Transcript PENYELESAIAN AUDIT & TANGGUNGJAWAB PACA AUDIT

PENGAUDITAN II

Penyelesaian Kerja Lapangan

Penilaian Temuan
◦ Review peristiwa2 kemudian
◦ Membaca notulen rapat
◦ Mendapatkan bukti tentang tuntutan hukum, klaim, keputusan
pengadilan
◦ Management Latter dari klien
◦ Prosedur Analisis
◦
◦
◦
◦
◦

Penetapan akhir materialitas dan resiko audit
Evaluasi keraguan substansial atas going concern
Review teknis LK
Merumuskan pendapat dan konsep laporan auditor
Review worksheet
Komunikasi Dengan Klien
◦ Pengendalian InternaL
◦ Pelakasanaan audit

Tipe Peristiwa Kemudian
◦ Tipe 1 :
 berhubungan dengan kondisi yang ada pada tanggal
neraca
 Penyesuaian
◦ Tipe 2 :
 berhubungan dengan kondisi yang tidak ada pada
tanggal neraca
 Pengungkapan

Prosedur Pengauditan :
◦
◦
◦
◦
◦
Review dan perbandingan laporan interim
Interview dengan pejabat keuangan
Review notulen rapat
Konfirmasi informasi dengan konsultan hukum
Mendapatkan management latter



Memastikan hasil rapat sudah dilaksanakan
Membantu auditor dalam memodifikasi
substantive test dan pengungkapan yang
berkaitan dengan peristiwa kemudian
Hasil review notulen didokumentasikan di
worksheet

Berhubungan dengan contingency
◦ Menguntungkan
◦ Merugikan


Auditor fokus pada contingenc yang
merugikan
Perlakuan akuntansi atas contingency
merugikan:
◦ Dicatat sebagai hutang bersyarat
◦ Diungkapkan dalam CALK
◦ diabaikan

Potensi sumber Contingency buruk :
◦
◦
◦
◦
◦
◦


Kurang bayar pajak
Garansi produk
Garansi hutang dari pihak lain
Tuntutan hukum
Klaim
Keputusan pengadilan
Waspada atas kewajiban bersyarat
Contingecy dapat terindikasi pada
notulen rapat

Bukti yang dibutuhkan :
Indikasi ketidakpastian akan potensi kerugian
yang berasal dari tuntutan hukum, klaim atau
keputusan pengadilan
◦ Periode terjadinya penyebab tindakan hukum
◦ Tingkat kemungkinan hasil tidak menguntungkan
◦ Jumlah perkiraan kerugian potensial

Informasi dari management yang didapat auditor
:
◦
◦
◦
◦
Diskusi untuk mengidentifikasi
Mendapatkan diskripsi dan evaluasi
Mendapatkan jaminan
Pemeriksaan dokumen terkait


Melakukan surat konfirmasi dengan
penasehat hukum klien
Bagaimana pengaruh jawaban surat
konfirmasi terhadap laporan auditor???


Manajemen leter merupakan bagian dari
bukti audit
Manfaat Management Letter bagi auditor
◦ Konfirmasi pernyataan lisan dari manajemen
◦ Dokumentasi ketepatan pertanyaan
◦ Mengurangi kemungkinan terjadinya salah
pengertian tentang pernyataan manajemen

Fungsi Management Letter
◦ Bukti pendukung
◦ Bukti verifikasi

Isi Management Letter
◦
◦
◦
◦

Laporan keuangan
Kelengkapan informasi
Pegakuan, pengukuran, & pengungkapan
Peristiwa kemudian
Pengaruh terhadap laporan auditor??


Prosedur analisis yang dilakuan berbeda dengan
pada fase perencanaan audit dan substantive test
Review Menyeluruh
◦ Mempertimbangkan kecukupan bukti
◦ Menentukan apa masih ada hubungan2 yang tidak biasa
atau tidak diharapkan
◦ Perbandingkan data perusahaan
 Hasil yang diharapkan
 Kinerja industri
 Data non keuangan
◦ Tujuan perbandingan :
 Membandingkan kinerja keuangan dengan tujuan strategik
 Menilai hubungan aspek non keuangan dengan informasi
dalam LK

Tujuan :
◦ Menetapan jenis pendapat
◦ Terpenuhinya standart audit

Penetapan Materialitas & Resiko Audit
◦ Jumlah salah saji yag ditemukan
◦ Pengaruh total salah saji terhadap laba, aktiva
lancar, hutang lancar
◦ Komponen salah saji

Resiko Audit
◦ Meningkatnya agregat kemungkinan salah saji
meningkatkan tingkat resiko audit
◦ Jika tingkat resiko audit tinggi :
 Tambahan pengujian substantive
 Melakukan koreksi yang diperlukan oleh klien

Going Concern
◦ Berkaitan dengan kemampuan untuk memenuhi kewajiban
yg akan jatuh tempo
◦ Terjadinya restrukturisasi hutang
◦ Tindakan auditor :
 Dapatkan informasi rencana manajemen tentang situasi diatas
 Buat ekspektasi mengenai kemungkinan diterapkannya rencana
tersebut secara efektif

Review teknis atas LK
◦ Yang direview daftar pengecekan LK
◦ Review dilakukan oleh partner
◦ Aspek yang diperhatikan :
 Bentuk
 Isi
 Pengungkapan

Rumusan pendapat dan konsep laporan
◦ Tergantung pada kemauan dari klien untuk
melakukan koreksi dan perubahan

Review Worksheet
◦ Review tahap pertama dilakukan oleh supervisor
◦ Pada tahap akhir pekerjaan lapangan dilakukan oleh
anggota team audit
◦ Pada tahap penyelesaian audit, review dilakukan
oleh :
 Manager
 Partner


Komunikasi yang dilakukan dengan
manajemen dalam bentuk surat
Terkait pengendalian intern
◦ Laporan meliputi :
 Kelemahan dalam rancangan pengendalian intern
 Kelemahan dalam pengoperasian pengendalian intern
 Lain-lain
◦ Auditor bisa menginformasikan mengenaik kondisi
yang material terkait dengan pengendalian intern

Terkait dengan pelaksanaan audit
◦ Komunikasi dilakukan dengan komite audit/dewan
komisaris
◦ Komunikasi meliputi:







Tanggung jawab auditor berdasarkan SPAP
Kebijakan akuntansi signifikan
Qualitas prinsip akuntansi yg diterapkan
Pertimbangan manajemen dan estimasi akuntansi
Penyesuaian audit signifikan
Ketidaksepakatan dengan manajemen
etc

Pembuatan surat kepada manajemen
◦ Mencakup komentar :
 Pendalian intern
 Rekomendasi
 Aspek perpajakan



Peristiwa kemudian antara tanggal dan
penerbitan laporan
Penemuan fakta yang ada pada tanggal
laporan
Penemuan prosedur yg tidak dilaksanakan