Transcript 新旧衔接（陈丽珍）.
新旧会计制度衔接规定 陈丽珍 《新旧事业单位会计制度有关 衔接问题的处理规定》 文号：财会[2013]2 号 发布日期：2013年1月10日 内容概览 一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、基建账相关数据并入新账 四、财务报表新旧衔接 五、其他衔接事项 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2013年1月1日之前：按照原制度核算和编 制报表 2013年1月1日起：严格执行新制度 （二）系统要求 及时调整会计信息系统 （三）衔接工作内容、步骤 第一步：根据原账编制2012年12月31日的科目余 额表 第二步：按照新制度设立 2013年1月1日的新账 第三步：将2012年12月31日原账科目余额进行调 整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作 为新账各会计科目的期初余额 第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新 制度编制2013年1月1日期初资产负债表 二、原账科目余额 转入新账 （一）资产类 1、“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应 返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、 “其他应收款”科目 →新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额 度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、“其他应收款”科目 2、“材料”、“产成品”、“成本费用”科目 →新制度“存货”科目 3、“对外投资”科目 →新制度“短期投资”、“长期投资”科目 （一）资产类 4、“固定资产”科目 →新制度“固定资产”科目 固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析： 达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入“存货”科 目，相应结转“固定基金” 符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入“固定资产” 科目 5、 “无形资产”科目 →新制度“无形资产” 科目 （二）负债类 1、“借入款项” 科目 →新制度“短期借款”、“长期借款” 科目 2、“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款” 科目 →新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款” 科目 3、“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津 贴补贴”、“应付其他个人收入”科目 →新制度“应付职工薪酬”科目 （二）负债类 4、“应付票据”、 “预收账款”科目 →新制度“应付票据”、“预收账款”科目 5、“应付账款”科目 →偿还期一年以上，新制度“长期应付款”科目 →剩余余额，新制度“应付账款”科目 6、“其他应付款”科目 →应付社会保险费和住房公积金，新制度“应付职工薪酬”科目 →偿还期一年以上，新制度“长期应付账”科目 →剩余余额，新制度“其他应付款”科目 （三）净资产类 1、“事业基金”科目 →“投资基金”明细科目，新制度“非流动资产基金——长期投资”科 目 →无形资产对应的余额，新制度“非流动资产基金——无形资产”科目 →属于新制度下财政补助结转的余额，新制度“财政补助结转”科目 →属于新制度下财政补助结余的余额，新制度“财政补助结余”科目 →剩余余额，新制度“事业基金”科目 2、“固定基金”科目 →转为存货固定资产对应的余额，新制度“事业基金”科目 →剩余余额，新制度“非流动资产基金——固定资产”科目 （三）净资产类 3、“专用基金”科目 →新制度“专用基金”科目 4、“经营结余”科目 →如有借方余额，新制度“经营结余” 科目 5、 “事业结余”、“结余分配”科目 →新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配” 科目 （四）收入支出类 1、“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、 “附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨 出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属 单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹 基建”科目 →年末无余额，不需进行转账处理。2013年1月1日起，按新制度设置 收入支出类科目进行账务处理。 2、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目 →如有余额，转入新制度“非财政补助结转” 科目 三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 借：在建工程——基建工程 固定资产 银行存款 财政应返还额度 其他应收款 …… 贷：长期借款 非流动资产基金 财政补助结转 事业基金 应付账款 …… 四、财务报表新旧衔接 （一）编制2013年1月1日期初资产负债表 （二）事业单位2013年度财务报表的编制 2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求 填列上年比较数 五、其他衔接事项 按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧 转账时转入“存货” 的固定资产）在2013年度全面核查原价、 已使用年限、尚可使用年限等，于2013年12月31日补提 折旧 借：非流动资产基金——固定资产（新） 贷：累计折旧（新） 执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月 计提折旧 谢谢大家！