzie znaleźć treść standardu:
http://www.ifac.org/sites/default/files/publications/files/B012%
202012%20IAASB%20Handbook%20ISRS%204410%20(re
vised).pdf
[Google: ISRS 4410 IAASB]
Page 3 | Confidential and Proprietary Information
Czym jest usługa kompilacji?
 Zawodowy księgowy z wiedzą ekspercką z zakresu
rachunkowości i sprawozdawczości finansowej pomaga
kierownictwu w sporządzeniu i zaprezentowaniu
historycznych informacji finansowych [4410.17(b)]
 Praktyk nie dostarcza zapewnienia o charakterze
rewizyjnym ale musi sporządzić sprawozdanie z
kompilacji [4410.10]
Page 4 | Confidential and Proprietary Information
Co oznacza „kompilacja”?
Znaczenie prostej angielszczyzny. Może przybierać wiele form -
– rozpoczęcie od pracy na informacjach dostarczonych przez
klienta
– pomoc w osądach, wstępne sprawozdanie finansowe,
czytanie i sporządzenie sprawozdania z kompilacji
– wstępne sprawozdanie finansowe, czytanie i sporządzenie
sprawozdania z kompilacji
– tylko czytanie i sporządzenie sprawozdania z kompilacji
[4410.A2]
Page 5 | Confidential and Proprietary Information
Elastyczne ramy sprawozdawczości
Ramy sprawozdawczości finansowej powinny być
akceptowalne do warunków zlecenia. Oznacza to, że :
– kierownictwo akceptuje swoją odpowiedzialność za te
ramy [4410.24(e)(1)]
– praktyk świadomy jest, że nieodpowiednie ramy
sprawozdawczości mogą wprowadzać w błąd
użytkowników [4410.31/32]
ramy sprawozdawczości mogą być dowolne od opartych na
zasadzie kasowej do MSRF  elastyczne dostosowanie do
zleceń kompilacji
Page 6 | Confidential and Proprietary Information
Brak zapewnienia o charakterze rewizyjnym ale …
Brak zapewnienia w kompilacji 
• praktyk nie musi weryfikować dokładności i kompletności
kompilowanych informacji [4410.06]
• praktykowi nie zakazuje się jednak tej weryfikacji
Jednak percepcja użytkowników często jest taka, że
zapewnienie istnieje z uwagi na zaangażowania praktyka 
sprawozdanie końcowe jest bardzo ważnym elementem
usługi kompilacji
Page 7 | Confidential and Proprietary Information
Czy kompilacja jest odpowiednia?
Jeśli nie jesteśmy w stanie:
1) zidentyfikować zamierzonych użytkowników i sposobu
w jaki sprawozdania zostaną wykorzystane
2) otrzymać potwierdzenia kierownictwa, że ponosi
odpowiedzialność za skompilowane informacje
wtedy kompilacja może być nieodpowiednia. Rozważmy
usługi księgowe.
Page 8 | Confidential and Proprietary Information
Kiedy kompilacja może być odpowiednia
 Sprawozdania statutowe gdy badanie lub przegląd nie są
wymagane
 Sprawozdania na wewnętrzne potrzeby kierownictwa
 Sprawozdania wymagane warunkami umowy
 Sprawozdania są wymagane na potrzeby konkretnej
transakcji [4410.09]
 Wiele innych okoliczności
Page 9 | Confidential and Proprietary Information
Jaki jest udział kierownictwa:
Kierownictwo bierze odpowiedzialność za:
1) Skompilowane informacje finansowe, wyniki osądów oraz
wybór ramowych zasad sprawozdawczości
2) Dokładność oraz kompletność informacji wykorzystanych
w kompilacji [4410.07/24(e)/37]
Page 10 | Confidential and Proprietary Information
Jaki jest wkład Praktyka #1
Praktyk powinien przestrzegać standardów etycznych, nie
mniej restrykcyjnych od kodeksu etyki IESBA (IFAC)
[4410.21/A19-21]
 musi zachować obiektywizm, działać zgodnie z
zasadami uczciwości, kompetencji, należytej staranności
etc.
ale:
 brak wymogu niezależności praktyka
 brak wymogu zachowania sceptycyzmu
Page 11 | Confidential and Proprietary Information
Jaki jest wkład Praktyka #2
Praktyk musi zapewnić kontrolę jakości na poziomie zlecenia
[4410.23]
Praktyk musi przestrzegać zasad kontroli jakości na
poziomie firmy [ISQC1]
Page 12 | Confidential and Proprietary Information
Znaczenie komunikacji
1) Komunikowanie kierownictwu, w tym wszystkich spraw,
które w oparciu o osąd zawodowy mają wystarczająco
duże znaczenie, że należy na nie zwrócić jego uwagę
[4410.27]
2) Komunikowanie znaczących szacunków opartych na
osądach, w których praktyk udzielił pomocy [4410.30]
Page 13 | Confidential and Proprietary Information
Procedury kompilacji #1
1) Poznać i zrozumieć:
 Działalność gospodarczą i system finansowo-księgowy
 Ramowe założenia sprawozdawczości finansowej
W jakim stopniu?
 Niezbędnym do wykonania kompilacji [4410.28]
Page 14 | Confidential and Proprietary Information
Procedury kompilacji #2
2) Kompilowanie sprawozdań z wykorzystaniem informacji
przekazane przez kierownictwo [4410.29]
3) W przypadku pomocy w odniesieniu do szacunków
opartych na osądach, dyskusja z kierownictwem
[4410.30]
4) Czytanie skompilowanych informacji, co pomaga
zrealizować wymogi etyczne [4410.31]
Page 15 | Confidential and Proprietary Information
Napotkane utrudnienia #1
Gdy praktyk stanie się świadomy, że informacja jest
niekompletna, niedokładna lub niesatysfakcjonująca w inny
sposób [4410.32], wtedy musi on albo
a) Uzyskać i/lub skorygować informację [4410.33], albo
b) Wycofać się [4410.33]
PROSTE – BRAK INNYCH OPCJI
Page 16 | Confidential and Proprietary Information
Napotkane utrudnienia #2
Gdy praktyk stanie się świadomy, że:
a) Ramowe zasady sprawozdawczości finansowej
zastosowane są w sposób nieodpowiedni; lub
b) Skompilowane informacje są w istotnym zakresie
zniekształcone; lub
c) Skompilowane informacje z innego powodu
wprowadzają w błąd [4410.34]
to albo koryguje skompilowane informacje albo wycofuje się
[4410.35]
PROSTE – BRAK INNYCH OPCJI
Page 17 | Confidential and Proprietary Information
Dokumentacja
Musi zawierać [4410.38]:
 Wszystkie istotne sprawy i reakcję na nie
 Sposób w jaki skompilowane informacje uzgodnione
zostały z informacjami otrzymanymi od kierownictwa
 Kopię skompilowanych informacji finansowych, za którą
odpowiedzialność przyjęło kierownictwo
Page 18 | Confidential and Proprietary Information
Sprawozdanie z kompilacji
Nie jest to jakiekolwiek akceptowalne sprawozdanie.
Kluczowe elementy [4410.40, Załącznik 2]:
• Musi potwierdzać zgodność z MSUP 4410
• Referencja do kompetencji zawodowych praktyka
• Oświadczenie zgodności z wymaganiami etycznymi
• Podkreślenie odpowiedzialności kierownictwa
• Tylko jedno zastrzeżenie — nie jest to badanie ani
przegląd
Page 19 | Confidential and Proprietary Information
Dziękuję
Powodzenia w Kompilacjach

Page 20 | Confidential and Proprietary Information
www.ifac.org/SMP