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APLICACIÓN DE LAS NIIF EN LOS
FONDOS DE INVERSION
Msc. David Piedra Conejo
Inspector de la División de Supervisión de Fondos de
Inversión y Emisores
Marzo 2013
Normativa Aplicable
Sugef, Sugeval,
Supen, Sugese,
Emisores no
financieros
Emisores no
financieros –
NIIF
CCPCR
Normativa
Contable Aplicable
a los entes
Supervisados…
Nuevas NIIF,
SIC y
Modificaciones
- Aprobadas
por Conassif
Aplicación
de NIIF con
tratamientos
especiales
Tratamientos Especiales
Norma
NIC 7 Flujo de
Efectivo
Según Normativa
CONASSIf
Método indirecto
Según NIIF (2012)
Método directo o
indirecto
Tratamientos Especiales
Norma
NIC 8 Políticas
Según Normativa
CONASSIf
Según NIIF (2012)
Acuerdo 1-05
Metodología propia
Corrección de Errores
Fundamentales contra
utilidades acumuladas y
corrección retrospectiva
Se deben
reexpresar la
información
comparativa.
No se consideran errores
fundamentales de
contingencias
Comunicar al
Superintendente
No se indica, habla
de errores en
Estimaciones.
No indica pero se
debe revelar
Tratamientos Especiales
Norma
NIC 16
Según Normativa
CONASSIf
Según NIIF (2012)
Valor revaluado menos
depreciación y deterioro
Esta el modelo de Costo
o modelo de
Revaluación.
Revaluación cada 5 años
No especifica periodo
Depreciación inicia a partir
del mes siguiente de que
este disponible
Depreciación comienza
cuando esté disponible
para su uso.
Tasa de descuento es la
TBP para valoración.
Según NIC 37 (Tasa de
interés de mercado sin
Riesgo)
Tratamientos Especiales
Norma
NIC 18
Ingresos
Según Normativa
CONASSIf
Según NIIF (2012)
Los ingresos de las
actividades ordinarias
se reconocen solo
cuando sea probable
que los beneficios
Comisiones e intereses
fluyan a la entidad.
vencidos con mas de 180
Cuando surja un
días, se suspende el registro
grado de
hasta que se cobre
incertidumbre sobre la
cobrabilidad, se
deberá registrar un
gasto y no disminuir el
ingreso.
Tratamientos Especiales
Norma
NIC 21 Tasa de
Cambio
Según Normativa
CONASSIf
Los fondos en $
pueden presentar sus
estados en $
Según NIIF (2012)
La entidad puede
presentar sus estados
en cualquier moneda si
la moneda de
presentación difiere de
la funcional
Se utiliza el TC de
Los activos y pasivos
compra del cierre para
se convertirán a la tasa
establecer el efecto
de cambio de cierre.
por diferencial
Tratamientos Especiales
Norma
NIC 27 Estados
Consolidados y
Separados
(Ahora NIIF 10)
y 28 Asociadas
Según Normativa
CONASSIf
Según NIIF (2012)
En estados financieros
separados
Las inversiones en
contabilizará las
subsidiarias incluidas en
inversiones en
los estados consolidados
subsidiarias al costo
se registran por el método
(NIIF 5) o Valor
de participación
Razonable con
cambios en Resultados
(NIIF 9).
Tratamientos Especiales
Norma
NIC 27 Estados
Separados
(Ahora NIIF 10)
Según Normativa
CONASSIf
Según NIIF (2012)
Existe control:
a. poder sobre la
participada
b. exposición o
Se debe consolidar las
derecho a
empresas con 25% o más
rendimientos
de participación.
c. capaz de utilizar su
poder para influir en el
importe de los
rendimientos.
Tratamientos Especiales
Norma
NIC 39
Instrumentos
financieros
(Ahora NIIF 9)
Según Normativa
CONASSIf
En los fondos deben
clasificarse como
Disponibles para la
Venta
Inversiones en fondos
abiertos se deben
clasificar como
negociables. En fondos
cerrados como
disponibles para la
venta
Según NIIF (2012)
Según su medición, ya
sea costo amortizado o
valor razonable con
cambio en resultados,
según el modelo de
negocio para gestionar los
activos y las
características de los
flujos contractuales.
Tratamientos Especiales
Norma
NIC 40
Inversión en
Propiedades
Según Normativa
CONASSIf
Según NIIF (2012)
Las pérdidas o
Las ganancias o pérdidas
ganancias derivadas
por valoración se registran
de un cambio en el
en una cuenta de
valor razonable de las
patrimonio y se registra en
propiedades de
resultados hasta que se
inversión se incluirá en
realice.
resultado del periodo
APLICACIÓN DE LAS NIIF EN LOS
FONDOS DE INVERSION
MUCHAS GRACIAS
Consultas???
Marzo 2013