Transcript למצגת
אסטרטגיה ...לבקר או לא לבקר זו השאלה הכנס המקצועי השנתי של IIAישראל ינואר 2014 גיל בֶּ ר, רו"חMA ,CRISC,CIA , ציפיות בעולם הולכת וגוברת הציפייה והדרישה של בעלי העניין מהמבקר להיות שחקן משמעותי יותר בביקורת של נושאים רכים יותר כדוגמת אסטרטגיה ,קבלת החלטות ,עסקאות עם בעלי עניין ועוד ...... את הדיון היום נייחד ליחסים המיוחדים של מבקר הפנים עם נושא האסטרטגיה קצת תרבות....... שיקספיר במחזה המלט העלה את הסוגיה להיות או לא להיות .......... ואני רוצה להעלות את הסוגיה ..... לבקר ,או לא לבקר ,וזו השאלה: מה נעלה יותר :לעצום עיניים ,לסגור אזניים ולא להביע את דעתנו בנושא האסטרטגיה הארגונית. או האם לבקר את האסטרטגיה הארגונית ,ובכלל זה ...את תהליך בניית האסטרטגיה ,יישום האסטרטגיה ואולי אף את מהות האסטרטגיה . מה שרואים מכאן לא רואים משם לפני שאתחיל בדיון ,ולפני שאציג בפניכם נתונים ודעות חשוב להדגיש כי אין שחור לבן בנושא וקיימות דעות שונות. שחור אני אשתדל להציג את הדעות השונות ולתת תמונה רחבה ככל האפשר. לבן מהבטן........ .1מי ערך ו/או היה מעורב בביקורת על/של האסטרטגיה של הארגון שלו ? .2מי חושב שמבקר הפנים צריך לבקר את האסטרטגיה של הארגון ? עושים סדר במושגים .....אסטרטגיה/טקטיקה אסטרטגיה היא הכיוון הכללי שאליו ההנהלה רוצה לקחת את הארגון. בדרך כלל תתייחס האסטרטגיה להגדרת החזון, המטרות והיעדים ,ותציע את דרכי הביצוע המתוכננות להשגתם. האסטרטגיה נוגעת לטווח הארוך של הארגון ,המוגדר כטווח שבו החלטות מסוימות שהתקבלו הן בלתי הפיכות ,כלומר הופכות לאילוצים. טווח התכנון האסטרטגי המקובל נע בין שנתיים לחמש שנים. כ 50% -מהארגונים מתנהלים ללא אסטרטגיה ברורה נתח שוק או ריווחיות פעילות מקומית מול פעילות בינלואמי חברת טיסה סדירה או Low Cost הגנה על אסדות הגז עושים סדר במושגים .....אסטרטגיה/טקטיקה טקטיקה היא אופן ההוצאה לפועל של יעדים ומטרות להשגה באופן מיידי וקצר מועד. לדוגמה במלחמה -בחירת אופן פעולה קונקרטי ,במטרה לזכות בניצחון בקרב ספיציפי .זאת ,להבדיל מאסטרטגיה, שהיא הצבת היעדים ארוכי הטווח ותכנון אופן הפעולה הכולל ומטרותיו שאומרים לבקר אסטרטגיה למה בעצם מתכוונים ? .1ביקורת בנושא אסטרטגיה .2ביקורת בנושאים שונים שבעצם דרכה אנו עורכים ביקורת על החלטות אסטרטגיות שאומרים לבקר את האסטרטגיה למה בעצם אנו מתכוונים ? תהליך בניית האסטרטגיה ? נכונות(מהות) האסטרטגיה ? יישום האסטרטגיה ? מה צריך להיבדק ...... האם נערך תהליך מסודר ? האם הוצגו הנתונים הרלוונטים ? תהליך בניית האסטרטגיה ? האם הנתונים ששימשו לקבלת החלטות נכונים ? האם נבחנו אלטרנטיבות ? האם הגורמים הרלוונטים היו חלק מהדיון ? האם נערכו הבדיקות הנדרשות ? האם נקבעו מדדים להערכת ההצלחה ? האם נקבע גורם אחראי לנושא ? מה צריך להיבדק ...... האם תוכנית העבודה תואמת את האסטרטגיה? האם הפעולות המבוצעות בפועל תואמות את האסטרטגיה ? יישום האסטרטגיה ? האם הפעולות מבוצעות במסגרת הזמן שהוגדרה ? האם התוצאות משיגות את היעדים שהוגדרו ? האם קיימים מדדים להערכת האסטרטגיה מה צריך להיבדק ...... האם ההחלטה שהתקבלה תואמת את הנתונים שהוצגו ? האם ההחלטה נכונה ? נכונות(מהות) האסטרטגיה ? האם המבקר הפנימי צריך לבקר אסטרטגיה ? חוק ותקנות תקנים מקצועיים נהגים /התנהלות בשטח האם קיימת התייחסות לנושא בחוק ? חוק הביקורת הפנימית חוק החברות חוקים ,תקנות והנחיות רגולטורים ענפיים (בנק ישראל ,הממונה על שוק ההון באוצר ,רשות החברות הממשלתיות) צארט'ר של הביקורת בארגון מה אתם אומרים ? מעיון בחוקים לא מצאתי התייחסות לביקורת ואסטרטגיה ... יחד עם זאת אם אסטרטגיה היא החלטה ....הרי שהחוק מגדיר כי על המבקר לבדוק האם החלטות התקבלו על פי נהלים תקינים מה אומרים התקנים ? יש כאלו המשוכנעים כי על המבקר לא לבדוק את האסטרטגיה ,מכיוון שעל פי הגדרת הביקורת הפנימית על המבקר לסייע לארגון להשיג את מטרותיו ולפיכך תפקיד המבקר מתחיל אחרי שנקבעה האסטרטגיה .... אחרים יכולים לטעון כי ניהול הסיכונים קשור לאסטרטגיה ולכן במסגרת אחריות המבקר הפנימי לבדוק את ניהול הסיכונים הוא גם אחראי לבדוק את נושא האסטרטגיה לסיכום -יש הרבה דיונים בהם נטען כי הביקורת פנימית צריכה לשחק תפקיד חשוב יותר בתמיכה באסטרטגיה ,אבל אין בתקנים התייחסות לנושא . דוגמה לארגון שבכתב האמנה של הביקורת יש התייחסות לנושא האסטרטגיה ..... התקנים והחוק אינם מתייחסים לנושא באופן ישיר ....ולכן קיימות פרשנויות/דעות שונות 1 אין לבקר אסטרטגיה מכיוון שהמבקר מתחיל רק לאחר שהחלטה התקבלה...... 2 תהליך בניית האסטרטגיה ויישום האסטרטגיה צריכים להיבדק ע"י המבקר כמו כל נושא אחר. נאותות האסטרטגיה מחוץ למגרש המשחקים של המבקר .... 3 זה לא ישיר אבל האסטרטגיה נכנסת לתחום הביקורת .... גם אז זה לא חד משמעי ומשאיר המון שיקול דעת למבקר שיכול לבדוק או לא.... החיים יותר חזקים מהכל ,אז מה קורה בשטח ? כל האירועים והדוגמאות המוצגים בשקפים הבאים הינם דמיוניים. כל דמיון לאירועים אמיתים ו/או דמויות אמיתיות הוא מקרי בלבד ... "התרסקות" האסטרטגיה "העולם השתנה והאסטרטגיה שלנו לא צפתה את השינויים" כך אמר מנכ"ל נוקיה במסיבת העיתונות בה הוצג נתח השוק של החברה בשנת .2013 בחמש השנים האחרונות ירד נתח השוק של נוקיה מ 47 -אחוז ל – 5אחוז תביעת ענק הוגשה כנגד בכירי נוקיה בהמשך לכישלונות החברה בשנים האחרונות ובהמשך לדברי מנכ"ל החברה על כישלון האסטרטגיה של נוקיה הוגשה תביעת ענק בבית המשפט בקופנהגן כנגד בכירי החברה .בכתב התביעה נטען כי הנהלת החברה כשלה בכך שבנתה אסטרטגיה לא מתאימה. בין המנהלים אשר התביעה מתייחסת אליהם נמצא המנכ"ל ,סמנכ"ל הכספים, סמנכ"ל המכירות ,היועץ המשפטי ,מבקר הפנים הראשי ועוד. מהבטן ........ II .1מי חושב שהאירוע שתואר יכול להתרחש ? .2ועכשיו ....מי חושב שמבקר הפנים צריך לבקר את האסטרטגיה של הארגון ? יתרונות וחסרונות בביקורת אסטרטגיה (מהות ותוכן) יתרונות מעמד הביקורת חסרונות מחוץ למנדט הרשמי ראייה מערכתית פוליטיקה ארגונית והרבה .. ראייה אוביקטיבית האם יש לנו את הידע הנדרש ........... השפעה על האוביקטיביות לסיכום התקנים והחוק אינם מתייחסים לנושא באופן ישיר אך ....... המבקר הפנימי צריך להתייחס לנושא תהליך בניית האסטרטגיה ויישום האסטרטגיה למרות התגברות הדיונים בנושא מעורבות הביקורת הפנימית באסטרטגיה ,אני סבור כי בשלב זה מהות /תוכן האסטרטגיה הינה מחוץ למגרש המשחקים של המבקר יחד עם זאת ,לי אין ספק שבעתיד המבקרים ידרשו יותר ויותר לסוגיה השאלה של האם לבקר אסטרטגיה או לא קשורה באופן ישיר למעמדו של המבקר הפנימי בארגון ...... לסיכום ברמה הפרקטית ... כאשר עורכים ביקורת בנושא אסטרטגיה יש לזכור זה נושא מאד רגיש וטעון בארגונים רבים אסטרטגיה נבנית מאוסף החלטות ולעיתים אין "מסמך" אסטרטגיה (זה לא אומר שאין אסטרטגיה) המושג אסטרטגיה משתנה מאד בשנים האחרונות בכל ביקורת הנוגעת באסטרטגיה יש להיות מאד זהירים מומלץ להעלות את נושא האסטרטגיה והביקורת לדיון בפני וועדת הביקורת (תיאום ציפיות) וודאו כי יש לכם את הידע הנדרש לבדיקת הנושא תבדקו האם בכתב האמנה של הביקורת (לאילו שיש) קיימת התייחסות לנושא (במידה וכן וודאו שאתם פועלים בהתאם) במידה ואתם סבורים כי האסטרטגיה/החלטות מהותיות לא נכונות הביעו את עמדכם ....אבל בזהירות ..... אל תשכחו שבסוף יש לנו אחריות גם היא לא כתובה שחור לבן בחוק...... תודה רבה! לפרטים נוספים – גיל בֶּר [email protected] 054-2466718 29