Transcript Daň z přidané hodnoty

JUDr. Radim Boháč, Ph.D.
katedra finančního práva a finanční vědy PF UK
25. listopadu 2013
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
2
Nepřímé daně
Daň z přidané hodnoty
Subjekty daně z přidané hodnoty
Předmět daně z přidané hodnoty
Osvobození od daně z přidané hodnoty
Základ daně z přidané hodnoty
Sazba daně z přidané hodnoty
Zdaňovací období daně z přidané hodnoty
Rozpočtové určení daně z přidané hodnoty
Správa daně z přidané hodnoty
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
Nepřímé daně
3
všeobecné
selektivní
daň z přidané hodnoty
spotřební daně včetně
energetických daní
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.


zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané
hodnoty, ve znění pozdějších předpisů
právní úprava Evropské unie
◦ Směrnice 2006/112/ES – o společném systému
daně z přidané hodnoty
4
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.

základní prvky daně z přidané hodnoty
◦
◦
◦
◦
◦

5
subjekt
předmět
základ
sazba
(období, výpočet, rozpočtové určení)
správa daně z přidané hodnoty
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
A.
B.
C.
D.
E.
6
Osoby povinné k dani
Plátci
Skupina
Identifikované osoby
Ručitelé
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.

ekonomická činnost
◦ samostatnost
◦ soustavnost

speciální režim
◦ stát, kraje, obce,
◦ organizační složky státu, krajů a obcí, dobrovolné
svazky obcí,
◦ hlavní město Praha a jeho městské části
◦ právnické osoby založené nebo zřízené zvláštním
právním předpisem nebo na základě zvláštního
právního předpisu
7
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
dobrovolní plátci
0
povinní plátci
1.000.000,- Kč
OBRAT za posledních 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců
osoby povinné k dani
8
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
březen
6.3.
překročení
obratu
9
duben
15.4.
registrace
květen
1.5.
plátce
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.


skupina spojených osob se sídlem nebo
provozovnou v tuzemsku, která je registrována k
dani jako plátce podle § 95a (skupinová
registrace)
spojené osoby
◦ kapitálově
◦ jinak

10
skupina se považuje za samostatnou osobu
povinnou k dani
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.


11
osoba povinná k dani, která není plátcem
nebo právnická osoba nepovinná k dani,
pokud v tuzemsku pořizují zboží z jiného
členského státu Evropské unie, které je
předmětem daně
registrace identifikované osoby
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.


ručení za nezaplacenou daň (§ 109) a ručení
oprávněného příjemce (§ 108a)
příjemci zdanitelných plnění
◦
◦
◦
◦
◦
◦

12
vědomostní test
zjevně odchylná úplata od obvyklé ceny
převod na účet mimo tuzemsko
převod na jiný než zveřejněný účet (nově limit)
nespolehlivý plátce
neregistrovaný distributor pohonných hmot
zvláštní způsob zajištění daně (§ 109a)
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
13
Vymezení předmětu daně z přidané hodnoty
Základní pojmy
Princip daně z přidané hodnoty
Příklad
Povinnost přiznat daň na výstupu
Daňové doklady
Nárok na odpočet daně
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.

předmětem daně je (§ 2)
◦ dodání zboží (+ převod nemovitosti a přechod
nemovitosti v dražbě)
◦ poskytnutí služby
◦ pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie (+
pořízení nového dopravního prostředku z jiného
členského státu Evropské unie)
◦ dovoz zboží

zdanitelné plnění
◦ je předmětem daně a není osvobozené od daně

14
není předmětem daně (§ 2a)
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.

daň na výstupu

daň na vstupu

odpočet

nadměrný odpočet

vlastní daňová povinnost daň
15
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
plátce
uskutečněná
zdanitelná
plnění
přijatá
zdanitelná
plnění
plátce
plátce
plátce
plátce
neplátce
plátce
daň na vstupu
16
daň na výstupu
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
1.210.000,- Kč
výrobce
látek A
výrobce
šatů B
látky
210.000,- Kč
210.000,- Kč
správce
daně
17
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
1.815.000,- Kč
výrobce
šatů B
maloobchod
C
šaty
315.000,- Kč
315.000,- Kč
správce
daně
18
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
2.420.000,- Kč
maloobchod
C
zákazníci
šaty
420.000,- Kč
správce
daně
19
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
výrobce
látek A
výrobce
šatů B
maloobchod
C
420.000,- Kč
315.000,- Kč
210.000,- Kč
210.000,- Kč
315.000,- Kč
správce
daně
20
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.


ke dni přijetí úplaty nebo
ke dni uskutečnění zdanitelného plnění
◦
◦
◦
◦
21
dodání zboží
převod nemovitostí dodání nemovité věci
poskytnutí služby
pořízení zboží z jiného členského státu
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.

listinná nebo elektronická podoba

povinnost vystavovat daňové doklady (§ 28)

náležitosti daňového dokladu (§ 29)

zjednodušený daňový doklad (§ 30)
◦ pokud celková částka za plnění není vyšší než
10.000 Kč
◦ nemusí obsahovat některé náležitosti (§ 30a)
22
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
DIČ
rozsah a
předmět
zdanitelného
plnění
obchodní firma
celková částka
včetně DPH
sazba DPH
evidenční číslo
daňového
dokladu
23
datum
uskutečnění
zdanitelného
plnění
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.

nárok má plátce, pokud přijaté zdanitelné
plnění v rámci své ekonomické činnosti
použije pro uskutečnění svých zdanitelných
plnění, plnění osvobozených od daně s
nárokem na odpočet daně atd.
◦
◦
◦
◦
24
v
v
v
v
plné výši
částečné výši
poměrné výši
krácené výši
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.

bez nároku na odpočet daně (§ 51)

s nárokem na odpočet daně (§ 63)
25
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
Přijatá
úplata(121 Kč)
Základ daně
(100 Kč)
26
DPH (21 Kč)
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
Sazba
DPH
základní
(21 %)
27
snížená
(15 %)
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.

sazba daně u zboží
◦ základní
◦ snížená – příloha č. 3, teplo a chlad

sazba daně u služeb
◦ základní
◦ snížená – příloha č. 2

sazba daně u staveb pro sociální bydlení
◦ převod
◦ výstavba, změna dokončené stavby a opravy

sazba daně u bytové výstavby
◦ změna dokončené stavby a opravy

28
editační povinnost (závazné posouzení)
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.

kalendářní měsíc (§ 99)

kalendářní čtvrtletí (§ 99a)
◦ podmínky
◦ blokace pro nově registrované plátce
◦ nespolehlivý plátce
29
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.

upravuje zákon č. 243/2000 Sb.

sdílená daň
◦ státní rozpočet (71,31 %)
◦ obecní rozpočty (20,83 %)
◦ krajské rozpočty (7,86 %)
30
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.

správce daně (§ 4 odst. 1 písm. f))
◦ finanční úřad
◦ celní úřad

povinnost podat daňové přiznání (§ 101)

splatnost daně (§ 101)

vrácení nadměrného odpočtu (§ 105)
31
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.
JUDr. Radim Boháč, Ph.D.
odborný asistent katedry finančního práva a finanční vědy PF UK
nám. Curieových 7
116 40 Praha 1
email: [email protected]
www.radimbohac.cz
tel.: +420221005530
32
Daň z přidané hodnoty
JUDr. Radim Boháč Ph.D.