Transcript ПОДАТОК НА ПРИБУТОК - у Тернопільській області

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У ТЕРНОПІЛЬСЬКІЙ ОБЛАСТІ
Відділ податку на прибуток
управління оподаткування юридичних осіб
Особливості оподаткування
податком на прибуток
з врахуванням змін, внесених Законом України від
28.12.2014р. №71-VIII «Про внесення змін до Податкового
кодексу України та деяких законодавчих актів щодо
податкової реформи»
Об’єкт оподаткування
Відповідно до норм ПКУ
чинного до 01.01.2015р.
Прибуток із джерелом
походження з України та за
її межами, який
визначається шляхом
зменшення суми доходів
звітного періоду, визначених
згідно зі статтями 135 – 137
ПКУ, на собівартість
реалізованих товарів,
виконаних робіт, наданих
послуг та суму інших витрат
звітного податкового
періоду, визначених згідно зі
статтями 138 – 143 ПКУ, з
урахуванням правил,
встановлених статтею 152
ПКУ
Відповідно до норм ПКУ
чинних з 01.01.2015р.
Прибуток із джерелом
походження з України та за її
межами, який визначається
шляхом коригування
(збільшення або зменшення)
фінансового результату до
оподаткування (прибутку або
збитку), визначеного у
фінансовій звітності
підприємства відповідно до
національних положень
(стандартів) бухгалтерського
обліку або міжнародних
стандартів фінансової звітності,
на різниці, які виникають
відповідно до положень
розділу ІІІ
Слайд 1
Розрахунок визначення об’єкта оподаткування
Відповідно до норм ПКУ
чинного до 01.01.2015р.
Прибуток =
доходи (п.135-137 ПКУ) –
собівартість товарів ,
робіт ,послуг –
інші витрати (п.138-143
ПКУ) з урахуванням порядку
обчислення податку по п.152
ПКУ ( патентування, наявність
відокремлених підрозділів, с/г
виробники тощо)
Відповідно до норм ПКУ
чинних з 01.01.2015р.
Прибуток =
Фінансовий результат до
оподаткування в фінансовій
звітності підприємства, який
відображений в рядку 2290
(прибуток) або рядку 2295 (збиток)
Звіту про фінансові результати ф.2
+різниці, які визначені в
ПКУ ст.138,139,140 ( при
нарахуванні амортизації; резервів
(забезпечень); при фінансових
операціях ; від’ємне значення об’єкта
оподаткування минулих податкових
( звітних) років).
Слайд 2
Ставки податку на прибуток з 01.01.2015р.
Базова ставка – 18%
Крім того, встановлено наступні ставки для юридичних осіб :
- 10% від доходу отриманого від проведення лотерей, азартних ігор з використанням
гральних автоматів;
- 18% від доходу ,отриманого від букмекерської діяльності, азартних ігор ( без застосування
гральних апаратів;
- 15% від сум, що виплачуються нерезидентам у вигляді процентів, дивідендів, роялті,
фрахту та доходів від інжинірингу, орендної плати, продажу нерухомого майна тощо ;
- 20% від суми виплат нерезидентам за виробництво та розповсюдження реклами
- 3% від суми страхових платежів, премій, внесків, нарахованих за договорами
страхування та розміру частки страхової премії по договорам співстрахування;
- 4% від страх. виплат нерезидентам по договорам страхування ризиків за межами
України ;
- 6% від суми фрахту
- 12% від страхових платежів, виплат на користь нерезидентів у разі, якщо не
застосовуються ставки 0% або 4% ;
- 0% за договорами з довгострокового страхування життя добровільного медичного
страхування та договорів страхування додаткової пенсії;
- 0% від суми страхових виплат (відшкодувань) фіз.особам-нерезидентам по договорам із
обов.страхування, або по договорам «Зелена карта» та страхуванням пасажирських
перевезень в цивільній авіації.
Слайд 3
Термін подання звітності з податку на прибуток
Відповідно до норм ПКУ
чинного до 01.01.2015р.
Для декларації з податку на
прибуток підприємств за 2014р.:
При звітному податковому періоді:
Відповідно до норм ПКУ
чинних з 01.01.2015р.
Для декларації з податку на
прибуток підприємств за
2015р.:
календарний квартал – протягом 40
календарних днів, що настають за останнім
При звітному податковому періоді:
календарним днем звітного (податкового) кварталу
календарний квартал – протягом 40
календарних днів, що настають за останнім
09.02.2015р.;
календарний рік – протягом 60
календарних днів, що настають за останнім
календарним днем звітного (податкового) року
02.03.2015р.
календарним днем звітного (податкового) кварталу;
календарний рік
до 01.06.2016р.
Слайд 4
Платники щомісячних авансових внесків з
податку на прибуток
Відповідно до норм ПКУ
чинного до 01.01.2015р.
Платники податку на
прибуток, доходи яких, що
враховуються при
визначенні об'єкта
оподаткування, за останній
річний звітний податковий
період перевищують
10 млн. грн.
Відповідно до норм ПКУ
чинних з 01.01.2015р.
Платники податку на
прибуток, доходи яких, що
враховуються при
визначенні об'єкта
оподаткування, за останній
річний звітний
податковий період
перевищують
20 млн. грн.
Слайд 5
Особливості сплати щомісячних авансових внесків з
податку на прибуток
У січні-грудні 2015 року та січні-травні 2016 року
платники зобов’язані сплачувати щомісячні авансові внески з
податку на прибуток підприємств відповідно до пункту 57.1 статті
57 цього Кодексу у редакції, що діяла до першого січня 2015 року.
за березеньтравень 2016 року обчислюється у розмірі не менше
1/12 нарахованої суми податку на прибуток підприємств за
2014 звітний (податковий) рік.
При цьому, сума щомісячних авансових внесків
Скасована норма
згідно якої у разі, якщо підприємство в
1 кварталі отримувало збиток, то мало право надати декларацію та не
сплачувати авансові внески.
Слайд 6
Податкові пільги з податку на прибуток
- на період до 1 січня 2016 року застосовується ставка 0 відсотків
для платників податку на прибуток, у яких чистий дохід від
реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінансової
звітності, за останній річний звітний період не перевищує трьох
мільйонів гривень та нарахованої за кожний місяць звітного
періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з
платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві
мінімальні заробітні плати;
- звільняється від оподаткування прибуток підприємств та
організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів;
-звільняються від оподаткування кошти спільного інвестування.
Слайд 7