Transcript Vežbe - primeri 4,5,6 ()

Primer 4
Trgovački bilans preduzeća “TB” na dan
31.12.2013. godine sadrži sledeće pozicije: fiksna
sredstva – 400, zalihe – 200, potraživanja – 100,
gotovina – 100, osnovni kapital – 450, rezerve –
100, dobitak tekuće godine – 50, pokrića
(rezervisanja) – 80, dugoročne obaveze – 70 i
kratkoročne obaveze – 50.
U poreskom bilansu istog preduzeća, na dan
31.12.2013. godine, vrednost fiksnih sredstava je
viša za 30, vrednost zaliha viša za 20, vrednost
potraživanja niža za 10, vrednost pokrića
(rezervisanja) manja je za 20, a vrednost
dugoročnih obaveza viša za 10 u odnosu na
trgovački bilans.
Koliko iznosi dobitak za oporezivanje?
Bilansne pozicije
Trgovački
bilans
Odstupanja poreskog od
trgovačkog bilansa
+
Fiksna sredstva
400
30
Zalihe
200
20
Potraživanja
100
Gotovina
100
UKUPNO
–
Poreski
bilans
430
220
10
90
100
840
800
Osnovni kapital
450
Rezerve
100
Dobitak tekuće godine
50
Pokrića (rezervisanja)
80
Dugoročne obaveze
70
Kratkoročne obaveze
50
80
50
800
840
UKUPNO
30 + 20 – 10 + 20 – 10 = 50
450
100
50
20
10
poreska osnovica
100
60
Primer 5
Trgovački bilans preduzeća "D" na dan
31.12.2013. godine sadrži sledeće pozicije:
fiksna sredstva 900, obrtna sredstva 600,
osnovni kapital 800, obaveze ? (izračunati) i
dobitak tekuće godine 200. U poreskom bilansu
istog preduzeća na dan 31.12.2013. godine,
vrednost fiksnih sredstava je viša za 60 u
odnosu na trgovački bilans, vrednost obrtnih
sredstava niža za 40, a vrednost obaveza niža za
20. Koliko iznosi dobitak za oporezivanje?
Bilansne pozicije
Fiksna sredstva
Obrtna sredstva
UKUPNO
Osnovni kapital
Dobitak tekuće godine
Obaveze
UKUPNO
Odstupanja poreskog od
Trgovački
Poreski
trgovačkog bilansa
bilans
bilans
+
–
Bilansne pozicije
Odstupanja poreskog od
Trgovački
Poreski
trgovačkog bilansa
bilans
bilans
+
–
Fiksna sredstva
900
Obrtna sredstva
600
UKUPNO
60
960
40
560
1500
1520
Osnovni kapital
800
800
Dobitak tekuće godine
200
Obaveze
500
UKUPNO
1500
40
240
20
480
1520
dobitak za oporezivanje = 240 (promena dobitka: 60 – 40 + 20 = 40)
Primer 6
Date su vrednosti bilansnih pozicija preduzeća “M” na
dan 31.12.2013. godine: građevinski objekti (nabavna
vrednost) 8.000, gubitak 4.000, obaveze prema
dobavljačima 6.500, gotovi proizvodi 8.000, ispravka
vrednosti građevinskih objekata 3.000, rezerve 4.000,
gotovina 2.500, oprema (nabavna vrednost) 10.000,
obaveze prema kupcima za primljene avanse 300,
poluproizvodi 3.000, ispravka vrednosti opreme 4.500,
dobitak ranijih godina 7.000, kratkoročni krediti 3.000,
materijal 5.000, potraživanja od dobavljača za date
avanse 800, akcijska glavnica 14.000, potraživanja od
kupaca 4.000 i dugoročni zajmovi 3.000.
Polazeći od principa rastuće likvidnosti i
dospelosti, sastaviti:
a) bilans stanja u bruto formi (bruto
bilans stanja) i
b) bilans stanja u neto formi (neto
bilans stanja).
a) bruto bilans stanja
Bilans stanja preduzeća “M”
Aktiva
na dan 31.12.2013.
I Fiksna sredstva
10.500 I Sopstveni kapital
1. Akcijska glavnica
1. Građ. objekti 8.000
2. Rezerve
2. IV građ. obj. –3.000 5.000
3. Dobitak ranijih god.
3. Oprema
10.000
4. IV opreme
–4.500 5.500
4. Gubitak
II Obrtna sredstva
23.300 II Dugoročni zajmovi
1. Zalihe
16.000 III Kratkoročne obaveze
Materijal
5.000
1. Kratkoročni krediti
Poluproizvodi
3.000
2. Dobavljači
Gotovi proizvodi
8.000
3. Kupci (avansi)
2. Potraživanja
4.800
Kupci
4.000
Dobavljači (avansi)
800
3. Gotovina
2.500
SVEGA
33.800 SVEGA
Pasiva
21.000
14.000
4.000
7.000
–4.000
3.000
9.800
3.000
6.500
300
33.800
b) neto bilans stanja
Bilans stanja preduzeća “M”
Aktiva
na dan 31.12.2013.
I Fiksna sredstva
10.500 I Sopstveni kapital
1. Akcijska glavnica
1. Građ. objekti
5.000
2. Rezerve
2. Oprema
5.500
3. Dobitak ranijih god.
II Obrtna sredstva
22.200
II Dugoročni zajmovi
1. Zalihe
16.000
Materijal
5.000 III Kratkoročne obaveze
1. Kratkoročni krediti
Poluproizvodi
3.000
2. Dobavljači
Gotovi proizvodi
8.000
2. Potraživanja
3.700
Kupci
3.700
3. Gotovina
2.500
SVEGA
32.700 SVEGA
Pasiva
21.000
14.000
4.000
3.000
3.000
8.700
3.000
5.700
32.700