Transcript Resolución CNC Nº 044-2010/EF.94

I CONVERSATORIO INSTITUCIONAL
«ÚLTIMAS NOVEDADES EN LAS
NIIF – VERSIÓN 2010»
Análisis de los efectos contables y tributarios
Aprobación por el
Consejo Normativo de
Contabilidad de
adopción de NIIF 2009
2
Resolución CNC Nº 0442010/EF.94
 Modificaciones a las NIC, SIC, NIIF y
CINIIF a partir del 1 de enero de 2011.
 En lo aplicable, el método de participación
es aceptado como método adicional a lo
establecido en las NIC 27 Y 28, cuando se
presenten estados financieros separados
en inversiones (subsidiarias, asociadas y
negocios conjuntos).
3
Anexo A de la Resolución Nº
044-2010 EF-94
NIC – SIC
29
NICs
11 SICs
NIIF - CINIIF
8 NIIFs
17
CINIIFs
7
modificaciones
4
Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF
Nº
1
2
3
4
Descripción
Adopción por primera vez de las
Normas Internacionales de
Información Financiera
Pagos basados en acciones
Combinaciones de negocios
Contratos de seguros
Enero 2006
Nueva fecha
de entrada en
Vigencia
Enero 2011
Enero 2006
Enero 2006
Enero 2006
Enero 2011
Enero 2011
Enero 2011
Vigencia
anterior
5
Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF
Nº
5
6
7
8
Descripción
Activos no corrientes mantenidos para la
venta y actividades interrumpidas
Exploración y evaluación de recursos
minerales
Instrumentos Financieros: Información a
Revelar
Segmentos de Operación
Enero 2006
Nueva fecha
de entrada
en Vigencia
Enero 2011
Enero 2006
Enero 2011
Enero 2009
Enero 2011
Enero 2009
Enero 2011
Vigencia
anterior
6
Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Información
Financiera – CINIIF
Nº
1
2
4
Descripción
Cambios en pasivos existentes por
retiro del servicio, restauración y
similares
Aportaciones de socios de entidades
cooperativas e instrumentos similares
Determinación de si un acuerdo
contiene un arrendamiento
Enero 2008
Nueva fecha
de entrada en
Vigencia
Enero 2011
Enero 2008
Enero 2011
Enero 2008
Enero 2011
Vigencia
anterior
7
Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Información
Financiera – CINIIF
Nº
5
6
7
8
Descripción
Derechos por la participación en fondos para
el retiro del servicio, la restauración y la
rehabilitación medioambiental
Obligaciones surgidas de la participación en
mercados específicos—residuos de aparatos
eléctricos y electrónicos
Aplicación del procedimiento de reexpresión
según la NIC 29 información financiera en
economías hiperinflacionarias
Alcance de la NIIF 2
Enero 2008
Nueva fecha
de entrada en
Vigencia
Enero 2011
Enero 2008
Enero 2011
Enero 2008
Enero 2011
Enero 2008
Enero 2011
Vigencia
anterior
8
Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Información
Financiera – CINIIF
Vigencia
anterior
Nueva fecha
de entrada en
Vigencia
Nº
Descripción
9
10
Nueva evaluación de derivados implícitos
Información financiera intermedia y
deterioro del valor
Enero 2008
Enero 2008
Enero 2011
Enero 2011
11
NIIF 2 – Transacciones con acciones
propias y del grupo
Enero 2008
Enero 2011
12
13
Acuerdos de concesión de servicios
Programas de fidelización de clientes
Enero 2009
Enero 2009
Enero 2011
Enero 2011
9
Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Información
Financiera – CINIIF
Nº
14
15
16
17
19
Descripción
NIC 19 — El límite de un activo por beneficios
definidos, obligación de mantener un nivel
mínimo de financiación y su interacción
Acuerdos para la construcción de inmuebles
Coberturas de una inversión neta en un
negocio en el extranjero
Distribuciones a los propietarios de activos
distintos al efectivo
Cancelación de pasivos financieros con
instrumentos de patrimonio
Pendiente
Nueva fecha
de entrada en
Vigencia
Enero 2011
Pendiente
Pendiente
Enero 2011
Enero 2011
Enero 2008
Enero 2011
Vigencia
anterior
Enero 2011
10
Normas Internacionales de
Contabilidad – NIC
Nº
1
2
7
8
10
11
Descripción
Presentación de Estados Financieros
Inventarios
Estado de flujos de efectivo
Políticas Contables, cambios en
estimaciones contables y errores
Hechos ocurridos después del
periodo sobre el que se informa
Contratos de Construcción
Enero 2006
Enero 2006
Enero 1994
Enero 2006
Nueva fecha
de entrada en
Vigencia
Enero 2011
Enero 2011
Enero 2011
Enero 2011
Enero 2006
Enero 2011
Enero 1996
Enero 2011
Vigencia
en el Perú
11
Normas Internacionales de
Contabilidad – NIC
Nº
12
16
17
18
19
20
Descripción
Impuesto a las ganancias
Propiedad, planta y equipo
Arrendamientos
Ingresos de actividades ordinarias
Beneficios a los empleados
Contabilización de las subvenciones
del gobierno e información a revelar
sobre ayudas gubernamentales
Vigencia
en el Perú
Enero 2003
Enero 2006
Enero 2006
Enero 1996
Enero 2003
Enero 1994
Nueva fecha
de entrada en
Vigencia
Enero 2011
Enero 2011
Enero 2011
Enero 2011
Enero 2011
Enero 2011
12
Normas Internacionales de
Contabilidad – NIC
Nº
21
23
24
26
27
28
Descripción
Efecto de las variaciones en las tasas
de cambio de la moneda extranjera
Costos por préstamos
Información a revelar sobre partes
relacionadas
Contabilización e información financiera
sobre planes de beneficio por retiro
Estados financieros consolidados y
separados
Inversiones en Asociadas
Enero 2007
Nueva fecha
de entrada en
Vigencia
Enero 2011
Enero 1996
Enero 2006
Enero 2011
Enero 2011
Enero 1994
Enero 2011
Enero 2006
Enero 2011
Enero 2006
Enero 2011
Vigencia en
el Perú
13
Normas Internacionales de
Contabilidad – NIC
Nueva fecha
Nº
Descripción
de entrada en
Vigencia
29 Información Financiera en Economías Enero 1994
Enero 2011
Hiperinflacionarias
31 Participaciones en negocios
Enero 2006
Enero 2011
conjuntos
32 Instrumentos Financieros:
Enero 2006
Enero 2011
Presentación
33 Ganancias por Acción
Enero 2006
Enero 2011
34 Informe Financiero Intermedio
Enero 1999
Enero 2011
36 Deterioro del Valor de los Activos
Enero 2006
Enero 2011
Vigencia
en el Perú
14
Normas Internacionales de
Contabilidad – NIC
Nº
37
38
39
40
41
Descripción
Provisiones, Pasivos Contingentes y
Activos Contingentes
Activos Intangibles
Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición
Propiedades de inversión
Agricultura
Nueva fecha
de entrada en
Vigencia
Enero 2000
Enero 2011
Vigencia
en el Perú
Enero 2006
Enero 2006
Enero 2011
Enero 2011
Enero 2006
Enero 2003
Enero 2011
Enero 2011
15
Interpretaciones de las NIC – SIC
Nº
7
10
12
13
Descripción
Introducción al Euro
Ayudas gubernamentales – Sin
relación específica con las
actividades de operaciones
Consolidación - Entidades de
cometido específico
Entidades controladas
conjuntamente - Aportaciones no
monetarias de los participantes
Enero 2001
Enero 2001
Nueva fecha de
entrada en
Vigencia
Enero 2011
Enero 2011
Enero 2001
Enero 2011
Enero 2001
Enero 2011
Vigencia en
el Perú
16
Interpretaciones de las NIC – SIC
Nº
15
21
25
27
Descripción
Arrendamientos operativos –
Incentivos
Impuesto a las ganancias recuperación de activos no
depreciables revaluados
Impuesto a las Ganancias- cambios
en la situación fiscal de una entidad
o de sus accionistas
Evaluación de la esencia de las
transacciones que adoptan la forma
legal de un arrendamiento
Nueva fecha
Vigencia en
de entrada en
el Perú
Vigencia
Enero 2001
Enero 2011
Enero 2002
Enero 2011
Enero 2002
Enero 2011
Enero 2002
Enero 2011
17
Interpretaciones de las NIC – SIC
Nº
29
31
32
Descripción
Acuerdos de concesión de
servicios: información a revelar
Ingresos - Permuta de servicios de
publicidad
Activos Intangibles - Costos de
sitios web
Nueva fecha
Vigencia en
de entrada en
el Perú
Vigencia
Enero 2003
Enero 2011
Enero 2003
Enero 2011
Enero 2003
Enero 2011
18
Normas con cambios
trascendentes
 NIC 1 – Presentación de estados financieros
 NIC 16 – Inmuebles, maquinaria y equipo
 NIC 23 – Costos por préstamos
 NIIF 3 – Combinación de negocios
 NIIF 7 - Instrumentos financieros: Información a
revelar
 NIIF 8 – Segmentos de operación
19
NIC 1 –
Presentación de estados financieros
NIC 1
modificada
1. Reestructuración de EE FF;
2. Cambios patrimoniales no originados en
transacciones con los propietarios;
3. Presentación por separado del impuesto
a la renta que corresponde a cada
componente del Estado de resultados;
4. Presentación de un quinto estado
financiero (ganancias y pérdidas integral)
20
Modificaciones a las NIIF
NIC 1 Presentación de estados financieros
Principales cambios:
 Se renombran: el balance general para llamarlo
Estado de situación financiera, y el estado del
flujo de efectivo por Estado de flujos de efectivo.
Pueden
utilizarse
otros
nombres.
No
necesariamente provocan cambios en idioma
español
21
Modificaciones a las NIIF
NIC 1 Presentación de estados financieros
Principales cambios:
 Los ingresos y gastos deben ser presentados en
un estado (Estado de ganancias y pérdidas
integral) o en dos estados (un Estado de
ganancias y pérdidas y un Estado de ganancias
y pérdidas integral), separado de los cambios en
el patrimonio de los propietarios.
22
NIC 16 –
Propiedad, Planta y Equipo
NIC 16 (diciembre 2009), sustituye a
versión de diciembre 2003
El costo incluye también la estimación
inicial de los costos de desmontaje y
rehabilitación del lugar (antes no se
precisaba)
La depreciación se debe efectuar en base
a componentes significativos.
23
NIC 23 –
Costos por préstamos
NIC 23
modificada
1. Eliminación del tratamiento
preferente, para el caso de costos
de financiación identificados con
activos calificados.
2. Antes: Gasto
3. Ahora: Activo
24
NIIF 2 –
Pagos basados en
acciones
25
Tipos de transacción
 Bienes o servicios recibidos a cambio de pagos
basados en acciones
 Que pueden ser liquidados:
 mediante instrumentos de patrimonio
 en efectivo
 a opción del proveedor o entidad:
 en efectivo o
 mediante instrumentos de patrimonio
26
Reconocimiento
Bienes y
servicios
recibidos
se contabiliza
como activo o
gasto
Si se liquidará
con acciones
incrementa el
patrimonio
neto
Si se liquidará
en efectivo
genera un
pasivo
27
NIIF 3 –
Combinaciones de
negocios
28
Método de adquisición
Toda combinación de negocios se reconocerá
aplicando el método de adquisición.
Pasos a seguir:
a) Identificación de la entidad adquiriente;
b) Determinación de la fecha de adquisición
c) Reconocimiento y medición de los activos
identificables adquiridos, pasivos asumidos y
cualquier participación no controladora
d) Reconocimiento y medición de la plusvalía o
ganancia en la compra.
29
Plusvalía (¶¶ 32)
La entidad adquiriente, en la fecha de adquisición:
Reconocerá como un
activo la plusvalía
comprada en la
combinación de
negocios
Medirá inicialmente esa
plusvalía a su costo (exceso
del costo de la combinación de
negocios sobre la participación
de la adquiriente en el valor
razonable neto de los activos,
Pasivos, y pasivos contingente
identificable reconocidos)
30
Plusvalía (¶¶ 32)
Luego del reconocimiento inicial, la entidad
adquiriente medirá la plusvalía adquirida en la
combinación de negocios por el costo menos las
pérdidas por deterioro. La frecuencia de análisis
del deterioro será por lo menos anual.
La plusvalía no se amortiza.
31
Revisión de la NIIF 3
Registro de adquisición de
interés minoritario como
transacción patrimonial
 La adquisición se reconoce en
patrimonial, no en Plusvalía mercantil
cuenta
 Antes, la NIIF 3 permitía reconocer plusvalía
32
Revisión de la NIIF 3
Los pagos contingentes se
reconocen al valor razonable
 Se reconoce el pasivo correspondiente, de ser
el caso a su valor presente;
 La NIIF 3 no obligaba dicho reconocimiento,
ajustándose la plusvalía mercantil al momento
del pago.
33
Revisión de la NIIF 3
Los costos de adquisición se
registran en cuenta de
resultados
 Estos costos se reconocen en gastos;
 Bajo NIIF 3 formaban parte de la plusvalía
mercantil.
34
NIIF 7 –
Instrumentos financieros:
Información a revelar
Niveles de
jerarquía para
las revelaciones
sobre medición
a valor
razonable
Nivel 1:
precios cotizados en
mercados activos
Nivel 2:
otras técnicas, usando
información observable
Nivel 3:
otras técnicas, usando
información no
observable
35
NIIF 8 –
Segmentos Operativos
 Aplicable para las empresas públicas o que
van a ser públicas.
 Requiere que la información por segmentos
sea la que usa el “Chief Operating Decision
Maker” para tomar decisiones.
 La información reportada no necesariamente
tiene que cumplir con las NIIF.
36
Aprobación / modificación de
NIIF por el IASB
• NIIF 9 Instrumentos
financieros
Norma e
interpretaciones
nuevas
• CINIIF 18 Transferencia
de activos procedentes
de clientes
• CINIIF 19 Cancelación
de pasivos financieros
con instrumentos de
patrimonio
37
Aprobación / modificación de
NIIF por el IASB
Norma
revisada
 NIC 24 Información a
revelar sobre partes
relacionadas
38
NIIF 9 - Instrumentos financieros
• Períodos anuales que se inicien
Fecha de
el 1 de enero de 2013
vigencia
39
Actualización de normativa según
CONASEV
Resolución CONASEV N° 102-2010-EF/94.01.1
Octubre 2010
 Las personas jurídicas bajo el ámbito de
CONASEV deberán preparar sus estados
financieros observando plenamente las NIIF que
emita el IASB internacionalmente, precisando en
notas una declaración explícita y sin reservas
sobre su cumplimiento.
40
40
Actualización de normativa según
CONASEV
Resolución CONASEV N° 102-2010-EF/94.01.1
Octubre 2010
 Retorno al año 1998
 Base = NIIF 1
 Obligación: año 2011 para sociedades emisoras,
clasificadoras de riesgo y otras bajo su ámbito de
supervisión. Con excepciones.
41
41
Fase A – NIC 1 (2007)
Estado de ganancias y pérdidas integral
(Resumen – Alternativa un solo estado)
$
INGRESOS
10,000
(GASTOS)
(4,000)
UTILIDADES (PÉRDIDAS) ANTES DE IMPUESTO
(Impuesto a la renta)
Utilidad (pérdida) del periodo
Otros ingresos (gastos) “integrales”:
Excedente de revaluación
Ingresos en activos financieros disponibles para la venta
Costo por error de años anteriores
Utilidad (pérdida) en otros ingresos (gastos) “integrales”
Total de utilidad (pérdida) integral
6,000
(1,200)
4,800
5000
500
(2,300)
3,200
8,000
42
Fase A – NIC 1 (2007)
Estado de cambios en el patrimonio neto
Capital
social
$
Saldo al inicio
del periodo
20,000
Resultados
acumulado
s
Errores de
años
anteriores
Excedente
de
revaluación
Activos
financieros
$
$
$
$
15,000
0
Total
$
0
35,000
Dividendos del
Capitalización
de utilidades
(4,000)
Utilidad
integral del
año
Saldo al final
del periodo
24,000
(3,000)
(3,000)
(4,000)
0
4,800
(2,300)
5,000
500
8,000
12,800
(2,300)
5,000
500
40,000
43
Fase B – Separación de
información en secciones y
categorías
Actividades de operación
Actividades
de negocios
Actividades de
financiación
Actividades de inversión
Fuentes de no propietarios
(y cambios)
Actividades de operación
44