Transcript การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับการฝากขาย

การบันทึกบัญชีเกีย่ วกับการฝากขาย
อาจารย์ ภัทรี ตั้งจีรวงษ์
วิทยาลัยราชพฤกษ์
6. การบันทึกบัญชีเกีย่ วกับการฝากขาย
1. การบันทึกบัญชีด้านผู้รับฝากขาย
2. การบันทึกบัญชีด้านผู้ฝากขาย
การบันทึกบัญชีด้านผู้รับฝากขาย
แบ่ งเป็ น 2 วิธี
1. การบันทึกบัญชีการรับฝากขายแยก
จากการขายปกติ
2. การบันทึกบัญชีการรับฝากขายรวม
กับการขายปกติ
การบันทึกบัญชีการรับฝากขายแยกจากการขายปกติ
เปิ ดบัญชี “รับฝากขาย” (Consignment - in)
 บันทึกความจาเกีย่ วกับ
 ขายสิ นค้ าที่รับฝากขาย
สิ นค้ าที่รับฝากขาย
 รับเงินทดรองจากผู้ฝาก
 ค่ าใช้ จ่ายทีจ่ ่ ายแทนผู้ฝาก
ขาย
ขาย
 ค่ านายหน้ า
 ส่ งเงินล่ วงหน้ าให้ ผ้ ูฝากขาย
การบันทึกบัญชีการรับฝากขายแยกจากการขายปกติ
1. เมื่อได้ รับสิ นค้ าฝากขาย
ไม่ บันทึกบัญชี ให้ Memo สิ นค้ าทีร่ ับ
ฝากขาย บอกชนิด และจานวน
สิ นค้ าทีร่ ับฝากขาย
2. เมื่อจ่ ายค่ าใช้ จ่ายสาหรับสินค้ ารับฝากขาย
2.1 ถ้ าจ่ ายเป็ นเงินสด
เดบิต รับฝากขาย
เครดิต เงินสด
xx
xx
2.2 ถ้ าค่ าใช้ จ่ายนั้นได้ บันทึกรวมอยู่ในบัญชี
ค่ าใช้ จ่ายของผู้รับฝากขาย เช่ น ค่ า
โฆษณา
เดบิต รับฝากขาย xx
เครดิต ค่ าโฆษณา
xx
3. เมื่อขายสิ นค้ าได้
3.1 ขายเป็ นเงินสด
เดบิต เงินสด
xx
เครดิต รับฝากขาย
xx
3.2 ขายเป็ นเงินเชื่อ
เดบิต ลูกหนี้
xx
เครดิต รับฝากขาย
xx
เมือ่ เก็บเงินจากลูกหนี้
เดบิต เงินสด
เครดิต ลูกหนี้
xx
xx
4. คิดค่ านายหน้ าที่มีสิทธิได้ รับตามเงื่อนไข
เดบิต รับฝากขาย
xx
เครดิต รายได้ ค่านายหน้ า
xx
5. เมือ่ ส่ งเงินล่ วงหน้ าให้ ผู้ฝากขาย
เดบิต รับฝากขาย
เครดิต เงินสด
xx
xx
6. ส่ งสิ นค้ าคืน
ไม่ บันทึกบัญชี ให้ Memo สิ นค้ าที่
ส่ งคืน บอกจานวน สิ นค้ าทีส่ ่ งคืน
7. เมือ่ ส่ งเงินคงเหลือสุ ทธิจากการขาย
สิ นค้ าทีร่ ับฝากขาย
เดบิต รับฝากขาย
เครดิต เงินสด
xx
xx
2. การบันทึกบัญชีด้านผ้ ูฝากขาย
–วิธีบันทึกบัญชีมี 2 วิธี
1. แยกการฝากขายจากการขายปกติ
2. รวมการฝากขายกับการขายปกติ
–การบันทึกบัญชีสินค้ า มี 2 วิธี
1. วิธีบันทึกบัญชีสินค้ าคงเหลือแบบต่ อเนื่อง
(Perpetual Inventory Method)
2. วิธีบันทึกบัญชีสินค้ าคงเหลือเมือ่ สิ้นงวด
(Periodic Inventory Method)
วิธีแยกการฝากขายจากการขายปกติ
เปิ ดบัญชี “ฝากขาย.” (Consignment - out)
– ราคาทุ น ของสิ น ค้ า –ราคาทุ นของสิ นค้ า
ที่ส่งไปฝากขาย
ที่ขายได้
– ค่ าใช้ จ่ายที่เป็ น
–ค่ า ใ ช้ จ่ า ย ที่ เ ป็ น
ต้ นทุนของสิ นค้ า
ต้ น ทุ น ของสิ น ค้ า ที่
ฝากขาย
ขายได้
1. ส่ งสิ นค้ าไปฝากขาย
1.1 Perpetual Inventory Method
Dr. ฝากขาย
Cr. สิ นค้ า
xx
xx
1. ส่ งสิ นค้ าไปฝากขาย
1.2 Periodic Inventory Method
Dr. ฝากขาย
Cr. สิ นค้ าฝากขาย
xx
xx
2. จ่ ายค่ าใช้ จ่ายเกีย่ วกับสิ นค้ าที่ส่งไปฝากขาย
2.1 จ่ ายเป็ นเงินสด
Dr. ฝากขาย
Cr. เงินสด
xx
xx
2. จ่ ายค่ าใช้ จ่ายเกีย่ วกับสิ นค้ าที่ส่งไปฝากขาย
2.2 ค่ าใช้ จ่ายนั้นได้ บันทึกรวมอยู่ในบัญชี
ค่ าใช้ จ่ายของผู้ฝากขายแล้ ว
Dr. ฝากขาย
Cr. ค่ าใช้ จ่าย
xx
xx
3. รับเงินล่ วงหน้ า
Dr. เงินสด
xx
Cr. ลูกหนี้ - ผู้รับฝาก
xx
4. รับรายงานการขายจากผู้รับฝากขาย
4.1 รับเงินพร้ อมรายงานการขาย
เดบิต เงินสด
xx
ลูกหนี้ - ผู้รับฝาก
xx
ค่ าใช้ จ่าย
xx
ค่ านายหน้ า
xx
เครดิต ขายจากการฝากขาย
xx
4. รับรายงานการขายจากผู้รับฝากขาย
4.2 รับรายงานการขายโดยไม่ ได้ รับเงิน /
เงินไม่ ครบ
ขายเชื่อโดยรับประกันการเก็บเงิน
เดบิต ลูกหนีผ้ ู้รับฝาก
ค่ าใช้ จ่าย
ค่ านายหน้ า
เครดิต ขายจากการฝากขาย
xx
xx
xx
xx
รับ
4. รับรายงานการขายจากผู้รับฝากขาย
ขายเชื่อโดยไม่ รับประกันการเก็บเงิน
เดบิต ลูกหนีก้ ารค้ า
ลูกหนี้ - ผู้รับฝาก
ค่ าใช้ จ่าย
ค่ านายหน้ า
เครดิต ขายจากการฝากขาย
xx
xx
xx
xx
xx
5. บันทึกต้ นทุนสิ นค้ าฝากขายทีข่ ายได้
ดบิต ต้ นทุนสิ นค้ าฝากขาย
xx
ค่ าใช้ จ่ายสิ นค้ าฝากขาย
เครดิต ฝากขาย
xx
xx
6. เมือ่ รับคืนสิ นค้ าจากผ้ ูรับฝากขาย
6.1 Perpetual Inventory Method
Dr. สิ นค้ า
xx
Cr. ฝากขาย
xx
6. เมือ่ รับคืนสิ นค้ าจากผ้ ูรับฝากขาย
6.2 Periodic Inventory Method
Dr. สิ นค้ าฝากขาย
xx
Cr. ฝากขาย
xx
6. เมือ่ รับคืนสิ นค้ าจากผ้ ูรับฝากขาย
6.3 บันทึกค่ าใช้ จ่ายที่เป็ นต้ นของสิ นค้ ารับคืน
Dr. ค่ าใช้ จ่ายสิ นค้ าฝากขายรับคืน xx
Cr. ฝากขาย
xx
7. สิ้นงวดบัญชีปิดบัญชีเกีย่ วกับการ
ฝากขายเพือ่ หากาไรจากการฝากขาย
เดบิต ขายจากการฝากขาย
xx
เครดิต ต้ นทุนสิ นค้ าฝากขาย
ค่ าใช้ จ่ายสิ นค้ าฝากขาย
ค่ าใช้ จ่ายสิ นค้ าฝากขายรับคืน
ค่ าใช้ จ่าย
ค่ านายหน้ า
กาไรจากการฝากขาย
xx
xx
xx
xx
xx
xx
8. ปิ ดบัญชีสินค้ าส่ งไปฝากขาย
ในกรณีบันทึกสิ นค้ าวิธี periodic
inventory
เดบิต สิ นค้ าฝากขาย
xx
เครดิต ต้ นทุนขาย (ปกติ) xx
วิธีรวมการฝากขายกับการขายปกติ
ด้ านผู้รับฝากขาย
วิธีรวมการรับฝากขายกับการขายปกติ
เปิ ดบัญชี ‘เจ้ าหนี้ - ผู้ฝากขาย’
 บั น ทึ ก ความจ าเกี่ ย วกั บ สิ น  บันทึกความจาเมื่อส่ ง
ค้ าที่รับฝากขาย
สิ นค้ าคืน
 ค่ าใช้ จ่ายทีจ่ ่ ายแทนผู้ฝากขาย  บันทึกต้ นทุนขาย
ส่ งเงินล่ วงหน้ าให้ ผ้ ูฝากขาย
(ขาย – ค่ านายหน้ า)
รับเงินทดรองจากผู้ฝาก
ขาย
1. เมื่อได้ รับสิ นค้ าฝากขาย
ไม่ บันทึกบัญชี ให้ Memo สิ นค้ าทีร่ ับ
ฝากขาย บอกชนิด และจานวน
สิ นค้ าทีร่ ับฝากขาย
2. เมื่อจ่ ายค่าใช้ จ่ายสาหรับสิ นค้ ารับฝากขาย
2.1 ถ้ าจ่ ายเป็ นเงินสด
เดบิต เจ้ าหนี้
xx
เครดิต เงินสด xx
2. เมื่อจ่ ายค่าใช้ จ่ายสาหรับสิ นค้ารับฝากขาย
2.2 ถ้ าค่ าใช้ จ่ายนั้นได้ บันทึกรวมอยู่ใน
บัญชีค่าใช้ จ่ายของผู้รับฝากขาย
เช่ น ค่ าโฆษณา
เดบิต เจ้ าหนี้
xx
เครดิต ค่ าโฆษณา
xx
3. เมื่อขายสิ นค้ าได้
3.1 ขายเป็ นเงินสด
เดบิต เงินสด
เครดิต ขาย
xx
xx
3.2 ขายเป็ นเงินเชื่อ
เดบิต ลูกหนี้
เครดิต ขาย
xx
xx
เมือ่ เก็บเงินจากลูกหนี้
เดบิต เงินสด
เครดิต ลูกหนี้
xx
xx
4. บันทึกต้ นทุนขาย
เดบิต ต้ นทุนขาย(ขาย-ค่านายหน้ า) xx
เครดิต เจ้ าหนี้
xx
5. เมือ่ ส่ งเงินล่ วงหน้ าให้ ผู้ฝากขาย
เดบิต เจ้ าหนี้
เครดิต เงินสด
xx
xx
6. เมือ่ ส่ งเงินคงเหลือสุทธิจากการ
ขายสิ นค้ าที่รับฝากขาย
เดบิต เจ้ าหนี้
เครดิต เงินสด
xx
xx
วิธีรวมการฝากขายกับการขายปกติ
ด้ านผู้ฝากขาย
วิธีรวมการฝากขายกับการขายปกติ
1. เปิ ดบัญชี “ฝากขาย.” (Consignment - out)
เพือ่ บันทึกราคาทุนของสิ นค้ าทีส่ ่ งไปฝากขาย
2. เมื่อมีค่าใช้ จ่ายต่ าง ๆ เกีย่ วกับการฝากขายจะ
บันทึกรวมกับค่ าใช้ จ่ายจากการขายปกติ
3. ไม่ บันทึกกาไรขาดทุนจากการฝากขาย
1. ส่ งสิ นค้ าไปฝากขาย
1.1 Perpetual Inventory Method
Dr. ฝากขาย
Cr. สิ นค้ า
xx
xx
1. ส่ งสิ นค้ าไปฝากขาย
1.2 Periodic Inventory Method
Dr. ฝากขาย
Cr. สิ นค้ าฝากขาย
xx
xx
2. จ่ ายค่ าใช้ จ่ายเกีย่ วกับสิ นค้ าที่ส่งไปฝากขาย
2.1 จ่ ายเป็ นเงินสด
Dr. ค่ าขนส่ งออก
xx
ค่ าหีบห่ อ
xx
Cr. เงินสด
xx
2. จ่ ายค่ าใช้ จ่ายเกีย่ วกับสินค้ าที่ส่งไปฝากขาย
2.2 ค่ าใช้ จ่ายนั้นได้ บันทึกรวมอยู่ใน
บัญชี ค่ าใช้ จ่ายของผู้ฝากขายแล้ ว
ไม่ บันทึกบัญชี
3. รับเงินล่ วงหน้ า
Dr. เงินสด
xx
Cr. ลูกหนี้ - ผู้รับฝากขาย
xx
4. รับรายงานการขายจากผู้รับฝากขาย
4.1 รับเงินพร้ อมรายงานการขาย
เดบิต เงินสด
xx
ลูกหนี้ – ผู้รับฝากขาย
xx
ค่ าใช้ จ่าย
xx
ค่ านายหน้ า
xx
เครดิต ขาย
xx
4. รับรายงานการขายจากผู้รับฝากขาย
4.2 รับรายงานการขายโดยไม่ ได้ รับเงิน /
รับเงินไม่ ครบ
ขายเชื่อโดยรับประกันการเก็บเงิน
เดบิต ลูกหนีผ้ ู้รับฝาก
ค่ าใช้ จ่าย
ค่ านายหน้ า
เครดิต ขาย
xx
xx
xx
xx
4. รับรายงานการขายจากผู้รับฝากขาย
ขายเชื่อโดยไม่ รับประกันการเก็บเงิน
เดบิต ลูกหนีก้ ารค้ า
ลูกหนี้ - ผู้รับฝากขาย
ค่ าใช้ จ่าย
ค่ านายหน้ า
เครดิต ขาย
xx
xx
xx
xx
xx
5. บันทึกต้ นทุนสิ นค้ าฝากขายทีข่ ายได้
5.1 Perpetual Inventory Method
Dr. ต้ นทุนขาย
Cr. ฝากขาย
xx
xx
5. บันทึกต้ นทุนสิ นค้ าฝากขายทีข่ ายได้
5.2 Periodic Inventory Method
บันทึกรวมกับการขายปกติและให้ กลับ
รายการสิ นค้ าส่ งไปฝากขายส่ วนที่ขายได้
เดบิต สิ นค้ าฝากขาย
xx
เครดิต ฝากขาย
xx
6. เมือ่ รับคืนสิ นค้ าจากผู้รับฝากขาย
6.1 Perpetual Inventory Method
Dr. สิ นค้ า
xx
Cr. ฝากขาย
xx
6. เมือ่ รับคืนสิ นค้ าจากผู้รับฝากขาย
6.2 Periodic Inventory Method
Dr. สิ นค้ าฝากขาย xx
Cr. ฝากขาย
xx
7. สิ้นงวดบัญชีปิดบัญชีเกีย่ วกับการ
ฝากขายเพือ่ หากาไรจากการฝากขาย
ปิ ดรวมกับการขายปกติ ไม่ มีกาไร
จากการฝากขาย
8. ปรับปรุ งค่ าใช้ จ่ายทีถ่ อื เป็ นราคาทุนของ
สิ นค้ า ฝากขาย ส่ วนที่ยงั ขายไม่ ได้
เดบิต ค่ าใช้ จ่ายฝากขายรอตัดบัญชี xx
เครดิต ค่ าขนส่ ง
xx
ค่ าหีบห่ อ
xx
Q&
A