Transcript Налоговая система королевства Швеция

Работу выполнила студентка
3 курса , экономического
факультета,
Н-33,Беззубцева Ирина
Содержание
Введение
Глава 1. Налоговая система, Налоговые органы, Управление
налоговой системой Швеции
§ 1. Доходная часть бюджета
§ 2. Прямое налогообложение
§ 3. Налоговые льготы
§ 4. Налогообложение недвижимости
Глава 2. Обзор законодательства по НДС и характеристика налоговой
отчетности по НДС
§ 1. Контроль за уплатой НДС при торговле между странами ЕС
§ 2. Национальная электронная система «PUMA»
Глава 3. Реформирование налоговой системы
Заключение
Введение:
Сегодня вряд ли найдешь в стране человека, который не
жалуется на чрезмерность налогового бремени. Мы
привыкли считать, что высокие налоги и развитая
экономика – вещи несовместимые. Но есть обратный
пример этому – королевство Швеция, где в центре
любой предвыборной борьбы или обсуждения
государственного бюджета всегда оказываются налоги ,
которые низкими никак не назовешь !
История налоговой системы Швеции обросла многими
анекдотами и курьезами. Вспоминают, как шведская
писательница Астрид Линдгрен в 1976 г. Посетовала
публично, что налог, который она должна была заплатить
, был выше ее дохода за тот же год.
Для реализации полномочий государственным органам
необходима часть общенациональных ресурсов,
получаемая ими в виде налогов. Поэтому уровень налогов
в Швеции довольно высок, но не следует забывать, что
большая часть собранных средств возвращается
налогоплательщикам в форме различных выплат и услуг.
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из условий
существования государства, развития общества на пути к
экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги
появились с разделением общества на классы и возникновением
государственности, как взносы граждан, необходимые для
содержания публичной власти.
Актуальность темы исследования: Разумно построенная налоговая
система, органично вписывающаяся во все общественно –
государственные структуры, способна обеспечивать эффективность
экономической модели даже вопреки достаточно высокому уровню
налоговых изъятий.
Цель : Целью работы является рассмотреть налоговую систему в
Швеции.
Задачи: В соответствии с целью в работе поставлены и решены
следующие задачи :
1) Рассмотрение налоговой системы и её управление
2) Выявление структурных особенностей формирования налоговых
доходов в экономике страны
3) Реформирование налоговой системы
4) Подвести итог
Глава 1. Налоговая система, Управление налоговой системой Швеции
Налоговая система Швеции включает
множество прямых и косвенных налогов и
сборов. Наиболее важными прямыми
налогами являются государственный и
местный подоходные налоги и
государственный налог на собственность .
Все доходы от непрямого
налогообложения, фактически
поступающие в государственную казну,
имеют 2 основных источника: НДС и
акцизные сборы.
Глава 1. Налоговая система, Управление налоговой системой Швеции
Определение уровня государственных и местных
налогов входит в полномочия шведского
парламента. Важная роль отводится косвенным
налогам: акцизы на табак и алкоголь
Глава 1. Налоговая система, Управление налоговой системой Швеции
Интересная
особенность:
на каждой
бензоколонке
висят
объявления,
уведомляющие
водителя, что
примерно 80 %
стоимости
литра бензина
составляет
налог.
§1. Доходная часть бюджета
Швеции
• 41 % - государственный и муниципальный
подоходный налог (физ.лица- с дохода от
наемного труда , дохода с капитала; юрид.лица- с
прибыли от хозяйственной деятельности)
• 24% - НДС
• 21% - налог на заработанную плату (социальные
взносы работодателей)
• 3,5% - налог на имущество (налог на
собственность)
• 10,5 % - прочие налоги
Подоходный налог
Брошюра исчисления налога
Вывод по §1
В Швеции НДС составляет 24 %
Эта ставка занимает 2 место после
Венгрии в рейтинге самых высоких
налогов.
Подоходный налог Швеции самый
высокий в мире (достигает 56 %)
§ 2. Прямое налогообложение
• Уровень общегосударственного подоходного налога для
фирм 28%
• Местный подоходный налог: ежегодно все местные
органы управления решают, какую долю от
налогооблагаемого дохода будет составлять налог. В
среднем уровень местного подоходного налога
составляет приблизительно 31 %
• Полностью облагается налогом бесплатное питание
Вывод по §2
Все виды вознаграждения за труд и
любую другую деятельность, включая
заработную плату и любые другие
формы платежей, облагаются налогом,
по возможности, единым образом в
зависимости от их рыночной стоимости.
§ 3. Налоговые льготы
• В налоговой системе введена
специальная основная скидка
для пенсионеров, которая
составляет как минимум 1,5
базовой суммы для одиночек и
1,325 базовой суммы для
семейных пенсионеров.
• Специальная система
освобождения от налогов
иностранных ученых ,
временно работающих в
Швеции , упразднена.Теперь
все их доходы полностью
облагаются налогом, но
налоговая скидка остается в
силе
Вывод по §3
Существующая налоговая скидка,
компенсирующая дополнительные
затраты, связанные с пребыванием в
Швеции, остается в силе.
§ 4. Налогообложение недвижимости
• Вся недвижимость делится на жилую и производственную
• Доходы от сдачи частных жилых помещений и квартир
внаем декларируются как «доходы с капитала», налог на
которые составляет 30 %
• Многоквартирные дома, принадлежащие некоммерческим
жилищным компаниям или кооперативам, облагаются
налогом по стандартному принципу
Вывод по §4
Владельцы многоквартирных домов
облагаются налогом в соответствии с так
называемым договорным принципом,
который применяется в случаях, когда
все доходы с собственности
декларируются и скидки делаются для
кредитных платежей, расходов на
содержание недвижимости и т.д.
Вывод по главе 1:
Ежегодно в шведскую казну поступают около
1000 млрд. швед. Крон налоговых платежей;
налоговые органы оказывают помощь
налогоплательщикам, которые хотят честно и
правильно платить налоги, зная о достаточно
сложной национальной налоговой системе и
частом изменении в налогообложении
Глава 2. Обзор законодательства по НДС и
характеристика налоговой отчетности по НДС
• НДС взимается в Швеции с 1
января 1969г.
• Налоговые органы
руководствуются следующими
основными законодательными
актами: Конституцией
королевства Швеции и
национальным
законодательством;
международными договорами
(конвенциями); директивами ЕС
Глава 2. Обзор законодательства по НДС и
характеристика налоговой отчетности по НДС
• В Швеции самый высокий
общий уровень
налогообложения НДС по
основным товарам и
услугам – 25 %, в том числе
питьевая вода, спиртные
напитки, вино, пиво, табак.
• Ставка налога, равная 12 %
применяется к продуктам
питания и пищевым
добавкам, гостиничным
услугам и кемпингу.
§ 1. Контроль за уплатой НДС при
торговле между странами ЕС
Для того, чтобы товар не облагался НДС, должны
выполняться следующие условия:
- покупатель должен быть из другой страны ЕС и
иметь регистрационный номер по НДС, то есть
покупатель должен быть зарегистрирован как
плательщик НДС в другой стране ЕС;
- товары должны быть физически вывезены из
Швеции в другую страну ЕС
Вывод по §1
Выполняя эти условия по освобождению
от уплаты НДС, продавец должен
доказать, что на момент поставки
товаров покупатель был
зарегистрирован в другой стране ЕС как
плательщик НДС, а товар был перевезен
из Швеции в другую страну ЕС.
§2. Национальная электронная
система «PUMA»
• Поступающие от налогоплательщиков
декларации сканируются и
обрабатываются в двух центрах
обработки данных, а затем полученные
сведения направляются в систему
«PUMA»
• Обрабатывается около 5,5 млн.
деклараций
• Каждый из 10 регионов Швеции имеет
свой банк данных
Вывод по §2
Национальная электронная система
«PUMA» позволяет отвечать на запросы
по выбору для проверки всех
предприятий с определенным оборотом
за конкретный период времени
Вывод по главе 2:
• Применяются 2 принципа определения страны
налогообложения по НДС при экспорте товаров – принцип
происхождения и принцип назначения;
• Налоговая декларация, являющаяся единой для всего
предприятия и подаваемая им в налоговый орган, состоит
из 2 частей, одна из которых предназначена для НДС, а
другая – для социальных взносов и подоходного налога;
• Налогоплательщики имеют право и могут представлять
отчетность в электронном виде, но не обязаны;
• Поступающие декларации сканируются и обрабатываются
в двух центрах обработки данных, а затем полученные
сведения направляют в систему «PUMA»
Глава 3. Реформирование налоговой
системы
Сегодня на одного налогового инспектора
Швеции приходится 12-13 тысяч граждан
Процесс реорганизации инспекций и
сокращения штатов для нас актуален, поскольку
Госналогслужба РФ тоже ставит задачи по
оптимизации структуры и сокращению
расходов.
Вывод по главе 3:При реформировании
налоговой системы шведы учитывают
постоянно меняющуюся температуру
отношений с налогоплательщиками.
Заключение
Мы в России тоже жалуемся на
чрезмерное налоговое бремя. В этом
смысле есть сходство между двумя
странами. Но в случае с Швецией
налоги – это производное успешно
функционирующей экономики. В
наших же условиях налоги – средство
ухудшения экономики.
Налоговая система Швеции – это
разумно построенная система,
органично вписывающаяся во все
общественно – государственные
структуры, способна обеспечивать
эффективность экономической модели
даже вопреки достаточно высокому
уровню налоговых изъятий