Transcript ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У ТЕРНОПІЛЬСЬКІЙ ОБЛАСТІ Відділ контролю за декларуванням ПДВ управління оподаткування юридичних осіб Про зміни внесені в Податковий кодекс.

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У ТЕРНОПІЛЬСЬКІЙ ОБЛАСТІ
Відділ контролю за декларуванням ПДВ
управління оподаткування юридичних осіб
Про зміни внесені в
Податковий кодекс України
щодо оподаткування ПДВ
Зміни, які набули чинності з 01.01.15 р.
Слайд 2
Пп. 75.1.1. ст. 75 Камеральною вважається
перевірка, яка проводиться у приміщенні
контролюючого органу виключно на підставі даних,
зазначених у податкових деклараціях (розрахунках)
платника податків, та даних системи електронного
адміністрування ПДВ (даних органу, що
здійснює казначейське обслуговування
бюджетних коштів, в якому відкриваються
рахунки платників у системі електронного
адміністрування ПДВ, даних Єдиного реєстру
податкових накладних та даних митних
декларацій).
П. 49.2. ст. 49 Податкова звітність з ПДВ подається в
електронній формі до контролюючого органу всіма
платниками цього податку з дотриманням умови щодо
реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку,
визначеному законодавством.
Слайд 3
>1 млн. грн.
Обов’язкова
реєстрація
платником
ПДВ
Збільшено «поріг» обов’язкової реєстрації / анулювання платником ПДВ
із 300 тис. грн. до 1 млн. грн. (п. 181.1 ПКУ)
П.181.1. ст. 181 У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання
товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з
використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена)
такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує
1 000 000 гривень (без урахування ПДВ), така особа зобов'язана зареєструватися
як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем
проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 ПКУ, крім особи, яка є
платником єдиного податку першої - третьої групи.
Реєстрація платником ПДВ відбувається протягом трьох робочих днів після надходження
реєстраційної заяви (замість 5 –ти роб.д нів до 01.01.2015 р.) (п. 183.9 ПКУ).
З 1 лютого 2015 року реєстрації в ЄРПН підлягають всі ПН та РК до ПН (у тому
числі які не надаються покупцю, виписані за операціями з постачання
товарів/послуг, які звільнені від оподаткування) незалежно від розміру ПДВ в одній
ПН / РК. (п.11 Розділу ХХ «Перехідних положень»)
Слайд 4
Визначено відповідальність платників ПДВ за не реєстрацію/ несвоєчасну
реєстрацію ПН/РК у ЄРПН по ПН/РК, які підлягають наданню покупцям –
Реєстрація ПН та/або РК до ПН у
платникам ПДВ (Ст. 120 1). А саме, з 01.07.2015 р.
ЄРПН здійснюється не пізніше
застосовуватиметься % штрафних
15 календарних днів, наступних
санкцій від суми ПДВ, зазначеної в ПН/РК.
за датою їх складання.
По ПК/РК виписаних
з 01.02.15 до 01.07.15 застосовують
від 31 до 60 календарних
штрафи у розмірі від 20 % до 50%.
днів (тобто від 46 до 75
(п.35 ЗУ №71)
від 16 до 30 календарних
днів (тобто від 31 до 45 кален.
20%
днів з дати виписки ПН)
до 15 календарних
днів (тобто до 30
кален. днів з дати
виписки ПН)
50%
10%
30%
Штраф
кален. днів з дати виписки
ПН)
40%
на 61 і більше
календарних днів
(тобто від 76 до 180
кален. днів з дати
виписки ПН)
.
.
Відсутність з вини платника реєстрації ПН/РК в ЄРПН протягом 180
календарних днів з дати їх складання тягне за собою накладення штрафу в
розмірі 50 % від суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК.
Порядок визначення бази оподаткування в
разі постачання товарів/послуг
Слайд 5
П. 188.1 ст. 188 База оподаткування операцій з постачання
товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких
товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання
самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх
собівартості, а база оподаткування операцій з постачання
необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової)
вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на
початок звітного (податкового) періоду, протягом якого
здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних
активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком:
- товарів (послуг), ціни на які підлягають державному
регулюванню;
- газу, який постачається для потреб населення
Податковий кредит
Слайд 6
П. 198.6 ст. 198 Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням
товарів/послуг, зазначені в ПН, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням терміну
реєстрації, відносяться до ПК за звітний податковий період, в якому зареєстровано
ПН в ЄРПН, але не пізніше:
-ніж через 365 180 календарних днів з дати складення ПН;
-для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 60
календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника
податку;
- для банківських установ при одержанні ними права власності на заставне майно
Подання скарги на постачальника (додаток №8)
не даватиме право на ПК (п. 201.10)
П. 201.12 ст. 201 Для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній
території України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до
ПК, вважається ПН, складена платником за такими операціями та
зареєстрована в ЄРПН, ПЗ за якою включені до податкової декларації
відповідного звітного періоду.
Слайд 7
(П. 33 Розділу ХХ «Перехідних положень») За вибором платника (за
заявою) по усіх сумах, які виникли чи задекларовані до 01.02.2015, а
саме: залишки невідшкодованого ПДВ, задекларовані до
відшкодування на р/р та в рахунок майбутніх платежів суми ПДВ
(р.23.1 та р.23.2), залишок від’ємного значення (р.24):
- або без проведення перевірок збільшують розмір суми ПДВ по ЕА ПДВ
- або підлягають поверненню платнику у порядку визначеному ПКУ.
П 2001.8 ст. 2001 Після анулювання реєстрації платника податку залишок
коштів на його рахунку у системі ЕА ПДВ перераховується до бюджету, а
такий рахунок закривається. Перерахування коштів до бюджету здійснюється
на підставі реєстру, який центральний орган виконавчої влади, що забезпечує
реалізацію податкової та митної політики, надсилає органу, що здійснює
казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки
платників у системі електронного адміністрування податку на додану
вартість, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та
індивідуальний податковий номер платника і сума податку, що підлягає
перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру такий орган
перераховує суми податку до бюджету
Слайд 8
Продовжено
До 1 січня 2017 року від оподаткування ПДВ звільняються операції з
постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і
кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури
та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких
відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються
Кабінетом Міністрів України.
Разом з тим Кодексом встановлено, що переліки таких відходів та
брухту чорних і кольорових металів мають бути затверджені Постановою
КМУ. Попередня Постанова КМУ від 05.02.14 №43 діяла до 01.01.15.
Отже, до затвердження нових переліків Постановою КМУ такі операції
оподатковуються за ставкою 20%.
Операції з вивезення в митному режимі експорту товарів, зазначених
у цьому пункті, звільняються від оподаткування податком на додану
вартість. (п. 23 Розділу ХХ «Перехідних положень»)
Експорт зернових та технічних культур звільняється від
оподаткування до 31.12.2017р. (п.152 Розділу ХХ «Перехідних
положень»)
Слайд 9
Критерії, яким мають одночасно відповідати платники для
автомат. бюджетного відшкодування
(діяли до 01.01.15 і діють з 01.01.15):
• Не перебувають у судових процедурах банкрутства
• Не внесено записи про відсутність підтвердження відомостей, відсутність за
місцезнаходженням, припинення, визнання недійсними установчих док-тів
• не мають податкового боргу
(набувають чинності з 01.01.15, або продовжують діяти):
+ залишкова балансова вартість необоротних активів > у 3 рази заявленої суми до
відшкодування
+ операції за “0” ставкою становить не менше 40% за попередні 12 місяців
або
+ здійснили інвестиції в необоротні активи у розмірі 3,0 млн. грн. і більше протягом останніх
12 календарних місяців.
(діяли до 01.01.15):
-розбіжності між ПЗ та ПК більше 10%
-середня з/п у 2,5 рази перевищує мін. розмір за останні 4 звітних періоди
- чисельність працюючих більше 20 осіб, або залишкова вартість ОФ
перевищує заявку до відшкодування за попередні 12 місяців
-“под.віддача” по ПнП більше від середнього
по галузі
Слайд 10
ДФС
Дані з реєстру
платників ПДВ
ДКС
дані про стан
ПДВ-рахунків
подання податкової
накладної
повідомлення про
відкриття ПДВ - рахунків
ДКС
Формування показників для аналізу
суми податку, на яку платник ПДВ
має право видати податкові накладні
ДФС
Аналіз
податкової
накладної
ДФС
реєстрація/відмова у
реєстрації ПН
Платник
ПДВ
Платник ПДВ
ДФС
ДФС
ДФС
реєстри сум ПДВ, які підлягають
перерахуванню
дані щодо анулювання
реєстрації платника ПДВ
ДКС
ДКС
Перерахування
коштів
повідомлення про
закриття ПДВ - рахунків
до бюджету
на спецрахунки
ДФС
Слайд 11
Основні моменти при введені
Електронного Адміністрування ПДВ (ЕА ПДВ) з 01.02.2015р.
1. Кожному платнику ПДВ відкривається 1 Електронний рахунок
(Ел.Рах.) в системі ЕА ПДВ;
Ел.Рах. – це рахунок відкритий в ДКУ, на який платником перераховуються кошти з
власного п/р в сумах, необхідних для збільшення розміру суми, на яку платник податку
має право зареєструвати ПН/РК, а також у сумах, недостатніх для сплати до бюджету
узгоджених податкових зобов'язань.
Відкриття та обслуговування Ел.Рах ДКУ здійснюється на безоплатній основі. Інформація про рух коштів
на Ел.Рах. платникам податку надається ДФС України за відповідним запитом платника на безоплатній основі без
обмеження кількості запитів та у часі.
Датою початку використання Ел.Рах. є 01.02.2015 для суб'єктів господарювання, які зареєстровані платниками
ПДВ до 01.02.2015, а для суб'єктів господарювання, які будуть зареєстровані як платники ПДВ у будь-який період
після 01.02.2015 - дата їх реєстрації платниками податку.
2. Усім С/Г виробникам, які перебувають на спец.режимі
оподаткування ПДВ необхідно актуалізувати реквізити спеціальних
рахунків с/г товаровиробників;
3. Поповнення Ел.Рах. з п/р інших платників (осіб) не передбачено;
4. Реєстрація ПН/РК у ЄРПН з 01.02.2015 до 01.07.2015 здійснюється
без обмежень сумою податку по Ел.Рах. в системі ЕА ПДВ;
Слайд 12
Основні моменти при введені
Електронного Адміністрування ПДВ (ЕА ПДВ) з 01.02.2015р.
5. Кошти з рахунку в системі ЕА ПДВ перераховуються:
до Державного бюджету;
на спец. рахунок с/г підприємства;
на поточний рахунок платника за заявою, у разі переплати;
6. 01.07.2015 автоматично буде збільшено суму податку по Ел.Рах.
в системі ЕА ПДВ на яку можна зареєструвати ПН у ЄРПН, на суму
середньомісячного розміру сум податку задекларованих до сплати
та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців.
7. Суми помилково та/або
надміру сплачених грошових
зобов’язань з ПДВ станом на 01.07.15 автоматично збільшують
сума податку, на яку платник має право зареєструвати ПН/РК в
ЄРПН.
Сплата з
01.01.2015 р.
Сплата
бюджету
ПДВ
Слайд 13
до
за звітний
період грудень 2014р,
січень 2015р./IV квартал
2014р. проводиться із п/р до
бюджету
починаючи
з лютого 2015 р./І кв.2015
– з Ел.Рах. ЕА ПДВ,
Для сплати ПДВ по системі ЕА ПДВ необхідно перерахувати із п/р до Ел.Рах. суму
коштів, що дорівнює сумі ПЗ по декларації. Таке перерахування слід здійснювати не
пізніше граничного строку самостійної сплати, напр. за лютий 2015р. не пізніше 30
березня 2015р.
Кошти на рахунку платника в системі ЕА ПДВ не можуть бути джерелом погашення
податкового боргу, крім погашення податкового боргу з ПДВ. (ст. 87)
Слайд 14
Показник ∑ накл отр – загальна сума податку за отриманими платником податку ПН/РК
Показник ∑накл вид – загальна сума податку за виданими платником податку ПН/РК
Показник ∑поп рах – загальна сума поповнення рахунку в Системі ЕА ПДВ
Показник ∑відшкод – загальна сума податку, заявлена платником податку до відшкодування
Показник ∑ перевищ – загальна сума перевищення ПЗ, зазначених у податкових деклараціях з ПДВ, суми
податку, зазначеної у складених таким платником ПН
поповнення ПДВрахунку
Платник
ПДВ
ДКС
БАНК
▲
∑ = сума на
∑+▲
ПДВрахунку
сума поповнення
загальна сума
поповнення
ДФС
Система електронного
адміністрування ПДВ
Автоматичний перерахунок
при надходженні даних
∑поп рах
Для перерахування ПДВ до бюджету ДФС України, надсилає ДКУ реєстр платників, в якому
зазначаються назва платника, податковий номер та індивідуальний податковий номер платника, звітний
період та сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру ДКУ не
пізніше останнього дня строку, встановленого ПКУ для самостійної сплати податкових зобов'язань,
перераховує суми податку до бюджету. (п. 200.2 ст. 200)
Інформація про реквізити рахунку по
системі ЕА ПДВ
Слайд 15
Повідомлення про реквізити рахунку по
системі ЕА ПДВ
Слайд 16
Запит про видані/отримані ПН у ЄРПН за
дату
Слайд 17
Відповідь про видані/отримані ПН у ЄРПН за дату
Слайд 18
Запит про видані/отримані ПН у ЄРПН за списком
Слайд 19
Відповідь про видані/отримані ПН у ЄРПН за списком
Слайд 20