Transcript Изменения в налогообложении, бухгалтерском учете и отчетности и их отражение в 1С:Бухгалтерии 8 Харитонов Сергей Александрович д.э.н., профессор Финансовой академии.

Изменения в налогообложении,
бухгалтерском учете и отчетности и их
отражение в 1С:Бухгалтерии 8
Харитонов Сергей Александрович
д.э.н., профессор Финансовой академии
Вопросы, рассматриваемые в докладе
 Замена ЕСН страховыми взносами;
 Изменения по налогу на прибыль организаций;
 Изменения по налогу на добавленную стоимость;
 Новый порядок оформления поручений на платежи в
бюджетную систему Российской Федерации
Новый вид отчислений на оплату труда
 Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ взамен ЕСН введена уплата
страховых взносов:



на обязательное пенсионное страхование (в Пенсионный фонд
Российской Федерации),
на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством (в Фонд
социального страхования Российской Федерации),
на обязательное медицинское страхование (в федеральный и
территориальные фонды обязательного медицинского
страхования).
 Законом от 24.07.2009 №213-ФЗ глава 24 «Единый
социальный налог» НК РФ признана утратившей силу с 1
января 2010 г.
Реализация нововведения в 1С:Бухгалтерии 8










внесены изменения в Планы счетов;
внесены изменения в план видов расчета «Начисления
организаций»;
внесены изменения в справочник «Физические лица»
внесены изменения в регистр «Статьи затрат по налогам с ФОТ»;
добавлен регистр сведений «Тарифы страховых взносов»;
внесены изменения в регистр «Учетная политика организаций»;
добавлен документ «Расчет страховых взносов»;
добавлен отчет «Карточка учета страховых взносов (по
физлицу)»;
добавлен отчет «Сводная карточка учета страховых взносов (по
организации)»;
в отчете «Анализ начисленных налогов и взносов» добавлена
возможность анализировать начисление страховых взносов
План счетов бухгалтерского учета
Изменены названия счетов
69.01, 69.02, 69.03
К счету 69.02 открыт новый
субсчет второго уровня 69.02.3
К счету 69 открыт субсчет 69.05
с субсчетами второго порядка
69.05.1 и 69.05.2
План счетов налогового учета
Названия счетов 69.01, 69.02,
69.03 – как в плане счетов БУ
Субсчета к счету 69.02 – как в
плане счетов БУ
К счету 69 открыт субсчет 69.05
с одним субсчетом второго
порядка - 69.05.1
Окончательный расчеты по ЕСН

При обновлении плана счетов остатки на субсчетах 69.01, 69.02.1,
69.02.2, 69.03.1, 69.03.2, не изменяются:



сальдо на 69.01, 69.03.1 и 69.03.2 на 1 января 2010г. соответствует
состоянию расчетов по ЕСН (в части, подлежащей зачислению в ФСС
РФ, ФФОМС и ТФОМС) по данным бухгалтерского учета;
сальдо на счетах 69.02.1 и 69.02.2 соответствует состоянию расчетов с
ПФР по «старым» взносам по данным бухгалтерского учета;
Порядок завершения расчетов:

по ЕСН:



задолженность (недоимку) необходимо погасить;
в отношении переплаты обратиться в налоговый орган с заявлением на
возврат или зачет в счет какого-либо федерального налога (после
наступления срока уплаты ЕСН по итогам 2009г.);
по «старым» взносам в ПФР;


задолженность необходимо погасить;
в отношении переплаты обратиться в отделение ПФР с заявлением о
зачете излишне уплаченных взносов в счет предстоящих платежей по
«новым» страховым взносам либо их возврате (ч.3 ст.60 Закона №212-ФЗ).
Окончательный расчеты по ЕСН

Для завершения расчетов рекомендуется:



провести инвентаризацию расчетов, включающую сверку расчетов с
налоговым органом и пенсионным фондом;
по результатам инвентаризации уточнить остатки на счетах 69.01,
69.02, 69.03, а также 69.04 «ЕСН в части, перечисляемой в
федеральный бюджет».
До полного завершения расчеты по ЕСН будут автоматически
учитываться в текущих остатках на счетах 69.01, 69.02 и 69.03
вкупе со страховыми взносами:

для обособленного учета расчетов можно:


к счету 69 в режиме «1С:Предпрятие» открыть отдельный субсчет,
например 69.09 «Окончательные расчеты по ЕСН» с субсчетами второго
уровня 69.09.1 «Расчеты по ЕСН в части, перечисляемой в ФСС», 69.09.2
«Расчеты по ЕСН в части, перечисляемой в ФФОМС», 69.09.3 «Расчеты по
ЕСН в части, перечисляемой в ТФОМС» с аналитикой «Виды платежей в
бюджет (фонды)»
документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» от 31.12.2009
перенести пообъектно на них остатки со счетов 69.01, 69.03.1 и 69.03.2.
Перенос остатков на отдельные субсчета
Добавляются
субсчета
Ручной операцией
переносятся
остатки
ПВР «Начисления организаций»
Реквизит для учета
начисления в целях
исчисления
страховых взносов
Классификатор доходов
застрахованных лиц (в
соответствии с ст.7, 8 и 9
Закона № 212-ФЗ)
Заполнение реквизита «Страховые взносы»

При обновлении на конфигурацию, поддерживающую расчет
страховых взносов:



автоматически проставляет тот способ учета, который соответствует
налогообложению начисления единым социальным налогом;
для начислений с видом дохода для целей исчисления ЕСН «Не
является объектом налогообложения ЕСН, взносами в ПФР согласно
п.3 ст.236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)» указывается значение
«Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами».
Поскольку базы для исчисления ЕСН и страховых взносов в
общем случае не совпадают, то перед использованием
начислений в 2010г. необходимо проверить и, если потребуется,
изменить значение реквизита «Страховые взносы» для «старых»
видов расчета плана «Начисления организации».
Сведения о физ.лицах для исчисления взносов

Сотрудники - граждане РФ по умолчанию считаются
застрахованными лицами по всем видам страхования
(дополнительных сведений вводить не требуется).
Для иностранных граждан
(лиц без гражданства)
необходимо уточнить статус
для целей исчисления
страховых взносов
Обложение взносами выплат иностранцам
Общее правило:

Выплаты и иные вознаграждения в пользу иностранных граждан и лиц
без гражданства по трудовым и гражданско-правовым договорам
облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона №212-ФЗ).
Исключения:

Страховые взносы не начисляются на выплаты иностранному гражданину
(лицу без гражданства), который является сотрудником организации, если:
1.
2.

сотрудник работает по трудовому договору в зарубежном подразделении
российской организации (ч. 4 ст. 7 Закона №212-ФЗ);
сотрудник имеет статус временно пребывающего на территории РФ (п. 15 ч. 1
ст. 9 Закона №212-ФЗ).
Страховые взносы не начисляются на выплаты иностранному гражданину
(лицу без гражданства), с которым заключен гражданско-правовой договор
на выполнение работ или оказание услуг, если:
1.
2.
иностранный гражданин (лицо без гражданства) выполняет эти работы
(оказывает услуги) за пределами территории РФ (ч. 4 ст. 7 Закона №212-ФЗ);
иностранный гражданин (лицо без гражданства) имеет статус временно
пребывающего на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ).
Статьи затрат для учета расходов на взносы
По умолчанию расходы на взносы учитываются на тех же счетах и
по тем же аналитике, что и расходы на выплаты, с которых
исчислены страховые взносы
Обособленный учет
Добавляется правило
учет взносов в
расходах

Вид «налога с ФОТ» «страховые взносы»
Вид расходов по
налогу на прибыль –
«страховые взносы»
Тарифы страховых взносов

Единые тарифы для всех плательщиков (ч.2 ст.12 Закона №212-ФЗ ):




Пенсионный фонд РФ – 26%;
Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
Федеральный фонд ОМС - 2,1%;
территориальные фонды ОМС – 3%
Регистр «Тарифы
страховых взносов»
Тарифы на
2010 г.
Тарифы на период
2011-2015 гг.
(для отдельных
категорий
плательщиков)
Категории
плательщиков
Применяются
с 2011 года!!!
(ст.62 Закона №212-ФЗ)
Назначения тарифа для организации
На закладке
«Страховые взносы»…
…
указывается
вид тарифа
для
исчисления
страховых
взносов в
целом по
организации
Документ «Расчет страховых взносов»
На закладке Начисления»
приводятся начисленные
сотрудникам доходы, …
…а на закладе Взносы»
- начисленные суммы
взносов за текущий
месяц по каждому
сотруднику
Формирование проводок по взносам
Проводки по
страховым взносам
формируются
документом
«Отражение
зарплаты в
регламентированно
м учете»
Проводки для взносов по отпускным
Поскольку в бухгалтерском
учете взносы на отпускные –
это расходы будущих
периодов, в налоговом учете
– расходы текущего периода
(пп.1 п.7 ст.272 НК РФ), …
… то возникают
временные
разницы в
оценке
Индивидуальная карточка учета
По каждому сотруднику
Начислено
доходов
Начислено
взносов
Облагаемая
база
Сводная карточка учета
По организации в целом
Начислено
доходов
Начислено
взносов
Облагаемая
база
Анализ начисления взносов
Данные о
начислении взносов
в ПФР
Данные о
начислении
взносов в ФСС и
ФОМС
Новый порядок расчета взносов на
страхование от несчастных случаев
Взносы рассчитываются
документом «Расчет
страховых взносов»
Сумма взносов
показывается в
отдельной колонке
Изменения по налогу на прибыль

Поддержка изменений в главу 25 «Налог на прибыль
организаций» НК РФ, внесенных Федеральным законом от
25.11.2009 №281-ФЗ (вступили в силу с 1 января 2010 г.):
1.
2.

Исключение из состава внереализационных доходов и
внереализационных расходов курсовых разниц от
переоценки авансов в иностранной валюте (изменена
редакция п.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ);
Формирование налоговой стоимости излишков материальнопроизводственных запасов, выявленных в результате
инвентаризации, исходя из рыночной стоимости запасов
(изменена редакция п.2 ст.254 НК РФ).
Поддержка нормы, закрепленной в п.9 ст.258 НК РФ, о
восстановлении в отдельных случаях суммы
амортизационной премии, ранее включенной в расходы, в
соответствии с разъяснениями Минфина.
Исключение результатов переоценки из
состава доходов и расходов
Переоценка авансов для
целей налогообложения
прибыли приводила к
возникновению постоянной
разницы на счете 91
«Прочие доходы и расходы»
Исключение результатов переоценки из
состава доходов и расходов
с 1 января 2010 авансы для
целей налога на прибыль не
переоцениваются.
Соответственно, разниц на
счете 91 «Прочие доходы и
расходы» в связи с
переоценкой не возникает
Переоценка задолженности в валюте для
целей налогового учета
При этом
задолженность как
переоценивалась,…
…так и
продолжает
переоцениваться
Переоценка задолженности в валюте для
целей налогового учета
Постоянные
разницы в
оценке активов и
доходов как
возникали…
…так и
продолжают
возникать
Проводки по переоценке задолженности в
1С:Бухгалтерии 8 КОРП
Корреспондирующим
счетом является
новый субсчет 99.09
«Прочие прибыли и
убытки», …
…но по счету
ничего не
указывается!!!
Налоговая стоимость излишков МПЗ
«Налоговая»
стоимость
излишков МПЗ
теперь совпадает с
«бухгалтерской»
стоимостью
Восстановление амортизационной премии

В соответствии с п.9 ст.258 НК РФ и письмами Минфина РФ
(например, Письмо Минфина РФ от 20.03.2009 г. №03-03-06/1/169),
при выбытии основных средств необходимо восстановить сумму
амортизационной премии, которая ранее была включена в
расходы, если выполняются следующие условия:




основное средство введено в эксплуатацию с 01.01.2008
(Федеральный Закон РФ от 26.11.2008 №224-ФЗ),
к первоначальной стоимости или модернизации основного средства
была применена амортизационная премия;
основное средство реализовано в течение пяти лет с момента ввода в
эксплуатацию.
Восстановленная амортизационная премия включается в
налоговую базу по налогу на прибыль в составе
внереализационных доходов.
Восстановление амортизационной премии
В справочник
«Прочие доходы и
расходы»…
…в перечисление видов прочих доходов и
расходов добавлено значение «Доходы,
связанные с восстановлением
амортизационной премии»
Восстановление амортизационной премии
Для восстановления премии в
документе «Передача ОС»…
… устанавливается
флажок и указывается
статья прочих доходов
Восстановление амортизационной премии
Восстановление
премии приводит
к возникновению
постоянной
разницы на счете
91.01.7
Изменения по НДС

Изменения в Порядке ведения счетов-фактур (внесены
Постановлением Правительства РФ от 26 мая 2009г. №451):


в счете-фактуре необходимо указывать полное и сокращенное
наименование продавца в соответствии с учредительными
документами.
Письмо Минфина от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39:



в счете-фактуре на предварительную оплату можно указать
обобщенное наименование товаров.
можно не выписывать счет-фактуру на аванс, зачтенный в течение 5
дней.
по договорам на поставку товаров (оказание услуг),
предусматривающим особенности, связанные с непрерывными
долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного
и того же покупателя, составлять счета-фактуры на аванс,
полученный в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и
выставлять их покупателям, можно не реже одного раза в месяц не
позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Полное и сокращенное наименование
В справочнике
«Организации» необходимо
указывать сокращенное и
полное наименование
организации и выбирать
вариант наименования для
печатных форм
Полное и сокращенное наименование
В регламентированных
отчетах всегда указывается
полное наименование, …
…в печатных формах
документов и прочих отчетах
– «наименование для
печатных форм»
Полное и сокращенное наименование
В счетах-фактурах, выписанных
после 09.06.2009, выводится
полное наименование и
(сокращенное наименование)
Сроки выписки счетов-фактур на аванс
Для организации в
целом определяются
значением реквизита
«Порядок регистрации
счетов-фактур на
аванс» записи регистра
«Учетная политика
организаций»
Сроки выписки счетов-фактур на аванс
При необходимости
для договора можно
установить особый
порядок регистрации.
Для этого нужно в
форме договора…
…снять флажок
управления
порядком
составления
счетов-фактур
… и выбрать порядок
составления счетовфактур на аванс по этому
договору
Составление счетов-фактур на аванс
Производится с
помощью
обработки
«Регистрация
счетов-фактур на
аванс»
Если дата начала
периода регистрации
превышает
предельный срок
выписки счетафактуры, то
выдается сообщение
о «нарушении»
Наименование товара в счете-фактуре на аванс
Если введен документ
«Счет на оплату
покупателю»,…
…и в документе оплаты
указана ссылка на этот
документ,
…то в счете-фактуре
выводится список
товаров
Наименование товара в счете-фактуре на аванс
Для вывода в счете-фактуре
обобщенного наименования
необходимо…
…в договоре указать
обобщенное
наименование для
счета-фактуры на
аванс
Обобщенное
наименование товара в
счете-фактуре на аванс
Новый порядок составления поручений на
платежи в бюджеты РФ

Приказом Минфина РФ от 01.10.2009 №102н внесены изменения в
«Правила указания информации в полях расчетных документов
на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную
систему Российской Федерации» (утв. приказом Минфина РФ от
24.11.2004 №106н).


уточнен порядок заполнения полей 101, 104 – 110 платежного
поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей в
бюджетную систему Российской Федерации.
Для подготовки платежных поручений по новым Правилам в
документ «Платежное поручение исходящее» добавлен реквизит
«Вид перечисления», в котором указывается:



«Налоговый платеж» - при составлении поручения на перечисление в
бюджет налогов, сборов и других платежей, администратором
которых являются налоговые органы;
«Таможенный платеж» - при составлении платежного поручения на
перечисление в бюджет таможенных и иных платежей по
внешнеэкономической деятельности;
«Иной платеж» - при составлении платежного поручения на прочие
платежи в бюджеты (при аренде или покупке имущества, за услуги,
оказанные государственными органами, административные платежи
и сборы, при перечислении взносов в ФСС (НС и ПЗ) и т.д.).
Новый порядок составления поручений на
платежи в бюджеты РФ

Приказом Минфина РФ от 01.10.2009 №102н уточнен порядок заполнения
полей 101, 104 – 110 платежного поручения на перечисление налогов и
иных платежей в бюджетную систему РФ.
Добавлен
реквизит «Вид
перечисления»
«Налоговый платеж» - при составлении поручения на
платежи, администратором которых являются налоговые
органы;
«Таможенный платеж» - при составлении поручения на
уплату таможенных и иных платежей по
внешнеэкономической деятельности;
«Иной платеж» - при составлении платежного поручения на
прочие платежи в бюджеты.
Поручение на налоговый платеж
Операция документа
– «Перечисление
налога»
Реквизит «Вид
перечисления»
недоступен
Поля,
заполняемые в
поручениях на
налоговые
платежи
Поручение на таможенный платеж
Операция документа «Прочие расчеты с
контрагентами»
Вид перечисления
- «Таможенный
платеж»
Поля, заполняемые в
поручениях на
таможенные платежи
Признак
поручения на
платеж в
бюджет
Поручение на иные платежи в бюджет
Операция документа «Оплата поставщику»
Вид перечисления
- «Иной платеж»
Поля, заполняемые в
поручениях на иные
платежи
Признак
поручения на
платеж в
бюджет
Спасибо за внимание!
Харитонов Сергей Александрович
д.э.н., профессор Финансовой академии