Transcript Presentacion final del curso - MSc. Jeyling Alfaro Manzanares

UNAN- MANAGUA
FAREM- ESTELI
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
CÁTEDRA DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA INTERNA
CARRERA: CONTAURIA PUBLICA Y FINANZAS
DOCENTE:
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
FECHA: ENERO- FEBRERO 2012
FRASE DEL DIA
La meta no está lejos
Cuando la miras
Con los ojos fortalecidos
En tu mejor empeño.
FECHA: MARZO 2012
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Auditoría Interna – ANTECEDENTES
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¿ Què es Auditoria?
¿ Què es Auditoria
Interna?
MSc. Jeyling Alfaro
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Auditoría Interna – NUEVO ENFOQUE
Es una actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organización.
Ayuda a la organización a cumplir su
objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficacia de los procesos de
riesgo y control.
En Auditoría Interna, podemos decir que Agregar Valor,
es emitir reportes de Alta Calidad.
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Auditoría Interna – Construyendo
Confianza y Agregando Valor

Independencia
y
objetividad
son
los
principales atributos de la auditoría interna.
Atributos que no podría asumir,
por ejemplo, el departamento de
contabilidad,
si
fuera
el
responsable de revisar y asegurar
que los controles que implementó
son
adecuados
y
se
están
siguiendo, ya que no tendría la
independencia
y
objetividad
requerida.
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Objetivos de la Auditoria Interna
Evaluar de manera permanente
e independiente y determinar si
el Control Interno es efectivo y
eficiente
Promueve la eficiencia
de los procedimientos
existentes.
Recomienda
a
la
Alta
Gerencia para fortalecer los
Controles Internos o para
sugerir otros nuevos
Es crítico frente a la exactitud
de la información y observa el
cumplimiento
de
los
procedimientos en la gestión
de la organización.
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Auditoría
En Resumen:
Interna – Construyendo
Confianza y Agregando Valor
Agregar valor
Construye
Confianza
Auditoría
Interna
Auditoria de
cumplimiento
Produciendo informes
de Alta Calidad.
Desarrollando su
trabajo con ética y
estándares de calidad
Con su independencia
y objetividad
Podemos construir confianza y
agregar valor, desarrollando auditorías
de cumplimiento, para comunicar a la
Gerencia y Junta Directiva, si sus
directrices y políticas contenidas en los
procedimientos y reglamentos, se
están cumpliendo o no, y presentar
alternativas de mejoras en su caso.
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Auditoría Interna – Construyendo Confianza y Agregando Valor
Un aspecto importante es que la educación, experiencia
y habilidad de los auditores internos puede diferir entre
ellos para poder cubrir todas las áreas del negocio. Por
lo que dependiendo de la empresa, el quipo de auditores
puede estar integrado entre otros por:
Abogados
Economista
s
Equipo
Multidisciplinario
Informátic
os
Ingenieros
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EVALUANDO NUESTRA ENTIDAD
Podemos construir confianza y agregar valor, cuando
contribuimos a logro de la entidad en mantener los
siguientes principios básicos:
Junta Directiva
Gestión del
Riesgo y
control
interno
Transparencia y
calidad de la
información
Comportamiento Responsabilidad
de los
ético
Administradores
Comité de Auditoría
Comité de Finanzas y Evaluación
Comité de Remuneraciones
Dirección
y Alta Gerencia
Auditoría Interna
Auditoría Externa
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Enunciados
AUDITORÍA
ÓPERACIONAL
O DE GESTION
Indicadores de
medición
objetivo
Consiste en el
examen:
Eficiencia,
Eficacia,
Economía (las
tres “E”), de una
entidad, actividad
o una parte de las
operaciones.
Consiste en el
examen de los
planes, programas
y proyectos de una
entidad
Emitir opinión acerca del cumplimiento de los
objetivos previstos y la utilización de los recursos de
manera eficiente , eficaz y económica.
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El rendimiento técnico: Se relaciona con
la "productividad física
Principios
de la Auditoria
Operativa
El rendimiento económico (re] se relaciona
con la " productividad financiera”
El rendimiento financiero está asociado con
el concepto de rentabilidad que se mide con
tres indicadores: rentabilidad de capital (rc),
rentabilidad de las ventas (rv) y rentabilidad
del activo total (ra)
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Auditoría Financiera Vs Auditoria
Operacional
Financiera
Agregar a contabilidad
emitiendo una opinion
independientesobre la
razonabilidad de los
Estados Financieros
Operacional
Aumentar la Eficiencia
por medio de
recomendaciones
Los Estados financieros
son un medio.
Los Estados financieros
son el fin.
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Dos tipos de servicios en la Auditoría Interna
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¿Por qué crees que el auditor
interno debe ser objetivo y no
asumir responsabilidades de
gestión?
¿Por qué crees que se deba evaluar
el trabajo de Auditoría Interna? ¿por
qué no sólo de manera externa o
interna? y ¿por qué es recomendable
hacer mención de que nuestro
trabajo se realizó en base a normas?
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Auditoría
Administrativa
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INTRODUCCIÓN
En la actualidad vivimos un mundo de
cambios, los cuales ocurren a una velocidad
vertiginosa, aunado a este siglo en donde la
globalización impera y en consecuencia
donde las empresas están cada vez más
inmersas en un ambiente de mercados
abiertos, implicando para ellas, la necesidad
de ser cada día más competitivas.
La administración es el eje central sobre el cual gira la
empresa, por lo que resulta importante el revisar y
hacer un diagnóstico de la misma, con el propósito de
detectar problemas y solucionarlos.
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DEFINICIÓNES
La auditoría Administrativa es
una rama de la Auditoría que
tiene por objeto investigar,
revisar
y
evaluar
a
la
administración de la empresa ya
sea en forma total o por áreas
específicas para luego presentar
un
informe
y
dar
las
recomendaciones
que
se
juzguen necesarias.
Es un examen detallado de la
administración de un organismo
realizado por un profesional de
la administración con el fin de
evaluar la eficiencia de sus
resultados, sus metas fijadas
con base en la organización, sus
recursos humanos, financieros,
materiales, métodos y controles,
y su forma de operar.
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OBJETIVOS
•De control
•De productividad
•De organización
•De servicio
•De calidad
•De cambio
•De toma de decisiones
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VENTAJAS
•Facilita una ayuda primordial a la dirección al
evaluar de forma independiente los sistemas
de organización y de administración.
• Facilita una evaluación global y objetiva de
los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de una
manera parcial por los departamentos
afectados.
•Pone a disposición de la dirección un
profundo conocimiento de las operaciones de
la empresa.
•Contribuye eficazmente a verificación de los
datos contables y financieros.
••
evitar las actividades rutinarias y la
inercia burocrática que generalmente se
desarrollan en las grandes empresas.
•Favorece la protección de los intereses y
bienes de la empresa frente a terceros.
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METODOLOGÍA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Estudios
preliminares
Planeación del
Trabajo
La
Investigación
Análisis y
evaluación de
información
Elaboración del
informe
Implementar
recomendaciones.
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Las diferencias básicas
De Auditoría Interna
. El objetivo principal es
satisfacer las necesidades de la
administración
Auditoría Externa
. La auditoría se lleva a cabo mediante la
contratación de un profesional
independiente
. El objetivo principal es satisfacer las
necesidades de los demás con respecto a
la fiabilidad de la información financiera
. El examen de las operaciones y el
control interno se realiza
principalmente a mejorar y
desarrollar para inducir el
cumplimiento de las políticas y
normas, sin limitarse a los asuntos
financieros
. El examen de las operaciones y el control
interno se realiza principalmente para
determinar la extensión de la cobertura y la
fiabilidad de los estados financieros
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De Auditoría Interna
. La obra está dividida en
relación con las áreas
operativas y líneas de
responsabilidad administrativa
Auditoría Externa
. La obra está dividida en relación
con las cuentas del balance y cuenta
de resultados
. La auditoría se lleva a cabo por un
empleado de la compañía
. El auditor debe ser
. El auditor debe ser independiente
independiente de las personas de la gerencia, de hecho y de actitud
cuyo trabajo se analiza, pero
mental
subordinada a las necesidades
y los deseos de la alta dirección
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De Auditoría Interna
Auditoría Externa
. El auditor está directamente
. El auditor dicho sea de paso que
relacionado con la prevención y ver con la detección y la prevención
detección de fraudes
del fraude, a menos que sea posible
afectar de manera sustancial los
estados financieros
. La revisión de las actividades
de la compañía continúa
. El examen de la información de
apoyo sobre los estados financieros
es periódica, por lo general cada seis
meses o anualmente.
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El auditor interno
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Niveles jerárquicos de Auditoría y sus principales responsabilidades
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Normas de auditoría interna y normas de ética
aplicables
The Institute of Internal Auditors (IIA) emitió Normas para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, que periódicamente
actualizadas, las mismas definen principios básicos para el
correcto ejercicio de la auditoría interna, el propósito de las
mismas es:
1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de
la auditoría interna como debería ser.
2. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio
rango de actividades de auditoría interna de valor añadido.
3. Establecer las bases para medir el desempeño de la
auditoría interna.
4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la
organización.
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Cuales son las normas de
atributo?,
Normas de Desempeño?,
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III UNIDAD: LA PLANIFICACIÓN DE LA FUNCIÓN INTERNA
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Formulación del Plan Anual de Auditoría
Basado en normas Internacionales para el ejercicio profesional de
la Auditoria Interna, referidas a la planificación, el Plan de Auditoría
debe formularse anualmente, es decir, dicho plan al momento de
su presentación, reflejará las metas para el año siguiente, los tipos
de auditoría a realizarse, los procesos a auditarse, el alcance
general de las auditorías, las estimaciones de uso de recursos
para el período, entre otros.
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Resumen de la planeación específica de la Auditoría Interna
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IV UNIDAD: LA GESTIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA INTERNA.
Ciclo acerca de la dotación de personal para realizar
auditoria interna
1.
Los Comités de Auditoría deben garantizar
la independencia de la auditoría interna,
ya que los auditores podrían suministrar
información completa al Comité cuando
están libres de la influencia de la
Gerencia. Para lograr este objetivo, el
Comité de Auditoría puede aprobar los
nombramientos,
asignaciones
de
puestos/tareas, despidos y compensación
del Director de Auditoría Interna.
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Examen y evaluación de la información
Ejecución de la Auditoría
Esta fase se refiere al desarrollo de
los procedimientos de revisión
definidos en la fase de planeación
específica, a través de la aplicación
de pruebas de Auditoría, para los
procesos u operaciones a evaluar,
con el fin de obtener evidencia
suficiente
y
competente
para
fundamentar
las
observaciones
determinadas y ya evaluadas, para
así
poder
presentar
las
recomendaciones pertinentes.
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Papeles de trabajo.Entre los principales papeles se encuentran:
- programa de auditoría;
- cuestionarios o guías de control;
- datos de la organización, tales como, organigramas y
descripciones de puestos de trabajo;
- copias de contratos y acuerdos importantes;
- información sobre las políticas financieras y
operativas;
- resultados de las evaluaciones de los controles;
- cartas de confirmación de saldos, comunicaciones y
minutas;
- copia del borrador del informe.
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Archivo permanente: Contiene documentación que no
varía con el tiempo y es consultada como base de
información para la planificación de futuras auditorías:
normativa de la unidad, organigrama vigente, manuales y
reglamentos, planes operativos, presupuesto institucional,
convenios y contratos importantes o a largo plazo, informes
de auditoría, evaluaciones de gestión de la propia
organización. Se deben revisar y actualizar periódicamente.
02) Archivo Corriente: Contiene el
programa de trabajo, detalle de los
procedimientos aplicados, constancia del
control de su ejecución y los papeles de
trabajo elaborados durante el desarrollo de
la auditoría debidamente indizados y
referenciados.
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Comunicación de resultados
Los resultados deben ser relevantes y debidamente soportados.
Cumplir con las siguientes características: Objetivo, claro, conciso,
preciso y constructivo.
Debe incluir:
Principales problemas de operación y
administración de recursos.
• Cumplimiento de obligaciones fiscales,
legales y normativas.
• Oportunidades y amenazas del entorno.
• Fortalezas y debilidades de la entidad.
• Propuesta de solución definiendo etapas,
acciones, responsables y beneficios.
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IV UNIDAD: PROGRAMAS DE AUDITORÍA INTERNA.
El Auditor de la Empresa en conjunto con el
personal a su cargo tiene la obligación de elaborar
periódicamente los programas de Auditoría.
Los Programas de actividades constituyen una guía
para desarrollar el trabajo de Auditoría con la
finalidad de evitar la omisión de aspectos
importantes que deben analizarse para cumplir con
los objetivos de Auditoría dentro de la Institución.
FINALIDAD
Facilita el desarrollo del trabajo en forma ordenada.
Proporciona los datos sobre la apreciación de los Procedimientos
Administrativos y Financieros de la Institución y la amplitud y
eficacia de su control Interno.
Dirige el curso del examen y control del tiempo, así como la
extensión del trabajo a desarrollar.
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VENTAJAS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA
•
Proporciona un plan a seguir.
•
Sirve de guía práctica al hacer la programación de
próximas auditarías.
•
Si el programa de Auditoría es usado por áreas de
responsabilidad, fijará la que le corresponda a cada Auditor
Interno en la revisión.
•
El Auditor Interno estará en aptitud de modificar o
adaptar el programa, con el fin de obtener mejores resultado
con la información requerida.
•
Este programa de Auditoría le sirva al Auditor
Interno de la Institución para determinar el alcance y la
efectividad de los procedimientos de la revisión.
•
El supervisor de la Auditoría puede programar las
tareas que habrán de realizar sus ayudantes.
•
Si el Auditor Interno de la Institución es asignado a
otro trabajo, su sucesor puede observar lo realizado
rápidamente.
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¿QUE ENTENDEMOS POR
CONTROL INTERNO?
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CONTROL INTERNO
Comprende el plan de organización ,
todos los métodos coordinados y las
medidas adoptadas en el negocio
para proteger sus activos, verificar la
exactitud y confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia en
las operaciones y estimular la
adhesión a las practicas ordenadas
por la gerencia.
1948 – comité de procedimientos de
auditoria, aic
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A.- CONTROL CONTABLE
• Comprende el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos que tienen que ver
principalmente
y
están
relacionados
directamente con la protección de los activos y
la confiabilidad de los registros financieros.
generalmente incluyen con roles tales como
los sistemas de autorización y aprobación,
segregación de tareas relativas a la anotación
de registros e informes contables de aquellas
concernientes a las operaciones o custodia de
los activos, los controles físicos sobre los
activos y la auditoria interna
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B.- CONTROL ADMINISTRATIVO
Comprende
el
plan
de
organización y todos los
métodos y procedimientos que
están
relacionados
principalmente con la eficiencia
de las operaciones, la adhesión
a las políticas gerenciales y
que, por lo común solo tienen
que ver indirectamente con los
registros financieros.
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Definición del Control
Interno
“Conjunto de procesos,
funciones, actividades,
subsistemas y gente, que se
encuentra agrupadas o
segregadas conscientemente,
para asegurar el logro
efectivo de metas y
objetivos”.
Se entenderá por Control
Interno a la herramienta que
utiliza la organización para
evaluar que las metas
establecidas por la empresa
se desarrollen
satisfactoriamente”.
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Evolución reciente del Control
Interno
2008-2010
2000
1970
1980
1990
A mediados
de los 70s
Investigación
del
“Escándalo
Watergate”
Inicios 1980s
Incrementó
el enfoque
en Control
Interno y
cumplimiento
1977
Ley de
prácticas de
corrupción
extranjeras
(Foreign
Corrupt
Practices
Act- FCPA)
1992
Publicación
del Marco
Integrado de
Control
Interno-COSO
1985
Comisión Nacional de
Informes Financieros
Fraudulentos
- (Treadway
Commission)
2008:
Monitoreo/
2002-2004Seguimiento
Ley
SarbanesOxley
COSO II
ERM
1990s – 2000
Continúa el enfoque en
Controles Internos, Riesgos
Administrativos y
responsabilidades
(Blue Ribbon Commission,
Competency Framework for
Internal Audit, Others)
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¿Qué ha Cambiado 1992-2010?
MARCO COSO
MARCO COSO ERM
Supervisión
Ambiente Interno
Información y
Comunicación
Establecer Objetivos
Identificación de Eventos
Evaluación del Riesgo
Actividades
de Control
Evaluación
del Riesgo
Ambiente
de Control
Respuesta al Riesgo
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión
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Los Modelos de Control
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
COSO.
COSO ERMCOCO.
COBIT.
CADBURY (RU – 1992)
DAY (CANADA 1994)
GREENBURY (RU – 1996)
BOSCH (AUSTRALIA – 1996)
HAMPEL (RU – 1998)
COMBINED CODE ( RU – 1999)
TURNBULL (RU – 1999)
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CONTROL INTERNO:
Los Modelos Aceptados: COBIT
En 1996 la Information Systems
Audit and Control Association
(ISACA) emite el informe CobiT
“CONTROL OBJECTIVES FOR
INFORMATION AND RELATED
TECHNOLOGY”
En 1998 aparece la segunda
versión.
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¿Quién Es Responsable Por El Control Interno?
La mayor responsabilidad
por el establecimiento, la
evaluación y el
perfeccionamiento del
sistema de control interno
es inherente a la Máxima
Autoridad de la empresa
sea esta pública o privada .
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¿Quiénes ejecutan el Control Interno?
El control es efectuado
por personas, por lo que
la institución debe
esforzarse por obtener
un recurso humano que
cuente con
características idóneas
para el cumplimiento de
sus labores
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COMPONENTES
DEL CONTROL
INTERNO
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EJEMPLOS DE RIESGOS
1. Multas por violaciones
ambientales y sanitarias
2. Deterioro de Imagen
3. Daño en el ambiente
Entorno
26. Flujo de caja irreal
27. Costo oportunidad
28. Bajo retorno inversión
Inversión
Liquidez
4. Pérdida de mercado
por precios bajos
RRHH
5. Litigios clientes por
incumplimientos
6. Lenta respuesta a
necesidades de clientes
7. Alta concentración venta en pocos clientes
8. Insatisfacción de
clientes no percibida
Clientes
9. Plan de contingencia
10. Calidad de servicio
11. Integridad de la
información
12. Alta dependencia
13. Proveedores no confiables
Riesgo
22. Contrataciones colectivas
23. Huelgas que afecten la
producción
24. Fraudes – Ética
25. Actos y conductas
ilegales
Logística
19. Obsolescencia de
inventario
20. Alto costo materia prima
21. Alto inventario de
repuestos
16. Proceso Productivo ineficiente
17. Plan de producción ineficiente
18. Alto costo laboral
14. Riesgo cambiario
15. Alta inflación
56
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LA LEY SOX Y EL CONTROL
INTERNO
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Introducción: Ley Sarbanes Oxley
 Escándalos Financieros
 Razón Principal de esta Ley: restaurar la Confianza del
Sistema Económico
 Contenido de la Ley: Incorpora una serie de regulaciones
y medidas drásticas contra las malas prácticas de
negocios
Adicionalmente, esta Ley fija ciertos estándares
en la práctica de la Auditoría
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¿Qué es la ley Sarbanes Oxley?
• Es una ley de transparencia y control,
emitida por el Gobierno de los Estados
Unidos de América, el 30 de julio del 2002,
como resultado de una serie de escándalos
corporativos que afectaron a ciertas
empresas estadounidenses a finales del
2001, producto de quiebras, fraudes y otros
manejos administrativos no apropiados.
Se considera como la más profunda reforma a las
prácticas de negocio desde 1934
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Aplicación
 La Ley se aplica a todas las empresas norteamericanas y
extranjeras que cotizan en la bolsa de valores de Estados
Unidos (empresas públicas). Esto incluye a:
 La Casa Matriz
 sus subsidiarias y
 sus afiliadas
 Las empresas Nicaragüenses deberán cumplir con la Ley
Sarbanes Oxley si:
 Cotizan en la bolsa de Estados Unidos
 Son subsidiarias de empresas (Casa Matriz) que
cotizan en la bolsa de Estados Unidos
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V UNIDAD: LA CONFECCIÓN DE PROYECTOS DE AUDITORÍA Y LA
REDACCIÓN DE INFORMES..
Forma de los informes de Auditoría Interna
Forma de redacción. Debido a la
importancia de los informes de Auditoría
Interna es necesario que éstos guarden
ciertos parámetros homogéneos y
consistentes en su formulación y forma,
como a continuación se detalla.
1. El informe deberá dirigirse a la administración o al área que se lo
solicita, ya que deberá servir a los intereses de la organización en
conjunto.
2. Marco de referencia de la acción administrativa. Las
recomendaciones en el informe representaron las conclusiones a las
que llegó el auditor y las acciones que deberá tomar la administración,
sirviendo de marco de referencia para la toma de decisiones y
corrección y mejora de operación.
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3. La aclaración de puntos de vista del auditado. Es necesaria una clara
posición del auditado y los comentarios del auditor para puntualizar
criterios y toma de decisiones.
4. Reporte de condiciones. Siempre será necesario reportara en resumen
de las áreas que requieren mejoras o susceptibles a mejorar; esto
ayudará como herramienta para la administración para conocer sus
operaciones y evaluarlas
Características.a) Características Importancia del contenido:
b) Completo y suficiente
c) Utilidad
d) Oportunidad
e) Objetividad
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Tipos de informe
Oral
Antecedente de un reporte formal
Escritos intermedios
En forma de cuestionario
Escrito
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Estructura del informe de auditoria
interna
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El futuro es bendición para los valientes, para
los de buena actitud, no para los que se quejan.
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