Transcript Obligaciones de las empresas certificadas en IVA e IEPS

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2015
Punto de encuentro
2º Foro de Comercio Exterior
Uruapan, Mich., noviembre 05, 2014
Objetivo:
Conocer el tratamiento del IVA e IEPS en la
introducción de insumos y maquinaria
importados temporalmente al amparo de un
programa IMMEX.
A partir del 1ro de enero de 2015:
Los bienes:
•Importados temporalmente para elaboración,
transformación o reparación al amparo de un
programa IMMEX
•Introducción a depósito fiscal para el
ensamble y fabricación de vehículos, y
•Elaboración, transformación o reparación en
recinto fiscalizado
•Recinto fiscalizado estratégico
Habrán de pagar IVA y, en su caso, el IEPS al
momento de presentar el pedimento.
Fundamento:
Ley del IVA: artículos 28 y 28-A
Ley del IEPS: artículos 13, 14, 15 y 15-A
RCGMCE2014: 5.2.13. a 5.2.31.
Imp. Temp. bienes de
para elaboración,
transformación o
reparación bajo IMMEX
No paga IVA
IVA 16%
Depósito Fiscal para la
Industria Automotriz
No paga IVA
IVA 16%
Elaboración o
transformación en
recinto fiscalizado
No paga IVA
IVA 16%
Recinto fiscalizado
estratégico
No paga IVA
IVA 16%
No obstante:
Crédito fiscal en una cantidad equivalente al
100% del IVA o IEPS que deba pagarse por la
importación, según Reglas de Carácter
General en Materia de Comercio Exterior que
ha publicado el SAT:
1) Certificarse en materia de IVA e IEPS
2) Otorgar una fianza o carta de crédito
que garantice el interés fiscal
CERTIFICACIÓN EN MATERIA
DE IVA E IEPS
REQUISITOS
GENERALES
GENERALES
IMMEX
IMMEX ACERO O
TEXTILES
SENSIBLES
"Solicitud de
Certificación en
materia de IVA e IEPS"
en Ventanilla Única.
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Sist. Control de
Inventarios
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Opinión Cumplimiento
empresa, socios,
accionistas, Admor.
Único
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No créditos fiscales
firmes
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Constancia IMSS subcontratación
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Acreditar inversión
en México
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Clientes y
proveedores extr. –
12 meses anteriores
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REQUISITOS
REQUISITOS
GENERALES
GENERALES
IMMEX
IMMEX ACERO O
TEXTILES
SENSIBLES
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Legal uso o
posesión inmueble
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Descripción de
actividades
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Acreditar contrato
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REQUISITOS
Permitir las visitas de
inspección
Programa IMMEX
vigente
Todos los domicilios
registrados y
localizados
Infraestructura
necesaria para
proceso o servicio
Retornos = 60%
insumos imp.
temp.en los últimos
12 meses
REQUISITOS
REQUISITOS
GENERALES
GENERALES
IMMEX
IMMEX ACERO O
TEXTILES
SENSIBLES
Haber realizado
operaciones al menos
en los 12 meses
anteriores
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Valor de retornos = al
80% del valor de los
insumos imp. temp. en
los últimos 12 meses
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Constancias en el
IMSS de los últimos
tres bimestres
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Socios, accionistas,
Rep. Legal, Admor.
Único, ingresos
acumulables últimos
dos años
Capital social o
maquinaria por 4
mdp
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Los generales y
particulares de cada tipo
de mercancía a importar
bajo el IMMEX.
a) El 40% mínimo de
insumos adquiridos en
territorio nacional de
proveedores que cuentan
con la opinión positiva
vigente, estén localizados
y sus declaraciones
presentadas;
b) Hayan efectuado
operaciones IMMEX en
los últimos cinco años, o
que en el ejercicio
inmediato anterior
contaron con más de mil
empleados registrados
ante el IMSS o
subcontratados o, que
su maquinaria o equipo
es superior a $50 mdp;
c) En los últimos doce
meses no se les haya
determinado algún crédito
o hayan solicitado su pago
a plazos, o ya lo hayan
liquidado;
d) No tengan resoluciones
de improcedencia de IVA
en los últimos doce meses
a) El 70% mínimo de sus
insumos adquiridos en
territorio nacional de
proveedores que cuentan
con la opinión positiva
vigente, estén localizados
y sus declaraciones
presentadas;
b) Hayan efectuado
operaciones en el régimen
en los últimos siete años,
o que en el ejercicio
inmediato anterior
contaron con más de
2,500 empleados
registrados ante el IMSS
o subcontratados o, que
su maquinaria o equipo
es superior a $100 mdp;
c) En los últimos 24
meses no se les haya
determinado algún crédito
o hayan solicitado su pago
a plazos, o ya lo hayan
liquidado;
d) No tengan resoluciones
de improcedencia de IVA
en los últimos doce meses
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20 días
15 días
10 días
1 año
2 años
3 años
Previo al ejercicio de
facultades
30 días para
autocorregirse
60 días para
autocorregirse
Previo al ejercicio de
facultades autoridad
aduanera
Detección de
irregularidades: Carta
Invitación a regularizarse
Detección de
irregularidades: Carta
Invitación a regularizarse
Se le dará aviso previo
para corregir
Se le dará aviso previo
para corregir
Crédito por el IVA e IEPS
Devolución del IVA
Vigencia
Existencia de causales
de suspensión a los
Padrones de
Importadores
Pedimentos
consolidados
mensuales
Sistema propio de
control inventarios
√
Podrá acreditarse que
cuenta con él siempre que
refleje el destino,
descargos y los saldos de
las materias primas,
mediante reglas
Presentación de Solicitudes:
•Por medio de la Ventanilla Única.
•Será la Administración Central de Asuntos
Legales de Comercio Exterior adscrita a la
Administración General de Auditoría de
Comercio Exterior quien resolverá las
solicitudes en un término de 40 días hábiles.
Existe negativa ficta.
•A partir del 22 de octubre comienzan a
considerarse nuevas solicitudes fuera del
calendario.
Renovación de la Certificación.
•Presentar solicitud 60 días antes del
vencimiento, por medio de la Ventanilla
Digital;
•Acreditar que se cumplen los requisitos y
obligaciones establecidas;
•En 40 días se resolverá
existiendo positiva ficta.
su
solicitud,
Obligaciones de las empresas certificadas en
IVA e IEPS:
•Cumplir requisitos según su modalidad.
•Aviso de cambio de domicilio
Reportar mensualmente a la Admón. Central
de Asuntos Legales de Com. Exterior adscrita
a la Admón. General de Auditoría de Comercio
Exterior de los cambios de socios, accionistas,
administrador
único
o
consejo
de
administración,
representantes
legales,
clientes y proveedores extranjeros y proveedores nacionales
Obligaciones de las empresas certificadas en
IVA e IEPS:
•Sólo transportistas con CAAT (Código
Alfanumérico Armonizado del Transportista)
•Alta electrónica de empresas con quienes
efectúan transferencias virtuales y de submaquila;
•Permitir inspecciones a las
plantas
•Al corriente en pagos al IMSS;
Obligaciones de las empresas certificadas en
IVA e IEPS:
•Seguir los lineamientos para llevar un
control del IVA y, en su caso, el IEPS, por los
cuales se ha recibido un crédito fiscal;
•Fusión = nueva sociedad = nueva solicitud
•Fusión de empresas con Certificación, dar
aviso a la Admón. Central de Asuntos Legales
de Com. Exterior, cuando una de ellas
subsista,
pero
no
tendrá
renovación
automática
Cancelación de la Certificación.
Causales:
•Impedir el acceso para las inspecciones;
•No se desvirtúe la suspensión al Padrón de
Importadores o Exportadores;
•Se detecte en las inspecciones que no se
cuenta con infraestructura necesaria;
•No se acredite el retorno de los insumos
importados temporalmente dentro del plazo
autorizado;
Cancelación de la Certificación.
•Las mercancías importadas temporalmente
no están en los domicilios autorizados;
•Se tenga en posesión mercancías de las que
no se acredite su legal estancia;
•Se cancelen los programas IMMEX o las
autorizaciones que dieron base a la solicitud
de certificación, y
•Se presente documentación falsa en la
solicitud o en los despachos aduaneros.
GARANTIZAR EL IVA E IEPS
Características de la garantía:
•Fianza revolvente a favor de la Tesorería de
la Federación: aquella que garantizará, hasta
por un monto previamente estimado, las
obligaciones respecto al pago del IVA e IEPS,
por un período de doce meses, en forma de
fianza. O Carta de Crédito.
•Vigencia: doce meses
•Otorgada por institución afianzadora
Características de la garantía:
•La garantía se irá administrando en función
de que se acredite el retorno o el destino de
las mercancías de conformidad con el régimen
aduanero al cual se encuentran sujetas.
Aumento o disminución de la garantía:
•Autorizada por la Admón. Central de Asuntos
Legales de Comercio Exterior; 30 días.
•Presentar el "Formato único de garantías en
materia de IVA e IEPS", anexando la fianza o
carta de crédito modificada
Requisitos para la aceptación de la garantía.
•Plazo: 30 días, y resuelve la Admón. Central
de Asuntos Legales de Comercio Exterior.
•"Formato único de garantías en materia de
IVA e IEPS", junto con la póliza de fianza o
carta de crédito.
Requisitos para la aceptación de la garantía.
•No expedir facturas falsas
•FIEL vigente
•Su programa IMMEX se encuentre vigente.
•Contar
con
opinión
positiva
cumplimiento de obligaciones fiscales.
del
•No créditos firmes sin garantizar ni liquidar.
Obligaciones de quienes garanticen el IVA e
IEPS.
•Cumplir siempre con los requisitos que se
necesitaron para la aceptación de la garantía;
•Transmitir al SAT sus operaciones de
conformidad con lineamientos que serán
definidos.
Renovación de la fianza o ampliación de la
vigencia de la carta de crédito.
•45 días antes de la fecha de vencimiento de
la garantía se deberá presentar el "Formato
único de garantías en materia de IVA e IEPS”
Garantía en la importación de bienes de
activo fijo.
•Al menos una garantía mínima con vigencia
de doce meses, y solicitar su renovación o
ampliación de la vigencia de la garantía con
45 días antes de la finalización de la vigencia.
Cancelación de las garantías.
•Se efectúa el pago del IVA o IEPS
•Se substituye la garantía por una nueva
No exista saldo pendiente sujeto a la citada
garantía
Sin embargo, si hay una auditoría sobre las
mercancías amparadas por la fianza, no
procederá la cancelación de la misma hasta
en tanto la autoridad informe la conclusión
del acto de fiscalización.
Agradecemos su atención
SHITAL LOGISTICS