新旧衔接(陈丽珍).

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新旧会计制度衔接规定
陈丽珍
《新旧事业单位会计制度有关
衔接问题的处理规定》
文号:财会[2013]2
号
发布日期:2013年1月10日
内容概览
一、新旧制度衔接总要求
二、原账科目余额转入新账
三、基建账相关数据并入新账
四、财务报表新旧衔接
五、其他衔接事项
一、新旧制度衔接总要求
(一)时间要求

2013年1月1日之前:按照原制度核算和编
制报表

2013年1月1日起:严格执行新制度
(二)系统要求

及时调整会计信息系统
(三)衔接工作内容、步骤
第一步:根据原账编制2012年12月31日的科目余
额表
第二步:按照新制度设立 2013年1月1日的新账
第三步:将2012年12月31日原账科目余额进行调
整(包括新旧结转调整和基建并账调整),作
为新账各会计科目的期初余额
第四步:根据新账各会计科目期初余额,按照新
制度编制2013年1月1日期初资产负债表
二、原账科目余额 转入新账
(一)资产类
1、“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应
返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、
“其他应收款”科目
→新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额
度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、
“预付账款”、“其他应收款”科目
2、“材料”、“产成品”、“成本费用”科目
→新制度“存货”科目
3、“对外投资”科目
→新制度“短期投资”、“长期投资”科目
(一)资产类
4、“固定资产”科目
→新制度“固定资产”科目

固定资产价值标准提高,对原账科目余额进行分析:

达不到新制度中固定资产确认标准的,余额转入“存货”科
目,相应结转“固定基金”

符合新制度中固定资产确认标准的,余额转入“固定资产”
科目
5、 “无形资产”科目
→新制度“无形资产” 科目
(二)负债类
1、“借入款项” 科目
→新制度“短期借款”、“长期借款” 科目
2、“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”
科目
→新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”
科目
3、“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津
贴补贴”、“应付其他个人收入”科目
→新制度“应付职工薪酬”科目
(二)负债类
4、“应付票据”、 “预收账款”科目
→新制度“应付票据”、“预收账款”科目
5、“应付账款”科目
→偿还期一年以上,新制度“长期应付款”科目
→剩余余额,新制度“应付账款”科目
6、“其他应付款”科目
→应付社会保险费和住房公积金,新制度“应付职工薪酬”科目
→偿还期一年以上,新制度“长期应付账”科目
→剩余余额,新制度“其他应付款”科目
(三)净资产类
1、“事业基金”科目
→“投资基金”明细科目,新制度“非流动资产基金——长期投资”科
目
→无形资产对应的余额,新制度“非流动资产基金——无形资产”科目
→属于新制度下财政补助结转的余额,新制度“财政补助结转”科目
→属于新制度下财政补助结余的余额,新制度“财政补助结余”科目
→剩余余额,新制度“事业基金”科目
2、“固定基金”科目
→转为存货固定资产对应的余额,新制度“事业基金”科目
→剩余余额,新制度“非流动资产基金——固定资产”科目
(三)净资产类
3、“专用基金”科目
→新制度“专用基金”科目
4、“经营结余”科目
→如有借方余额,新制度“经营结余” 科目
5、 “事业结余”、“结余分配”科目
→新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配” 科目
(四)收入支出类
1、“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、
“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨
出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属
单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹
基建”科目
→年末无余额,不需进行转账处理。2013年1月1日起,按新制度设置
收入支出类科目进行账务处理。
2、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目
→如有余额,转入新制度“非财政补助结转” 科目
三、按照新制度将基建账相关数据并入新账

借:在建工程——基建工程
固定资产
银行存款
财政应返还额度
其他应收款
……
贷:长期借款
非流动资产基金
财政补助结转
事业基金
应付账款
……
四、财务报表新旧衔接
(一)编制2013年1月1日期初资产负债表
(二)事业单位2013年度财务报表的编制
 2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求
填列上年比较数
五、其他衔接事项

按照新制度对执行新制度前形成的固定资产(不包括新旧
转账时转入“存货” 的固定资产)在2013年度全面核查原价、
已使用年限、尚可使用年限等,于2013年12月31日补提
折旧
借:非流动资产基金——固定资产(新)
贷:累计折旧(新)

执行新制度后形成的固定资产,按照新制度的规定按月
计提折旧
谢谢大家!