Transcript Заработная плата 2015. Новое в законодательстве

Заработная плата 2015.
Новое в законодательстве
Рабканов Сергей Петрович
ведущий специалист СКБ Контур
1
Страховые взносы в 2015 году
2
3
4
5
НДФЛ
Вопросы по ФСС
Страхование по травматизму
Прочие изменения в нормативно-правовых актах
1
Страховые взносы
в 2015 году
Постановление Правительство РФ №1316 от
04.12.2014
С 01.01.2015:
Предельная база будет разная для взносов в
разные фонды:
• ФСС 670 000 руб.
• ПФР 711 000 руб.
• ФФОМС отсутствует
Пояснение
Средняя зарплата 2014 – 32478 руб.
Прогнозируемая в 2015 – 34843 руб.
Коэфф. повышения 34843:32478 = 1,073
624000*1,073= 669572 == 670000
Для ПФР
34 843 х 12 х 1,7 = 710 797== 711 000 рублей.
Федеральный закон №188-ФЗ от 28 июня 2014 г.
С 01.01.2015:
Не округляются до рублей суммы страховых взносов в
платежных поручениях .
По средствам ТКС обязаны сдавать организации
численностью > 25 человек.
Документы должны подписывать уполномоченные
на подписание таких документов лица усиленной
квалифицированной электронной подписью.
Федеральный закон №406-ФЗ от 01.12.2014
С 01.01.2015:
Изменены сроки сдачи отчетности:
Наименование отчета
В бумажном виде
В электронном виде
РСВ-1
До 15 числа второго
месяца
До 20 числа второго
месяца
4-ФСС
До 20 числа первого
месяца
До 25 числа первого
месяца
1.1. Для страхователей, уплачивающих страховые взносы в отношении застрахованных лиц 1967
года рождения и моложе, которые заключили договор об ОПС и обратились с заявлением о
переходе в НПФ либо обратились с заявлением о выборе инвестиционного портфеля УК,
расширенного инвестиционного портфеля ГУК или инвестиционного портфеля государственных
ценных бумаг ГУК:
В
пределах 711000
рублей *
Коэффициент
22 %
22 %, из них:
6 %– солидарная
часть;
16 % –
индивидуальная
часть
16 %, из них:
6 % – солидарная
часть;
10 % –
индивидуальная
часть
Свыше 711 000
рублей *
Коэффициент
10 %
10 % - солидарная 10 % - солидарная
часть
часть
6 %–
индивидуальная
часть
0%
База для
начисления
страховых
взносов
Страховая часть трудовой пенсии
Тариф страхового
взноса
Накопительная
часть трудовой
пенсии
для лиц 1966 года для лиц 1967 года для лиц 1967 года
рождения и
рождения и
рождения и
старше
моложе
моложе
В пределах
711 000
рублей *
Коэффициент
22 %
22 %, из них:
22 %, из них:
6 % – солидарная 6 %– солидарная
0%–
часть;
часть;
индивидуальная
16 % –
16 % –
часть
индивидуальная индивидуальная
часть
часть
Свыше
711 000
рублей *
Коэффициент
10 %
10 % –
10 % –
солидарная часть солидарная часть
0%
Изменение тарифов страховых взносов для
отдельных категорий плательщиков
Для категорий плательщиков
ООИ, СМИ, СХ пониженные
тарифы на 2015 год не
предусмотрены
Временно пребывающие ( 2014 году):
6 месяцев и более
Календарный год 1
Календарный год 2
6 месяцев и более
Облагаем!
<6 мес.
<6 мес.
Календарный год 1
<6 мес.
Календарный год 2
Временно пребывающие (2014 году):
< 6 месяцев
< 6 месяцев
11 месяцев 27 дней
Календарный год 1
<6 мес.
Календарный год 1
Календарный год 2
<6 мес.
Календарный год 2
Не облагаем!
Федеральный закон №188-ФЗ от 28 июня 2014 г.
С 01.01.2015 иностранцы облагаются страховыми взносами в
ПФР с первого дня работы (даже если договор меньше 6
месяцев)
Федеральный закон №407-ФЗ от 01 декабря 2014
С 01.01.2015
ФСС
по тарифу 1,8%.
Пособие по временной трудоспособности - начисляются
Пособия по беременности и родам
и ухода за ребенком-
не начисляются
Федеральный закон №188-ФЗ от 28 июня 2014 г.
Будет возможность получить отсрочку или рассрочку по
уплате страховых взносов, если:
• организации причинен ущерб в результате стихийного
бедствия, технологической катастрофы или других
обстоятельств непреодолимой силы;
• -организация является получателем бюджетных средств,
но не получила их или получила несвоевременно, а также
если ей не были перечислены (несвоевременно
перечислены) денежные средства в оплату услуг (работ,
товаров) для государственных или муниципальных нужд;
• компания производит или реализует товары, работы или
услуги и эта ее деятельность носит сезонный характер.
Федеральный закон №188-ФЗ от 28 июня 2014 г.
подпункт «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона
№ 125-ФЗ – не подлежат обложению страховыми взносами
для плательщиков страховых взносов все виды установленных
законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ,
решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, определенных
в соответствии с законодательством РФ), в частности связанные
с увольнением работников, за исключением:
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка
на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный
размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего
месячного заработка для работников, уволенных из организаций,
расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях;
• компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному
бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер
среднего месячного заработка;
Федеральный закон №188-ФЗ от 28 июня 2014 г.
С 01.01.2015 переплату страховых взносов по одному
виду страхования можно будет направить на предстоящие
платежи, погашение недоимки и задолженности по пеням
и штрафам по другому виду страхования, но при условии,
что данные страховые взносы администрируются одним
и тем же органом контроля за уплатой страховых взносов.
Указанный зачет производится по заявлению плательщика
страховых взносов, поданному в письменной форме
или в форме электронного документа.
Федеральный закон №188-ФЗ от 28 июня 2014 г.
•
•
•
•
•
Основаниями продления срока проведения выездной (повторной выездной)
проверки ( более двух месяцев) являются:
1) получение в ходе выездной (повторной выездной) проверки
информации от правоохранительных, контролирующих органов либо
из иных источников, свидетельствующей о наличии у плательщика
страховых взносов нарушений законодательства РФ о страховых взносах
и требующей дополнительной проверки;
2) наличие обстоятельств непреодолимой силы на территории, где проводится
выездная (повторная выездная) проверка;
3) проведение выездной (повторной выездной) проверки организаций,
имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений:
четыре и более обособленных подразделений – до четырех месяцев;
десять и более обособленных подразделений – до шести месяцев;
Федеральный закон №188-ФЗ от 28 июня 2014 г.
Допускается проведение повторной выездной проверки. Согласно
новой норме – ч. 26 ст. 35 Закона № 212-ФЗ – она может
проводиться:
• вышестоящим органом контроля за уплатой страховых взносов
– в порядке контроля за деятельностью органа контроля
за уплатой страховых взносов, проводившего проверку;
• органом контроля за уплатой страховых взносов, ранее
проводившим проверку, на основании решения его руководителя
(заместителя руководителя) – в случае представления
плательщиком страховых взносов уточненного расчета
по начисленным и уплаченным страховым взносам, в котором
указана сумма страховых взносов в размере, меньшем ранее
заявленного. В рамках повторной выездной проверки проверяется
период, за который представлен уточненный расчет
по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Дополнительные тарифы страховых взносов
Часть тарифа на
которую
начисляется
дополнительный
тариф
Солидарная часть
тарифа
Дополнительный тариф страхового взноса в отношении
выплат и иных вознаграждений в пользу лиц, указанных
в пп. 1 п. 1 ст. 27
Федерального закона от
17.12.2001 N 173-ФЗ
в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27
Федерального закона от
17.12.2001 N 173-ФЗ
9,0 %
6,0 %
Дополнительные тарифы страховых взносов
«О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации в
связи с принятием Федерального закона
"О специальной оценке условий труда” »
«О специальной оценке условий труда»
4 класса условий труда
•
•
•
•
Оптимальные
Допустимые
Вредные
Опасные
В зависимости от класса условий
труда будет определяться тариф
дополнительных страховых
взносов
Специальная оценка условий труда
Класс условий труда
Подкласс условий труда
КОД
(ПУ)
О4
В3.4
Дополнительный тариф
страхового взноса
Опасный – 4
8,0 процента
Вредный – 3.4
7,0 процента
(вредные условия труда 4-й степени)
В3.3
Вредный – 3.3
(вредные условия труда 3-й степени)
6,0 процента
В3.2
Вредный – 3.2
(вредные условия труда 2-й степени)
4,0 процента
В3.1
Вредный – 3.1
(вредные условия труда 1-й степени)
2,0 процента
Допустимый - 2
0,0 процента
Оптимальный – 1
0,0 процента
Разъяснения по порядку обложению
дополнительными страховыми
взносами изложены в
информационном письме Минтруда
от 29.10.2014
Опять про письмо МЗСР от 15.03.11 № 784-19
ФАС Поволжского округа (Постановление от 12.09.12
№ А57-19322/2011) – доп.дни за ребенкоминвалидом
ФАС Московского округа (Постановление от 28.02.13
№ А41-24690/12) – донорство и доп.дни за ребенкоминвалидом
ФАС Северо-Западного округа (Постановление от
18.10.13 № А56-1646/2013) – доп.дни
Опять про письмо МЗСР от 15.03.11 № 784-19
Практически во всех свежих арбитражных решениях
по этим вопросам учитывается
Постановление Президиума Высшего Арбитражного
Суда Российской Федерации от 08.06.2010 N 1798/10
Опять про письмо МЗСР от 15.03.11 № 784-19
В силу правовой позиции, приведенной в постановлении Президиума
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.06.2010 N
1798/10, спорные выплаты носят характер государственной поддержки,
поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам,
имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный
уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий
изменения материального и (или) социального положения работающих
граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к
вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к
материальной выгоде.
Содержащееся в названном постановлении толкование правовых норм
является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении
арбитражными судами аналогичных дел.
2
НДФЛ
Федеральный закон «О внесении изменений в часть
вторую Налогового кодекса РФ и отдельные
законодательные акты РФ»
Ставка с дивидентов:
9%
13%
База по дивидентам считается отдельно, вычеты не
учитываются
Законопроект № 535550-6
Иностранные граждане, получающие разрешение на
работу на основе патента (без визы):
- Приобретают полис ДМС;
- Платят авансовый платеж за каждый предполагаемый
месяц работы в размере
- 1000* коэффициент-дефлятор * коэф. субъекта РФ
Проект закона, одобрен правительственной
комиссией.
С доходов сотрудников, у которых трое и более детей:
13%
7%
Письма ФНС России:
от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@
и БС-4-11/19716@
- НДФЛ удерживается при начислении заработной
платы.
- при досрочном начислении НДФЛ отсутствует
факт неперечисления налога.
•
•
•
•
•
письма Минфина России
от 10.07.2014 № 03-04-06/33737,
от 03.07.2013 № 03-04-05/25494 и
от 18.04.2013 № 03-04-06/13294,
ФНС России от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@)
Удерживать НДФЛ из зарплаты за первую половину
месяца (аванса) не нужно.
НДФЛ следует исчислять и удерживать один раз при
окончательном расчете дохода работника за весь
месяц
Федеральный закон от 04.10.2014 № 285-ФЗ
доходы беженцев облагаются НДФЛ по ставке 13
процентов, даже если они не имеют статуса
налогового резидента
письмо от 30.10.2014 № БС-3-11/3689
вычеты он может рассчитывать только после того,
как получит статус налогового резидента
3
Страхование по
травматизму
Федеральный закон №401-ФЗ от
01.12.2014
Тарифы по травматизму на 2015
остаются прежними
Законопроект № 611448-6
Максимальный размер ежемесячной
страховой выплаты:
в 2015 году - в сумме 65 330,0 рублей,
в 2016 году - в сумме 68 270,0 рублей,
в 2017 году - в сумме 71 000,0 рублей
4
Вопросы по
ФСС
Проект Постановления Правительства РФ
«О внесении изменений в постановление
Правительства Российской Федерации от 21 апреля
2011 г. N 294»
К пилотному проекту ФСС "прямые выплаты", действующему
сейчас в 6 регионах, присоединятся
• с 1.01.2015 2 региона: Крым и Севастополь
• с 1.06.2015 4 региона: Республика Татарстан,
Белгородская, Ростовская и Самарская области
ЗАКОНОПРОЕКТ
В 2015 году в 18 регионах страны начнется
эксперимент по внедрению электронного
больничного листа (пока без конкретики).
ЗАКОНОПРОЕКТ
Родителям детей-инвалидов будут оплачивать
больничные с ограничением 120
календарных дней в году до 18 лет. (сейчас
до 15 лет)
Законопроект № 611448-6
О бюджете Фонда социального страхования Российской
Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов
Планируемый коэффициент 5,5 %
Выплата
Без р/к
С р/к = 15%
Единовременное
пособие при рождении
14497,80
16672,47
543,67
625,22
Минимальное до 1.5 лет
1-й ребенок
2 718,34
3126,09
Минимальное до 1.5 лет
2-й ребенок и
следующие
5436,67
6252,17
Постановка в ранние
сроки
Законопроект № 611448-6
О бюджете Фонда социального страхования Российской
Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017
годов
Планируемый коэффициент 5,5 %
Предельная сумма выплаты в месяц пособия по
уходу за ребенком до 1,5 лет –
19 855,78 руб.
Максимальный среднедневной заработок
для расчета больничного на 2015 год
(568000+624000) /730 = 1632,88 рублей
Постановление правительства от 13.10.2014
№1048
Изменения в правилах предоставления 4 дней по уходу за ребенкоминвалидом:
- Не нужно представлять справку из соцзащиты, что ребенок не
содержится на гособеспечении в спец. детском учреждении;
- нужно прилагать справку, подтверждающий место жительства;
- справку об инвалидности нужно предоставлять в сроки
подтверждения инвалидности;
- нет права на пердоставления дополнительных дней отпуска в пери од
отпуска по уходу за ребенком до 3 лет;
5
Прочие изменения
в нормативноправовых актах
Федеральный закон №408-ФЗ от 01.12.2014
«О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О
минимальном размере оплаты труда»
МРОТ с 01.01.2015 = 5 965 рубля
Законопроект Минтруда
Организации обяжут выплачивать зарплату не
позднее 10 дней со дня окончания периода, за
который она начислена (поправки в часть 6
статьи 136 ТК РФ).
Федеральный закон от 04.11.2014 № 333-ФЗ.
Отмена «зарплатного рабства»
Теперь работники могут хоть ежемесячно менять
банк, на счет в котором им будут перечислять
зарплату.
Но предупредить об этом бухгалтера нужно
письменно за 5 рабочих дней до дня выплаты
зарплаты
Письмо Минздрава России от 02.07.2014
№16-4/2059436
Как рассчитать часовую ставку для расчета сверхурочных:
Часовой тариф = Оклад/среднемесячное количество часов
Постановление равительства № 860 от 27.08.2014,
Переносы выходных в 2015 году:
• с субботы 03.01 на пятницу 09.05;
• с воскресенья 04.01 на пятницу 04.05;
01 января – 11 января (праздники 1-8 января)
23 февраля понедельник (отдых 21,22,23 февраля)
08 марта воскресение ( отдых 7,8,9 марта)
01 мая
– 04 мая
09 мая
– 11 мая
12 июня пятница ( отдых 12,13,14 июня)
04 ноября
Алгоритм расчета СДЗ
СДЗ =(Заработок за 2 года)/730
да
СДЗ=(МРОТ*24)/730*Ст*р/к
СДЗ<(МРОТ*24)/730*Ст
нет
СДЗ=СДЗ*Стаж
да
Ограничить МРОТ?
СДЗ=(МРОТ*р/к)/кал.дни
51
Проблемы применения МРОТ
Применение МРОТ как
ограничение сверху:
- У работника страховой стаж
менее 6 месяцев
- В случае нарушения режима
Формула:
МРОТ/кол-во календ. дней в мес.
Проблемы применения МРОТ
Применение МРОТ как
ограничение снизу:
сравниваем полученное среднее
с (МРОТ*24)/730 = 182,60 руб.
Если меньше:
Среднее =
(МРОТ*24/730)*КЗ*Кст*РК,
КЗ-коэф. занятости, Кст. – коэф. по стажу
Проблемы применения МРОТ
Решение Высшего арбитражного суда
от 26.05.14 № ВАС-5881/14
сравниваем полученное среднее с
(МРОТ*24*РК)/730 = 182,60 руб.*1,15=209,98
5
Отчетность
Новая отчетность за 2014 год
Изменится 2-НДФЛ: в отчете за 2014
год появится новое поле "ИНН в
стране гражданства"
Отчетность за 2015 год
Ожидаются изменения:
в РСВ-1
2-НДФЛ
Ожидаются изменения:
в РСВ-1
2-НДФЛ
Приказ Федеральной службы государственной статистики от 24 сентября
2014 г. N 580
«Об утверждении статистического инструментария для организации
федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и
оплатой труда работников, деятельностью в сфере образования, науки,
инноваций и информационных технологий»
N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников"
N 1-Т (условия труда)
N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате"
месячные с отчета за январь 2015 г.:
N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"
квартальную с отчета за 1 квартал 2015 года:
N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников»
квартальные с отчета за январь-март 2015 года:
N 1-Т (ГМС) "Сведения о численности и оплате труда работников
государственных и муниципальных служащих»
Письмо ПФР от 25.06.2014
№17-03-14/06-7836
Уточненная форма РСВ-1 принимается до 1
числа третьего календарного месяца,
следующего за отчетным периодом.
Правила подготовки корректирующих сведений
по единой РСВ-1
В составе единой РСВ-1 за отчетный период:
1. Формируем пачки с корректирующими формами за
2010-2014 года.
2. Формируем раздел 6.6 в исходных сведениях.
3. Формируем раздел 4. по доначисленным суммам.
4. Формируем строку 120.
5. Формируем раздел 2.5.2
Правила подготовки корректирующих сведений
по единой РСВ-1
В составе единой РСВ-1 за отчетный период:
1. Формируем пачки с корректирующими формами за
2010-2014 года.
2. Формируем раздел 6.6 в исходных сведениях.
3. Формируем раздел 4. по доначисленным суммам.
4. Формируем строку 120.
5. Формируем раздел 2.5.2
Правила подготовки корректирующих сведений
по единой РСВ-1
В составе единой РСВ-1 за отчетный период:
1. Формируем пачки с корректирующими формами за
2010-2014 года.
2. Формируем раздел 6.6 в исходных сведениях.
3. Формируем раздел 4. по доначисленным суммам.
4. Формируем строку 120.
5. Формируем раздел 2.5.2
Как оплачивать выходные дни в пути в
командировку и обратно.
Письмо Минтруда Росии от 05.09.2013
№14-2/3044998-4415:
Дни нахождения в пути, приходящиеся на
выходные праздничные дни нужно оплачивать
в соответствие со статьей 153 ТК РФ не
менее чем в двойном размере
Когда на командировочные расходы нужно
начислять страховые взносы.
Письмо Минтруда Росии от 07.10.2013
№17-4/1647:
При несоответствие авансового отчета
требованиям законодательства выплаты
командированному работнику нужно облагать
страховыми взносами.
Кому нельзя отказать работать в режиме
неполного рабочего времени.
Письмо Роструда Росии от 12.09.2013
№697-6-1:
-
сотруднице во время отпуска по уходу за ребенком;
беременной женщине;
одному из родителей, имеющего ребенка до 14 лет;
Лицу, ухаживающему за больным членом семьи по
медицинским показаниям
Может ли женщина оформить отпуск по уходу
за ребенком до 1,5 лет не по основному месту
работы.
Письмо ФСС РФ от 13.09.2013
№15-03-09 /12-2429П:
Может по одному из мест работы, в том числе по
совместительству при условии что она работала в
течении двух последних лет, предшествующих
страховому случаю, если предоставит все
необходимые документы и справку с основного места
работы, что пособие не выплачивается и
выплачиваться не будет.
Пониженный тариф можно применять к
выплатам всех работников аптеки
Постановление ФАС Дальневосточного
округа по делу 003-4528/2013:
Если аптека имеет лицензию на осуществление
фармацевтической деятельности, то все ее
сотрудники признаются занятыми в этой
деятельности
О выплате ежемесячной денежной компенсации
на обеспечение книгоиздательской продукцией
Письмо Министерства образования Свердловской
области от 06.11. 2013 г. № 02-01-81/7095 :
В соответствии со ст. 108 п. 11 Федерального закона №
273-ФЗ от 29 декабря 2012 г. «Об образовании в РФ»
(далее – Федеральный закон) в установленные на день
вступления в силу настоящего Федерального закона
оклады (должностные оклады) педагогических
работников включается размер ежемесячной денежной
компенсации на обеспечение книгоиздательской
продукцией и периодическими изданиями,
установленной по состоянию на 31 декабря 2012 года
Спасибо за внимание
ЗАО ПФ СКБ КОНТУР
тел. 8-343-2281451