Transcript Скачати

Спрощена система оподаткування
згідно ПКУ станом на 01.07.2012 року
Суб'єкти
господарювання
Фізичні особи –
підприємці
Перша група
Друга група
Юридичні особи
Третя група
Четверта група
Спрощена система оподаткування
згідно Законопроекту №10224 від 05.07.2012 року
(готується на підпис Президенту)
Суб'єкти
господарювання
Фізичні особи –
підприємці
Перша група
Друга група
Юридичні особи
П'ята група
Третя група
аналогічна третій групі при збільшеній
до 20 000 000 грн. сумі доходу
Четверта група
Шоста група
аналогічна четвертій групі при
збільшеній
до 50 000 000 грн. сумі доходу
7% доходу для платників ПДВ
10% доходу для неплатників ПДВ
Не можуть бути платниками єдиного податку
суб'єкти господарювання, які здійснюють:
діяльність з організації,
проведення азартних ігор
обмін іноземної валюти
виробництво, експорт, імпорт,
продаж підакцизних товарів
видобуток, виробництво, реалізацію
дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння
видобуток, реалізацію корисних копалин,
крім реалізації корисних копалин місцевого значення
діяльність у сфері фінансового посередництва,
крім діяльності у сфері страхування,
яка здійснюється страховими агентами
діяльність з управління підприємствами
діяльність з надання послуг пошти
(крім кур’єрської діяльності)
та зв'язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню)
діяльність з продажу предметів мистецтва
та антикваріату
діяльність з організації, проведення
гастрольних заходів
технічні випробування та дослідження
(група 71.20 КВЕД 2010),
діяльність у сфері аудиту
Надання в оренду земельних ділянок понад 0,2 га, житлові приміщення
та/або їх частини, заг.пл. понад
100 кв.м., нежитлові приміщення
та/або їх частини, заг. пл. яких понад 300 кв.м.
страхові (перестрахові) брокери, банки,
кредитні спілки, ломбарди і т.п.
які на день подання заяви про реєстрацію
платником єдиного податку мають податковий борг
представництва, філії, відділення та інші відокремлені
підрозділи юридичної особи, яка не є платником
єдиного податку
фізичні та юридичні особи - нерезиденти
суб'єкти господарювання, у статутному
капіталі
яких сукупність часток, що належать
юридичним особам, які не є платниками
єдиного податку,
дорівнює або перевищує 25 відсотків
 Підприємцям другої групи заборонено надавати
посередницькі послуги з купівлі,продажу,оренди та
оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД 2005 –
68.31 КВЕД 2010), а також здійснювати діяльність з
виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних
та побутових виробів з дорогоцінних металів,
дорогоцінного каміння і т.п.
Такі підприємці належать виключно до третьої групи
платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам,
встановленим для третьої групи.
Торгівля підакцизними товарами
 Чи потрібна єдинникам ліцензія на
торгівлю пивом та столовими
винами? Чи слід використовувати
КОРО?
 Ліцензія не потрібна. Книги обліку
розрахункових операцій чи касові
апарати також застосовувати не треба.
податок на прибуток підприємств
ПДФО у частині доходів,
що отримані в результаті
господарської
діяльності фізичної особи
та оподатковані
згідно з цією главою
збір на розвиток виноградарства,
садівництва і хмелярства
Платники єдиного податку
звільняються від обов'язку
нарахування,сплати та подання
податкової звітності з таких
податків і зборів
земельний податок, крім
земельного податку за земельні
ділянки, що не використовуються
ними для провадження
господарської діяльності
збір за провадження деяких
Видів підприємницької діяльності
ПДВ з операцій з постачання товарів,
робіт та послуг, місце постачання
яких розташоване на митній території
України, крім ПДВ, що сплачується фізичними
особами та юридичними особами,
які обрали ставку єдиного податку,
визначену підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 цього Кодексу
Збір за спеціальне використання води
 Законом 4834 до розділу ХVI внесено доповнення до ст.323
п.323.2 Не є платником збору водокористувачі, які використовують
воду виключно для задоволення питних і санітарно-гігієнічних
потреб населення ……., у тому числі для задоволення виключно
власних питних і санітарно-гігієнічних потреб юридичних осіб,
фізичних осіб-підприємців та платників єдиного податку.
Для цілей цього розділу під терміном “ санітарно-гігієнічні потреби ”
слід розуміти використання води в туалетних, душових, ванних
кімнатах і умивальниках та використання для утримання
приміщень у належному санітарно-гігієнічному стані.
Перехід з групи в групу
 В окремих випадках єдинники зобов’язані
здійснювати перехід з 1 або 2 групи в 2 або3 (звісно,
якщо суб'єкт господарювання не обирає загальну
систему оподаткування). Такий перехід здійснюється
на підставі заяви, поданої протягом 20 календарних
днів після закінчення кварталу.

Крім обов’язкового переходу із групи в групу
платник єдиного податку з 01.07.2012 року може
самостійно обирати і змінювати групу оподаткування.
Для цього ним подається відповідна заява не пізніше
15 календарних днів до початку кварталу. При цьому
у платників єдиного податку третьої групи, які
зареєстровані платниками ПДВ, анулюється
свідоцтво платника ПДВ.
Зміни до свідоцтва платника єдиного податку







Зміни до свідоцтва платника єдиного податку вносяться в наступних випадках:
а) змінилось найменування юридичної особи або зміна прізвища, ім’я, по батькові фізичної
особи-підприємця – заява подається протягом місяця з дня виникнення таких змін, зміни
вносяться податковою службою в день подання платником такої заяви;
б) змінилась податкова адреса – платники 1 та 2 груп подають заяву не пізніше 20 числа
місяця, наступного за місяцем, в якому відбулися такі зміни; платники 3 та 4 груп заяву
подають разом із податковою декларацією за звітний період, в якому відбулися такі зміни;
інформація вноситься податковою службою в день подання заяви;
в) змінилось місце провадження господарської діяльності - платники 1 та 2 груп подають
заяву не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулися такі зміни;
платники 3 та 4 груп заяву подають разом із податковою декларацією за звітний період, в
якому відбулися такі зміни; інформація вноситься податковою службою в день подання
заяви;
г) зміна видів господарської діяльності - платники 1 та 2 груп подають заяву не пізніше 20
числа місяця, наступного за місяцем, в якому відбулися такі зміни; для платників 3 та 4 груп
термін подання заяви не визначено; інформація вноситься податковою службою в день
подання заяви;
д) зміна групи єдиного податку – заява подається за 15 календарних днів до початку
кварталу, з якого запрацюють зміни
! Зміна ставки єдиного податку в межах обраної групи (для 1 або 2 групи) не визначення
Кодексом як окрема дія, тому, враховуючи зв’язок ставки оподаткування з видами та з
місцем провадження діяльності, можна вважати, що такі зміни повинні відбуватися
одночасно і відповідно вноситись до свідоцтва. Позиція органів ДПІ: ставка податку
змінюється поквартально.
Обережно – протиріччя !
Законом 4834 внесені зміни щодо відомостей, які обов'язково
зазначаються в заяві на спрощену систему, а також в свідоцтві
платника єдиного податку (п.298.3 та п.299.11) :
- Види діяльності тепер вказуються згідно КВЕД ДК 009:2010
(раніше – КВЕД ДК 009:2005)
- Види діяльності вказуються підприємцями лише першої та
другої групи
Тобто третя група не зазначає види діяльності,якими займається
Однак згідно п.298.2.3. підпункт 7 (який залишився без змін),
платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших
податків і зборів в разі здійснення видів діяльності, не
зазначених у свідоцтві платника єдиного податку
АМНІСТІЯ !
 Законом 4834 внесені зміни до Перехідних положень ПКУ і
підрозділ 10 п.7 доповнено абзацом другим такого змісту:
 Штрафні санкції до платників єдиного податку за порушення у
2012 році порядку обчислення, правильності заповнення
податкових декларацій платника єдиного податку та повноти сум
єдиного податку платниками не застосовуються.
 Штрафи за неправильність заповнення у 2012 році платниками
єдиного податку книги обліку доходів та книги обліку доходів і
витрат, не застосовуються