Transcript EXPOSICION CAPITAL CONTABLE

CAPITAL CONTABLE
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CONCEPTO:
El capital contable es la diferencia del
activo total menos el pasivo total, pero
se constituye con diferentes cuentas
individuales que tienen movimientos
contables
propios
y
un
origen
perfectamente determinable.
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GRUPOS MAS IMPORTANTES QUE SE
DISTINGUEN EN EL CAPITAL CONTABLE:
I. CAPITAL SOCIAL: Es el capital autorizado
por la ley de sociedades mercantiles que deben
aportar los accionistas, en efectivo o especie,
para que una empresa inicie operaciones
comerciales, y pueda estar parcial o totalmente
pagado.
Características:
Capital autorizado
Capital suscrito
Capital exhibido
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II. OTRAS APORTACIONES DE LOS
SOCIOS:
• Primas sobre acciones. Son los sobreprecios, al
valor nominal de las acciones, que pueden ser
cobradas a los accionistas al efectuarse nuevas
suscripciones.
• Aportaciones para reposición de pérdidas. Son las
aportaciones que se solicitan a los accionistas para
reponer perdidas de operación y presentar un
capital contable saneado.
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III. SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN:
Este rubro del capital, deriva de incrementos en
los valores de activo fijo.
En estricto sentido, proviene de dos fuentes:
a) el fenómeno inflacionario
b) las variaciones en el entorno comercial y
económico de los activos fijos relativos.
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IV. UTILIDADES RETENIDAS:
• Son agregaciones de las utilidades de
años anteriores para el establecimiento de
las reservas de capital (reserva legal,
reserva de reinversión etc.). En todo caso,
estas segregaciones se efectúan y
retienen para un fin específico, que debe
quedar determinado en el nombre de la
cuenta en la que queden registradas.
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V. UTILIDADES (PERDIDAS)
PENDIENTES DE DISTRIBUIR (PAGAR):
Son los remanentes de las utilidades de
ejercicios anteriores que no fueron
segregadas para un fin específico, o las
perdidas que aun no han sido pagadas
por los accionistas.
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VI. UTILIDAD (PERDIDA) DEL
EJERCICIO:
• Corresponde a la utilidad (perdida) que
produce las operaciones del ejercicio y su
saldo debe coincidir con la utilidad o
pérdida que muestre el estado de
resultados
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NORMAS DE INFORMACION
FINANCIERA
• 1.- VALUACION: este postulado obliga a
actualizar las cifras históricas del capital contable
las cuales, de acuerdo a con la NIF B-10, solo
pueden ser actualizadas por el método de índices.
• 2.- COMPRENSIBILIDAD: (característica
cualitativa de los estados financieros). Los
estados financieros deben presentar de forma
clara y comprensible toda la información,
numérica y conceptual, que se considere
importante para el usuario de la misma
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OBJETIVOS
• Verificar que sean elementos de capital (que no
incluyan partidas claramente definidas como
pasivo o reservas de activo).
• Cerciorarse de que estén correctamente
clasificados en atención al concepto y origen.
• Verificar que se hayan constituido y acumulado
con base en la ley y los estatutos sociales.
• Determinar sus características legales y muy
particularmente las restricciones que afectan su
posible retiro y pago a favor de los accionistas.
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CONTROL INTERNO
Solo hay uno, de importancia capital:
todos los movimientos que afecten el
capital contable deben hacerse del
conocimiento previo de la asamblea de
accionistas y ser aprobados por esta.
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PROCEDIMIENTOS
• Análisis de movimientos e inspección de
documentación comprobatoria.
• Estudio de la situación legal y estatuaria.
• Estudio de su clasificación y restricciones.
• Revisión de las cifras actualizadas.
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ESTUDIO DE SU CLASIFICACIÓN Y
RESTRICCIONES
se debe verificar si los incrementos han
sido correctamente clasificados y las
reducciones bien localizadas y si
existieran restricciones especiales, tales
como impuestos no pagados,
participaciones a empleados, etc.
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• Cuando existen importantes pasivos a
largo plazo es posible que existan
clausulas que establezcan limitantes
importantes para el capital contable tales
como la imposibilidad de repartir
dividendos o disminuir el capital social
mientras permanezca vigente dicho pasivo
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REVISIÓN DE LAS CIFRAS
ACTUALIZADAS
• procedimientos relativos para verificar la
corrección de la actualización efectuada por
la empresa:
• a)verificar que se haya aplicado
correctamente el método de actualización de
las cifras históricas, recomendado en la NIF
B-10
• b)verificar los cálculos aritméticos para la
obtención de los valores actualizados
cuidando:
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• i)la correcta estratificación de los saldos
históricos por años de aportación generación
o registro.
• ii)la correcta determinación de los factores
de ajuste que deriven del índice nacional de
precios al consumidor.
• c)verificar la correcta determinación de la
diferencia entre las cifras actualizadas y las
cifras históricas para el registro
correspondiente de dicha diferencia.
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• d)verificar la correcta determinación del ajuste de
principios de año cuando se trate de la actualización de
los estados financieros por primera ocasión.
• e)verificar la consistencia del método para actualización
de las cifras, cuando se trate de ejercicios subsecuentes.
• f)de acuerdo con la NIF B-10 y si hubiera que revelar el
valor nominal de las cuentas de capital deberá verificarse
la correcta revelación en los estados financieros de la
porción histórica y la porción actualizada.
• g)en general estudio y juicio de los documentos
supuestos y cálculos utilizados en la actualización para
concluir sobre la razonabilidad de sus resultados.
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GRACIAS
• JULIO ENCINAS
• MAYRA TARAZON
• VALERIA MORENO
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