Transcript 8 PPTX, 332 КБ

Докладчик
Ибрагимов Айдын Алтаевич
«Камеральный контроль и налоговые проверки
при возврате налога на добавленную
стоимость: проблемы и пути их решения»
г.Алматы
www.bigsevens.kz
ВОЗВРАТ НДС : стимул для экспорта или
потеря для бюджета.







Мировая практика при расчете НДС придерживается принципа
территориальности
Экспортёры имеют право вернуть оплаченный НДС из бюджета.
В Казахстане возврат налога из бюджета регулируется главой 37 НК РК
статьями 272-276.
Возврат осуществляется по результатам налоговой проверки и по
упрощенному порядку
Сроки возврата:
60 рабочих дней – если обороты по нулевой ставке составляют более 70
%;
180 календарных дней – в остальных случаях
ВОЗВРАТ ОСУЩЕСТЕВЛЯЕТСЯ :

по оборотам, облагаемым по нулевой ставке;

в части НДС, уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента
Законодательство предусматривает также упрощенный порядок
возврата в отношении крупных налогоплательщиков, состоящих на
мониторинге.
Возврат осуществляется без предварительного проведения
налоговой проверки.
На практике по истечении календарного года, в котором
произведен упрощенный порядок возврата, проводится проверка
достоверности такого возврата.
С 1 января 2013 года в упрощенном порядке возврат НДС
осуществляется в размере 70 % от суммы превышения за отчетный
налоговый период, остальные 30 % возвращаются по результатам налоговой
проверки.
Роль НДС для бюджета страны
Наименование
2009г, млрд 2010г, млрд 2011г, млрд 2012г, млрд
тенге
тенге
тенге
тенге
НДС импорт
404,7
435,9
607,9
723,3
НДС внутренний
379,7
471,9
570,6
643,3
Сумма возврата НДС из
бюджета
266,7
245,1
306,4
451,1
Итого НДС поступило:
784,4
907,8
1178,5
1367
чистый доход бюджет от налога
517,7
662,7
872,1
915,9
2400,5
3098,8
4170,6
4432,7
Всего БЮДЖЕТ СТРАНЫ
Доля НДС составляет более 20% от бюджета доходов страны.
По данным налогового комитета возврат налога из бюджета растет из года в год
опережая темпы экспорта.
Экспорт из РК в 2011 году составил 87 603 млн. долларов США, 2012 году 86 411
млн долларов США. При этом в 2012 году возвращено из бюджета превышение
НДС в сумме 451,0 млрд.тенге, что на 144,7 млрд.тенге (на 47%) больше
возвратов за предыдущий год.
Динамика возврата превышения НДС в 2009-2012 гг.
по упрощенному порядку возврата
2009 год
2010 год
2011 год
2012 год
Общее количество
плательщиков НДС
99 192
81 159
88 002
92 643
Количество плательщиков по
упрощенному методу
24
41
30
37
Сумма (в млн. тенге)
возвращенного упрощенным
методом
58 983,2
Доля в общем возврате
151 398,5
210 498,4
196 855,7
22%
61,7%
68,7%
43,6%
Доля лиц, пользующихся упрощенным порядком в 2009 г. - 22%, а в
2011 году - 68,7% . Только в 2012 году доля снизилась до 43,6% .
По данным налогового комитета из всех предъявленных к возврату
налогов по системе СУР не подтверждается 14 млрд тенге.






Упрощенный порядок возврата позволяет добросовестным налогоплательщикам не
отвлекать оборотные средства и своевременно исполнять свои обязательства. С
другой стороны остаются проблемы возврата неподтвержденного налога.
При проведении возврата по упрощенному порядку в ходе проверки достоверности
возврата в упрощенном порядке СУР не применяется (Правила по СУР,
утвержденные постановлением ПРК от 27 марта 2013 года № 279)
Система управления рисками (ст. 625 Налогового кодекса РК):
Система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры,
вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговые службы в целях
выявления и предупреждения риска. На основе результатов оценки рисков
осуществляется дифференцированное применение форм налогового контроля
(п. 1 ст. 625).
Риск – вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового
обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и
(или) могут нанести ущерб государству (п. 2 ст. 625
Аналитический отчет «Пирамида» формируется в ходе налоговой проверки только
по непосредственным поставщикам (1 уровень) (статья 635 Налогового кодекса)
Процедура при общеустановленном порядке :
В ходе проверки применяется СУР и формируется аналитический отчет
«Пирамида»:
в случае если количество баллов по результатам применения СУР
составляет 35 и более - по всем уровням поставщиков до лиц, которыми
допущены нарушения, или лиц, являющихся производителями
экспортируемой продукции (Правила по СУР, утвержденные постановлением
ПРК от 27 марта 2013 года № 279);
в случае если количество баллов по результатам применения СУР
составляет менее 35 – аналитический отчет «Пирамида» формируется
только по непосредственным поставщикам (статья 635 Налогового
кодекса)
Мы считаем, что НДС при экспорте должен возвращаться по
оплаченному налогу. НДС должен заплатить производитель или импортер.
ОПЫТ РОССИИ
Возврат (возмещение) НДС из бюджета из РФ
Процедура возврата НДС из бюджета кратко описана в одной статье 176 НК РФ.
Этапы возврата НДС Налоговая декларация по НДС. По итогам декларации за
налоговый период, если сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС,
разница подлежит возврату или зачету.
Камеральная проверка. Налоговым органом проводится камеральная проверка
декларации по НДС на предмет обоснованности суммы НДС к возврату
(возмещению).
Акт налоговой проверки. В случае выявления нарушений законодательства
составляется акт налоговой проверки декларации по НДС.
Общий срок возврата от 120-180 дней
С 2010 года предусмотрен заявительный порядок возврата (возмещения) НДС
по которому вернуть НДС не дожидаясь окончания налоговой проверки могут
крупные налогоплательщики (сумма уплаченных налогов за 3 года не менее 10
млрд. руб) и налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой
декларацией НДС действующую банковскую гарантию по НДС (введена статья
176.1 НК РФ).
Упрощенный порядок возврата существует также и в России.
Предложения по улучшению администрирования НДС
Органами финансовой полиции, налоговых и других контролирующих
органов ведется активная работа по дальнейшему совершенствованию
процедур администрирования НДС.
В данное время широко обсуждаются несколько инициатив:
1.
2.
3.
4.
Внедрение реверсированного НДС
Диверсификация ставок налога
Отмена упрощенного порядка возврата НДС
Увеличение порога для постановки на учет по НДС с 30 000 МРП до
60 000 МРП
5. Отмена добровольной регистрации НДС
Альтернативы : возможность внедрение НРП (налога на розничные
продажи) по отдельным категориям товаров.
Спасибо за внимание!
ТОО «Big Sevens & Consulting»
050005, г. Алматы,
ул. Толе би 291а, литера М, офис 54
Тел. (727) 238-14-17
www.bigsevens.kz