Transcript Descargar - Contraloría General de la República

Ministerio de Energía y Minas
Dirección de Auditoría
I TALLER INTERNACIONAL DE AUDITORÍA,
SUPERVISIÓN Y CONTROL
Metodología para determinar las causas
y condiciones de los hallazgos de
auditorías y en los hechos delictivos y de
corrupción administrativa.
Esp. Juan Carlos Reyes Ricardo
Definición del Problema
Deficiencias en la identificación de las causas y
condiciones que generan los efectos, daños y
perjuicios detectados en los hallazgos de las auditorías
y en los análisis de los presuntos hechos delictivos o
de corrupción administrativa. Incide negativamente
en el cumplimiento de las NCA, al determinar la
responsabilidad administrativa, civil o penal y en la
efectividad de las medidas identificadas para evitar la
ocurrencia del hallazgo.
I Taller Internacional de Auditoría, Supervisión y Control
Objetivos específicos
 Desarrollar un marco teórico conceptual sobre las
causas y condiciones que generan los efectos en los
hallazgos de auditoría.
 Presentar una metodología para determinar las
causas y condiciones, según las normas del sistema
de control interno y las buenas prácticas
internacionales, preestableciéndolas en un
Diagrama Causa-Efecto y apoyada en una guía de
preguntas que facilita la tormenta de ideas para su
identificación.
I Taller Internacional de Auditoría, Supervisión y Control
Legislación aplicable
 NCA 700 Evidencias y hallazgos de la auditoría establece:
Cuando se detecten deficiencias, los hallazgos de la
auditoría deben contener los atributos siguientes: la
condición actual, los criterios aplicables, el efecto y la causa.
 NCA 1200 Informes y dictamen de la auditoría, dispone: En
las conclusiones se reflejan los montos de los daños
económicos, leyes y demás disposiciones jurídicas que se
violan, así como las causas y condiciones que propician las
deficiencias.
 Resolución No. 512/2013 de la Contraloría General de la
República “Identificación y cuantificación de los daños y
perjuicios causados al Patrimonio Público” .
I Taller Internacional de Auditoría, Supervisión y Control
CAUSAS, CONDICIONES Y EFECTO
La causa, razones por las cuales se producen las desviaciones
identificadas con respecto a las normas o los criterios aplicables.
El efecto, las consecuencias de las desviaciones, es decir, la pérdida
y daños económicos calculados por el auditor, relacionados con el
hallazgo de auditoría objeto de revisión y análisis.
La naturaleza e intensidad que el efecto muestre dependerá no solo
de la causa, sino de las condiciones concretas bajo las cuales el
proceso causal transcurre.
Las condiciones, fenómenos necesarios para que se produzca un
resultado concreto, pero no lo provocan de por sí. Están vinculadas
estrechamente al suceso causal concreto. Sólo bajo ciertas
condiciones, la causa produce necesariamente el efecto ocurrido.
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DIAGRAMA CAUSA-FECTO
Representación gráfica que muestra la relación entre un
efecto y todas las posibles causas que influyen en él,
permitiendo identificarlas y clasificarlas para su análisis.
Ayudan a pensar sobre todas las causas reales y potenciales y
no solamente en las más obvias o simples.
Idóneo para motivar el análisis y la discusión grupal, de
manera que cada equipo de auditoría pueda ampliar su
comprensión del problema; visualizar las razones, motivos o
factores principales y secundarios; identificar posibles
recomendaciones o soluciones para los planes de medidas.
I Taller Internacional de Auditoría, Supervisión y Control
I-Factor Humano
5M-Mano Obra
5P-Personal
I-Mediciones y metrología
5M-Medidas
5P-Clientes
I-Equipos
5M-Máquinas
5P-Puestos
EFECTO
I-Entorno
I-Método
5M-Métodos
5P-Procedimientos
I- Materia Prima
5M- Materiales
5P-Provisiones
I Taller Internacional de Auditoría, Supervisión y Control
Ambiente
Habilidad
Hombre
Integridad y
valores
Intencional o
conocedora
Gestión
RRHH
Actitud
Identificación
de riesgos
Económico
Mercado
Medio
Ambiente
Entorno
Procesos
Objetivos
control
Definida
Acceso a activos y registros
Comunicada
Fiabilidad
Plan Prevención
Indicadores
rendimiento
Calibración
Errores en
lecturas
Proveedores
Procedimientos
Rotación de personal
Soporte documental
Documentación
y registro
oportuno
Definiciones
Aplicaciones
o Software
Mediciones y
metrología
Sistemas
contables
Actividades
de Control
Materiales
Variabilidad
Cambios
Tipos
Controles
generales
TIC
Reproducibilidad
Gestión de
Riesgos
Asignada
Responsabili
dad y Nivel
autorización
Separación de tareas
Tamaño
muestra
EFECTO
Documentada
Coordinación entre áreas
Disponibilidad
Monitoreo o
Auditoria
Corrección de
deficiencias
Estructura
Internos
Guía Autocontrol
Evaluación
del SCI
Plan deSeguimiento
Medidas
Rendición de
cuentas
Organización
Conciliaciones
Conteos físicos
Contenido,
calidad y
responsabilidad
Imprudente o negligente
Autoridad y
Responsabilidad
Supervisión
Sistema
información, flujo
y canales de
comunicación
Comité de
Prevención
Conocimiento
Planificación
Supervisión
y Monitoreo
Información y
Comunicación
Idoneidad
Máquinas
o Equipos
Capacidad
Operación
Ajustes
Mantenimiento
Equipos y
Materiales
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Ejemplo de Diagrama Causa-Efecto aplicado a un
hallazgo de auditoría.
Ejemplo 1. Pagos de estimulación realizados en
exceso al 15 por ciento máximo per cápita por
trabajador, incumpliendo el Reglamento para la
estimulación en divisa, con una afectación a la
entidad de 310,00 CUC.
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Ambiente
Habilidad
Hombre
Integridad y
valores
Intencional o
conocedora
Gestión
RRHH
Actitud
Identificación
de riesgos
Económico
Mercado
Medio
Ambiente
Entorno
Procesos
Objetivos
control
Definida
Acceso a activos y registros
Comunicada
Fiabilidad
Plan Prevención
Indicadores
rendimiento
Calibración
Errores en
lecturas
Proveedores
Procedimientos
Rotación de personal
Soporte documental
Documentación
y registro
oportuno
Definiciones
Aplicaciones
o Software
Mediciones y
metrología
Sistemas
contables
Actividades
de Control
Materiales
Variabilidad
Cambios
Tipos
Controles
generales
TIC
Reproducibilidad
Gestión de
Riesgos
Asignada
Responsabili
dad y Nivel
autorización
Separación de tareas
Tamaño
muestra
PAGO DE
ESTIMULA
CION EN
EXCESO
Documentada
Coordinación entre áreas
Disponibilidad
Monitoreo o
Auditoria
Corrección de
deficiencias
Estructura
Internos
Guía Autocontrol
Evaluación
del SCI
Plan deSeguimiento
Medidas
Rendición de
cuentas
Organización
Conciliaciones
Conteos físicos
Contenido,
calidad y
responsabilidad
Imprudente o negligente
Autoridad y
Responsabilidad
Supervisión
Sistema
información, flujo
y canales de
comunicación
Comité de
Prevención
Conocimiento
Planificación
Supervisión
y Monitoreo
Información y
Comunicación
Idoneidad
Máquinas
o Equipos
Capacidad
Operación
Ajustes
Mantenimiento
Equipos y
Materiales
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Ejemplo de Diagrama Causa-Efecto aplicado a un
Hecho de Corrupción Administrativa.
Ejemplo 2. Hecho de Corrupción Administrativa ocurrido
en una Refinería de petróleo. El personal que labora en la
terminal de combustible de la Refinería - en coordinación
con choferes de la empresa transportista de combustible con el objetivo de lucro personal, cuando las pailas estaban
cargando interrumpían la operación, alegando problema
de rotura, dirigiéndose posteriormente al lugar establecido
para descargar el producto y, de mutuo acuerdo con el
operador, en vez de descargar la paila, lo que hacían era
rellenarla, mientras que el producto que quedaba en el
sistema era cargado por otra paila en coordinación con el
personal de la terminal.
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Supervisión
y Monitoreo
Ambiente
Supervisión. Falta de control y
exigencia en el trabajo de los
implicados
Hombre
Pérdida de valores
éticos
Evaluación
del SCI
Actitud
ROBO DE
COMBUSTIBLE
Separación de tareas. Concertación para delinquir
Acceso a activos y registros. No existe instrucción
para acceso a terminal cuando el sistema original esta
fuera de servicio
Rotación de personal. No se rota el personal en
áreas claves.
Responsabilidad y Nivel autorización.
Violación de funciones del Técnico de Seguridad y
Jefes de Brigadas
Procedimientos . Violación de procedimiento de carga y
descarga de pailas y la instrucción para el uso de la línea en
tiempo de guerra
Documentación y registro oportuno
Indicadores rendimiento
Mediciones y metrología. Infuncionalidad
del sistema de medición de entrada a terminal y
telemedición de tanques
Actividades
de Control
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CONCLUSIONES
1.
2.
3.
Metodología con visión sistémica del problema, preestablece las
causas potenciales de un problema según las normas del sistema de
control interno y las buenas prácticas, apoyada en una guía de
preguntas que facilita el trabajo. No son necesarios equipos de trabajo
adicionales para realizar tormenta de ideas, lo que incrementa la
efectividad y eficiencia en la actividad de auditoría.
Metodología con gran impacto visual, muestra un conocimiento
general de un problema, con todos sus elementos y relaciones
claramente visibles hasta el nivel de detalle, lo que ayuda a organizar
la búsqueda de la causa raíz y condiciones de un determinado
fenómeno, pero no las identifica ni proporciona respuestas a las
preguntas.
Se aplica luego de identificarse los hallazgos, los presuntos hechos
delictivos y de corrupción administrativa. Muy útil en la fase de
diagnóstico de los problemas para formular teorías sobre las causas y
condiciones que lo generan y en la fase de corrección para identificar
las soluciones efectivas en los planes de medidas.
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CONCLUSIONES
Permite una mayor justeza en la identificación de los
responsables directos y colaterales para exigir
responsabilidad administrativa, civil o penal, al
correlacionar las causas con el efecto.
5. Permite fortalecer la aplicación de las Normas
Cubanas de Auditoría y de la legislación sobre los
daños y perjuicios causados al patrimonio público,
constituyendo un instrumento poderoso en la batalla
contra las indisciplinas, ilegalidades y hechos de
corrupción administrativa.
6. Se mostró la aplicación práctica del resultado
obtenido en la investigación realizada.
4.
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RECOMENDACIONES
Se recomienda esta investigación como
material de estudio para cursos y talleres del
Sistema Nacional de Auditoría con el objetivo
de desarrollar habilidades en los auditores y
estimular su aplicación y mejora continua.
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