Transcript Verkoop- en debiteurenproces

Verkoop- en debiteurenproces
Revenue cycle
1
Vergelijking revenue cycle met stappen
verkoop- en debiteurenproces
Revenue Cycle
Sales order entry (Orderontvangst)
Shipping
(Leveren goederen of diensten )
Billing and accounts receivable
(Facturering en debiteurenbeheer)
Receive cash
(Ontvangen gelden)
2
Verkoopproces
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Assortimentsbepaling
Prijsbepaling
Orderverkrijging
Orderacceptatie
Levering goederen of dienst
Facturering
3
Managementinformatie in relatie tot begroting en vorige periode
Omzet en brutowinstmarge te specificeren per artikelgroep, marktaandeel
Verleende kortingen
Nee-verkopen
4
Toepassingsvraag 1
Stel je bent controller bij een postorderbedrijf
welke andere informatie betrek je dan bij het
beoordelen van de verantwoorde omzet?
5
6
1. Assortimentsbepaling
Risico
Maatregelen van interne controle
Juistheid van de bevoegdheid tot
Vastleggen bevoegdheden, controle wijzigingen met
assortimentswijziging
bevoegdheden matrix
Juistheid wijzigingen
Geautoriseerde assortimentswijzigingen = wijzigingen in
artikelbestand.
7
8
Toepassingsvraag 2
• Waarom is de volledige verantwoording van
het gevoerde assortiment bij het filiaal van
een woonwarenhuis een risico?
• Hoe wordt dit risico nog meer genoemd?
9
2. Prijsbepaling
Risico
Maatregelen van interne controle
Juistheid bevoegdheid tot
Vastleggen bevoegdheden, controle prijswijziging op
prijswijziging
bijvoorbeeld paraaf
Juiste registratie van de gehanteerde
Prijsprocedure: geautoriseerde prijslijst = prijs in
prijzen
artikelbestand?
10
11
Tussenvraag 3
Stel je bent als accountant betrokken bij de
interim-controle van een landelijke dealer van
personenauto’s. Volgens de directie is het
geven van kortingen op de aanschafprijs
gebruikelijk. Welk advies kun je de directie
geven om het daardoor gelopen risico te
beperken?
12
3. Orderverkrijging (sales order entry)
Risico
Maatregelen van interne controle
Juistheid klant en ordergegevens
Invoercontroles zoals bestaanscontroles
Volledigheid klant en ordergegevens
Invoercontroles zoals verplichte invoervelden
13
14
Tussenvraag 4
Met welke invoercontroles heeft de verkoper
van een personenauto te maken wanneer hij
de order invoert in het verkoopbestand?
15
4. Orderacceptatie (sales order entry)
Risico
Maatregelen van interne controle
Juistheid van de bevoegdheid tot
Kredietcheck; Vastgestelde kredietlimieten gekoppeld aan
orderacceptatie
debiteurenbestand, controle op naleving
Kredietwaardigheid
In systeem vastgestelde limietennaar omvang orders
daarboven autorisatie hoofd verkoop, controle op werking
en naleving
Juistheid van leverbaarheid product
Geautomatiseerde voorraadadministratie per artikel,
meten van nee verkopen bij het order picken,
inventarisatie.
Opboeking backorders = niet aanwezige voorraad
16
17
Tussenvraag 5
Stel dat je als controller van een postorderbedrijf
constateert dat steeds meer klanten in de
betalingsproblemen zijn gekomen. Welke
punten zou je willen onderzoeken?
18
5. Levering goederen of dienst
(shipping)
Risico
Maatregelen van interne controle
(zie Afgifte voorraadproces)
19
6. Facturering (billing)
Risico
Maatregelen van interne controle
Volledigheid van de gefactureerde
Processing controls: geaccepteerde orders = uitgeleverd
posten
= gefactureerd (geld en hoeveelheden)
Juistheid van de prijs
Koppeling met artikelbestand, detailcontrole op juistheid
prijs met behulp van geautoriseerde prijslijst
20
21
Toepassingsvraag 6
• Wat is het verschil tussen voor- en
nafacturering?
• Welke eisen stelt voorfacturering aan de
voorraadadministratie?
22
Debiteurenproces (accounts
receivable)
1.
2.
3.
4.
Bijwerken debiteurenbestand
Innen
Manen
Incasso
23
24
Managementinformatie in relatie tot begroting en vorige periode
Totaalbedrag debiteuren gespecificeerd naar:
-
Vervalperiode
-
Ontstaansperiode
-
Betalingsachterstand in weken
-
Valuta
Vorderingen per debiteur met bovenstaande specificatie
Oninbare debiteuren;
Bedrag dat is voorzien op debiteuren
25
26
1. Bijwerken debiteurenbestand
Risico
Maatregelen van interne controle
Volledige registratie van
Processing control: Gefactureerde verkooporders
de vorderingen
= Opboeking debiteurenbestand
Juiste registratie van de
Detailcontrole op juistheid order- en
vorderingen
debiteurgegevens
27
Tussenvraag 7
Als accountant constateer je tijdens de interimcontrole van een postorderbedrijf dat de
bezetting op de debiteurenadministratie door
ziekte en arbeidsproblemen onder de maat is
en de nog aanwezige medewerkers lange
dagen moeten maken.
Welke gevaren zie je in het kader van de
volledigheid van de verantwoorde
opbrengsten?
28
2. Innen (receive cash)
Risico
Maatregelen van interne controle
Volledigheid van de
Processing control: Afboeking debiteurenbestand
bankontvangsten
= Opboeking Bank
Juistheid van de
Detailcontrole op juistheid geïnde posten (bedrag,
bankontvangsten
rekeningnummer) mede naar aanleiding van
klachten klanten
Juistheid bevoegdheid
Logische toegangsbeveiliging: medewerkers
tot afboeken geïnde
debiteurenadministratie kunnen niet afboeken,
posten
afboeking geautomatiseerd op basis van
bankontvangsten
29
30
3. Manen
Risico
Maatregelen van interne controle
Juiste registratie
Procedure tot manen
activiteiten in verband
Controle op naleving aan de hand van vervallen
met waardering
posten
31
32
4. Incasso
Risico
Maatregelen van interne controle
Juiste registratie incasso
Detailcontrole met behulp van documenten van
activiteiten in verband
incassoactiviteiten (bijv. gerechtelijke uitspraken)
met waardering
Creditchecks, versturen van saldobiljetten
Juistheid bevoegdheid
Autorisatie lijst oninbare debiteuren door directie
tot afboeken oninbare
Controle afboeking wegens oninbaarheid =
posten
geautoriseerde lijst
33
34
Toepassingsvraag 8
Tijdens het managementoverleg van een
postorderbedrijf waar jij controller bent,
klaagt de directeur: “Die incassokosten rijzen
de pan uit. Ik heb weinig zin meer om een
kwartje uit te geven om een dubbeltje te
verdienen”.
Hoe reageer jij?
35