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ADOPCIÓN DE ESTÁNDAR CONTABLE IFRS PARA SEGUROS
Seminario Regional sobre Capacitación de Supervisores de Seguros de Latinoamérica IAIS - ASSAL
Panamá - Noviembre, 2014 Mirla Barreto Verastegui
Índice
I. Antecedentes.
II. Principales disposiciones comunes (banca, seguros, AFP).
III. Principales disposiciones Seguros.
IV. Conclusiones.
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ANTECEDENTES PBS 14 VALUACION
El supervisor establece los requisitos para la valuación de los activos y pasivos con propósitos de valuación de solvencia
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PBS 14 - GUÍA INTRODUCTORIA
• Estándares
contables (incluidas las IFRS), deben ser consistentes con el PBS 14
• La valuación
"con propósitos de solvencia”: valuación de los activos y pasivos en balances regulatorios
• Diferencias
entre reportes contables y regulatorios deben ser explicados y conciliados públicamente
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EXPERIENCIA PERUANA
El Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Códigos (ROSC) de Contabilidad y Auditoría (Banco Mundial, junio 2004) – Evaluación a Perú: Entidades supervisadas por SBS deben observar NIIF al preparar sus informes financieros, para fines locales, de propósito general .
La SBS puede requerir información financiera adicional para propósitos reguladores, o un juego especial de estados financieros regulatorios.
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CAMINO HACIA LAS NIIF: ¿COMO?
•
Adopción o adaptación
•
Implementación gradual o total (en una sola etapa)
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VENTAJAS DE ESTÁNDARES CONTABLES
Homogenización de la información: convergencia hacia estándar mundial único Permite comparabilidad Facilita proceso de consolidación de información de grupos multinacionales Facilita la estandarización mediante el XBRL Disminución de costos de elaboración de Información Permite acceso al mercado de capitales internacional
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PBS 14 y SBS
PBS 14: El supervisor establece los requisitos para la valuación de los activos y pasivos
a los fines de evaluar la solvencia.
NO: Adopción SÍ : Armonización con Criterios Prudenciales
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HOJA DE RUTA - ARMONIZACIÓN NIIF
Fase de Conversión
Diagnóstico y Planeación Elaboración de normas Implementación y Mantención
-Entendimiento de la industria
de las NIIF
-Evaluación de los impactos
en los EEFF
-
Norma de inversiones y derivados
-Conformación de mesas de
trabajo con empresas, SBS IPAI
- Elaboración de diagnóstico s
preliminar y actualizado Y NIIF 3 (Goodwill)
-Emisión de normas
para su prepublicación Normas de adecuación a NIC 1, 33
2007
OTRAS NORMAS DE GRAN ENVERGADURA QUE CRUZAN
2008 2009 2010 -2011 2012
Vigencia
2013
- NORMAS DE RESERVAS TÉCNICAS
-PROYECTO SOLVENCIA II -PROYECTO XBRL
PRINCIPALES DISPOSICIONES APLICABLES A LOS SISTEMAS SUPERVISADOS
(BANCA. SEGUROS, AFP)
MARCO CONCEPTUAL
PRELACIÓN CONTABLE
1.
2.
3.
Normas SBS NIIF aprobadas en el Perú por el CNC NIIF internacionales ó US GAAP (FAS 60, 97, 113) 11
ESTADOS FINANCIEROS
Alineación a NIIF sin cambios estructurales Nueva denominación del Balance General ->
Estado de Situación Financiera Estado del Resultado Integral
Principalmente reagrupaciones Comprende el Resultado del Ejercicio (RE) y el otro resultado integral (ORI) 12
REVELACIONES
Notas Trimestrales • Sólo los hechos más significativos • Se remiten a la SMV (Supervisora de Valores) no a la SBS Notas Anuales • Acompañan a los EEFF auditados.
• Cualitativas: • Relacionadas con políticas contables y criterios de valoración aplicables.
• Cuantitativas: • Sobre cada partida de los estados financieros.
No necesaria si carece de importancia relativa.
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REVELACIONES (2)
Notas sobre instrumentos financieros
(NIIF 7): Exposición a los riesgos de crédito, liquidez y mercado Objetivos, políticas y procedimientos para manejar el riesgo y concentraciones de riesgo Una de las mas relevantes 14
OTRAS DISPOSICIONES NIIF
Cambios en políticas y corrección de errores (NIC 8)
•Instrumentos financieros y RR TT (errores en resultados del ejercicio) •Cuando la SBS expresamente indique lo contrario
Moneda Funcional (NIC 21)
•Se asume que la moneda funcional es el nuevo sol.
Inmuebles, propiedades y equipo (NIC 16)
•Solo valuación al costo •No se permite revaluación, a excepción de casos de reorganización societaria 15
OTRAS DISPOSICIONES NIIF
Activos intangibles (NIC 38)
• Activos intangibles de vida útil finita: amortización en 5 años.
• Modificación del método de amortización: autorización SBS
Activos Intangibles, Goodwill (NIIF 3, NIC 38)
• Activos intangibles de vida útil indefinida (incluido el goodwill o plusvalía mercantil): costo menos el deterioro acumulado • Análisis anual de deterioro 16
OTROS
Distribución de utilidades
• Sobre el resultado del periodo y no sobre el resultado integral.
La distribución, capitalización o cualquier forma de
aplicación por ajustes a nuevas políticas contables: • Requiere EE FF del ejercicio 2013 auditados y por JGA
Manual de políticas contables
• Aprobado por el directorio 17
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Los saldos iniciales del 2013
• Ajustados a nuevos criterios, • Efectos en cuentas patrimoniales (resultados acumulados) • Revelación en notas.
Destino de ajustes:
• Si es positivo: absorción de pérdidas acumuladas existentes.
• Si es negativo: utilidades acumuladas las absorben 18
PRINCIPALES DISPOSICIONES - SEGUROS
NIIF 4: CONTRATO DE SEGUROS
Primera norma contable europea aplicable a la actividad aseguradora Mejoras limitadas en la contabilización de seguros Dos fases: NIIF 4 (transitoria). Segunda fase aprobada en 2015?, vigencia, 2018, 2019?…..
NIIF 4: Contratos de Seguros Objetivos Revelación de información sobre contratos de seguros 20
NIIF 4: CONTRATO DE SEGUROS
Definición de contrato de seguros:
•Transferencia de “riesgo significativo”. •Aplicable a los seguros de vida con componente de inversión. •Análisis documentado
Disociación de componentes de depósito (NIC 39 y
NIIF 4): •aplicable a los seguros de vida y exigible cuando no se registre como un pasivo (Reservas técnicas).
•Pero si deben separarse cuando contratante asuma el riesgo de inversión
Separación de derivados implícitos (NIC 39 y NIIF 4):
•Aplica en casos como derecho de rescate con cambios en su valor por variables no comprendidas en el contrato 21
NIIF 4: CONTRATOS DE SEGUROS – RR TT
Test de adecuación de Pasivos
• Importe de RR TT: adecuado al nivel de obligaciones de seguros • No se requiere test si medición es basada en normas SBS • Se regulara con fase II de NIIF 4
Normativa RR TT
• Reserva de sinestros actualizada • Reservas SPP : Con mayor actualización: requiere ajustes • RRC en desarrollo (reserva de primas para generales y vida) 22
NIIF 4: CONTRATOS DE SEGUROS – NO COMPENSACIÓN
Compensación de pasivos de seguros con activos de reaseguros.
Se permitía la compensación (saldo neto en el pasivo del BG).
La no compensación origina el incremento en el total de Activos La consecuencia: un mayor ITAN a pagar por las aseguradoras 23
NIIF 4: CONTRATOS DE SEGUROS – OTROS La reserva catastrófica es una reserva técnica (pasivo).
• Cuantificación basada en pólizas vigentes. • Contingencia tributaria si fuera patrimonio.
Deterioro de activos por reaseguros
• Activos por reaseguros, son objeto de una análisis para evaluar deterioro
Fronting
• Es un seguro (riesgo significativo) 24
NIIF 4: Contratos de Seguros – Revelaciones
Explicación sobre importes reconocidos Naturaleza y alcance de los riesgos que surjan de los contratos de seguros • Políticas sobre contratos de seguros, activos, pasivos, gastos e ingresos conexos.
• Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos que provengan de contratos de seguros.
• Conciliaciones en activos y pasivos por efecto de reaseguros .
• Gestión de riesgos de seguros.
• Información sobre el riesgo de seguro: • sensibilidad, • concentraciones de riesgo (geográficas, moneda), • evolución de reclamaciones (tiempo de liquidación y pago).
• Información sobre riesgo de crédito, de liquidez y de mercado concordantes con notas de instrumentos financieros.
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OTROS – NORMAS SBS
Ingreso de primas (no tratado en NIIF)
• Registro contable por el periodo contratado cuando se acepte la solicitud del seguro • No se considera el estado de pago de la prima • Aplican disposiciones específicas de la SBS. • En desarrollo regulaciones sobre seguros masivos y otros
Primas - Provisiones por Deterioro (NIC 39)
• Mas de 60 días de incumplimiento: 50% de provisión • Mas de 90 días de incumplimiento: 100% de provisión
Cuentas por cobrar por reaseguros Provisiones por Deterioro (NIC 39 )
• Mas de 60 días de incumplimiento: 50% de provisión • Mas de 360 días de incumplimiento: 100% de provisión • Criterios para evaluar deterioro 26
REGLAMENTO DE INVERSIONES EMPRESAS DE SEGUROS
INVERSIONES EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Disposiciones sobre el valor razonable • Cotizados en mercados activos: precio de dichos mercados.
• Cotizados en mercados no activos: técnicas o modelo de valoración • No cotizados: técnicas o modelo de valoración Se incorpora anexo sobre metodología de deterioro de instrumentos financieros • Evaluación del deterioro con periodicidad trimestral Fechas de reconocimiento y de baja de IF • Fecha de negociación (La NIIF considera también la fecha de liquidación) Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos • Valorización con método de la participación (Según NIIF se puede aplicar también la NIIF 9) 28
INVERSIONES EN INMUEBLES
Reconocimiento Inicial
Reconocimiento Posterior
Costo Modelo del Costo: NIC 16 Modelo del Valor Razonable autorización
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INVERSIONES EN INMUEBLES Modelo de Valor Razonable
Modelo del Valor Razonable Inversiones en Inmuebles que generen flujos Inversiones en Inmuebles que no generan flujos metodología de flujos de caja descontados valor comercial determinado mediante tasación 30
Saldos ajustados a los nuevos requerimientos
APLICACIÓN
Primer estado de situación financiera comparativo y con notas comparativas en lo aplicable Información financiera comparativa 01/01/2012 31/12/2011 31/12/2012 01/01/2013 A partir de
enero 2013
de acuerdo a nuevos cambios. A partir del I TRIM. 2013 con notas no comparativas 31/12/2013 01/01/2014 A partir del I TRIM. 2014 EEFF comparativos 31/12/2014
CONCLUSIONES
No adopción. Sí, armonización a NIIF con criterios prudenciales Se armoniza la normativa contable, salvo en temas propios de la regulación prudencial, como: - Reservas técnicas - Inversiones Limitados temas bajo regulación SBS: - Errores y cambios en políticas - Intangibles, - Goodwill, - Activos fijos 32
MUCHAS GRACIAS
Panamá - Noviembre 2014