Transcript Contabilizacion de operaciones bancarias

UNAN- MANAGUA
FAREM- ESTELI
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CÁTEDRA DE CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD BANCARIA CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS
NOMBRE:
FECHA:
Lic. Jeyling Alfaro
MARZO 2012
Facultad Regional Multidisciplinaria
FAREM-UNAN- Estelí
II UNIDAD: CONTABILIZACION DE
OPERACIONES BANCARIAS
La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad
bancaria, hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la
capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos
elementos financieros que circulen internamente en un banco.
Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria
El conocimiento real de los costos, para poder realizar una reducción o una
racionalización de los mismos
El conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos o servicios que
desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfacción de sus clientes
el control de las variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos que los bancos
están propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.
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Funciones del departamento de contabilidad

Lleva o supervisa el registro contable de todas las operaciones del
Banco y elabora las consiguientes informaciones.

Planifica, organiza, coordina y controla las labores de contabilidad
y del personal a su cargo en función de lo normado en los
procedimientos internos de cada institución.
Lleva los libros de contabilidad general, supervisa e implementa
los registros contables que se practican en todos los
departamentos del banco, sucursales, agencias y oficinas


Mantener actualizada la contabilidad de acuerdo con PCGA y de
conformidad con las disposiciones y resoluciones emitidas por
SIBOF, así como lo estipulado en la Ley de Régimen tributario
interno, Ley de Instituciones Financieras y su Reglamento.
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-
Control contable y consolidación diaria de
balances, así como control de libros auxiliares con
el fin de que se mantenga la naturaleza de sus
saldos y análisis de antigüedad de partidas
pendientes.
-
Determina las obligaciones impositivas y prepara
las declaraciones y pagos, tanto los referentes a
impuestos directos como a obligaciones derivadas
de su calidad de agente de retención
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
Control contable y consolidación diaria de balances, así como
control de libros auxiliares con el fin de que se mantenga la
naturaleza de sus saldos y análisis de antigüedad de partidas
pendientes.

Determina las obligaciones impositivas y prepara las declaraciones
y pagos, tanto los referentes a impuestos directos como a
obligaciones derivadas de su calidad de agente de retención.
Responsabilidad del departamento de contabilidad

La contabilidad comprende el registro de las operaciones de las
entidades desde la elaboración de los comprobantes hasta la
formulación de los estados financieros y mas informes para su
correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable,
comprende además los documentos, registros y archivos de las
transacciones.
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


Responsabilidad del departamento de
contabilidad
El contador es el responsable legal de la contabilidad del
Banco para lo cual necesita de un departamento
independiente de las otras área operativas.
Para ser contador de un Banco al que ser CPA inscrito en el
colegio de contadores, debe tener suficiente entrenamiento,
capacidad y experiencia.
El contador es el responsable del correcto funcionamiento de
su unidad, de la adecuada elaboración y conservación de los
comprobantes de contabilidad y de la oportuna presentación
de los estados financieros e informes contables. Los
manuales de cada banco establecen los procedimientos
contables que deben ser aplicados.
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Características de la contabilidad bancaria.





Se utilizara la codificación y plan de cuentas dispuesto por la
Superintendencia de Bancos.
Las transacciones se generaran a nivel departamental. Como
son Servicios Bancarios, Crédito y Cartera, Servicio al Cliente,
Operaciones.
La información se consolida automáticamente.
Los estados financieros son diarios por agencias y
sucursales, consolidado e imprevistos.
Todo comprobante debe contener necesariamente y
reglamentariamente su documentación de soporte, así como
las firmas de responsabilidad correspondientes
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Características de la contabilidad bancaria.

Los comprobantes y sus respaldos deben mantenerse por un
periodo no menor de 6 años contados desde la fecha de
cierre del ejercicio. Un medio de conservación de archivos es
el Microfilm y archivos electrónicos.
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Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de bancos.
Propósito:
Tiene como propósito fundamental implementar un sistema uniforme de registro
contable para las operaciones que realizan las instituciones autorizadas para operar en
la República de Nicaragua, de manera que los estados financieros que elaboran se
presenten de forma homogénea y reflejen adecuadamente la situación financiera,
patrimonial y los resultados de su gestión
Codificacion
El Catálogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los siguientes niveles:
Nivel 1
Clase:
Se identifica con el primer dígito
Grupo: Se identifica con los dos primeros dígitos
Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos
Nivel 2
Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dígitos
Nivel 3
Subsubcuenta: Se identifica con los ocho primeros dígitos
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Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de
bancos.
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Complementarias de Activo
Clase 4 Patrimonio
Clase 5 Ingresos
Clase 6 Gastos
Clase 7 Cuentas Contingentes
Clase 8 Cuentas de Orden
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Catalogo de cuentas emitido por la superintendencia de
bancos.
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Caja
Disponibilidades
Banco
El rubro de disponibilidades
estará integrado por el efectivo
que mantiene la institución en
caja, los saldos a la vista en el
Banco Central de Nicaragua, en
Oficina Matriz y Sucursales del
Exterior y en otras Instituciones
Financieras del País y del
Exterior,
disponibilidades
restringidas y documentos de
cobro inmediato y remesas en
transito
Documentos al
cobro
Caja Principal
Caja Chica
Metales preciosos
Remesas en Tránsito
Depósitos en. el B.C.N
Cuenta Corriente en el
B.C.N. con intereses
Cuenta Corriente en el
B.C.N. sin intereses
Otros Depósitos a la Vista
con intereses
Otros Depósitos a la Vista
sin intereses
Cámara de
Compensación
Cobro Directo en el
País
Cobro en el Exterior
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Deposito a
la vista
OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO
Representan las obligaciones
derivadas de la captación de
recursos
provenientes
del
público y de otras operaciones
financieras o de servicios
realizados.
Depósitos de
ahorro
Deposito a
plazo
Obligaciones
por bonos
emitidos
Cuentas corrientes
Depósitos a la Orden
Depósitos de ahorro
Depósitos de Ahorro Afectados en
Garantía
Depósitos a Plazo Vencidos
Depósitos a Plazo Vigentes
Depósitos a Plazo Afectados en
Garantía
Bonos Emitidos Excepto
Hipotecarios
Bonos Hipotecarios Emitidos
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Obligaciones
diversas
OBLIGACIONES
CON EL PÚBLICO
• Cargos
financieros por
pagar por
obligaciones
con el publico
• Obligaciones con
instituciones
financieras y por
otros
financiamientos a
plazo mayor a un
año
Cheques Certificados
Cheques Confirmados
Obligaciones por
Documentos al Cobro
Giros y Transferencias por
Pagar
Depósitos Judiciales
Depósitos para Apertura de
Cartas de Crédito
Otros Depósitos en Garantía
Cobros Anticipados a
Clientes por Tarjetas de
Créditos.
Fondos Recibidos para
Compras de Divisas
Obligaciones por
Operaciones de Confianza
Cheques de Gerencia
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Partidas
Monetarias
ACTIVOS :
Disponibilidades.
Inversiones al Valor Razonable con
Cambios en Resultados.
Inversiones Mantenidas Hasta el
Vencimiento.
Operaciones
con
Valores
y
Derivados.
Cartera de créditos, incluyendo los
intereses y comisiones por cobrar
sobre la Cartera de Créditos y su
estimación para créditos de cobro
dudoso.
Otras cuentas por cobrar, incluyendo
su
estimación
para
cuentas
incobrables.
Impuestos diferidos.
Inversiones
de
obligaciones
laborales al retiro.
Se entienden el
dinero en tenencia y
los activos o pasivos
que se hayan de
percibir o pagar en
montos fijos o
determinables de
dinero.
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Partidas
Monetarias
PASIVOS :
Obligaciones con el Publico.
Obligaciones con Instituciones
Financieras
y
por
Otros
Financiamientos.
Obligaciones con el Banco
Central de Nicaragua.
Operaciones con Valores y
Derivados.
Otras Cuentas por Pagar.
Otros Pasivos y Provisiones.
Obligaciones Subordinadas.
Impuestos Diferidos.
Reservas para Obligaciones
Laborales al Retiro.
Por lo general se
refiere a partidas que
no requiere liquidez a
corto o mediano plazo
Partidas No
Monetarias.
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Partidas
Monetarias
PASIVOS :
Obligaciones con el Publico.
Obligaciones con Instituciones
Financieras
y
por
Otros
Financiamientos.
Obligaciones con el Banco
Central de Nicaragua.
Operaciones con Valores y
Derivados.
Otras Cuentas por Pagar.
Otros Pasivos y Provisiones.
Obligaciones Subordinadas.
Impuestos Diferidos.
Reservas para Obligaciones
Laborales al Retiro.
Por lo general se
refiere a partidas que
no requiere liquidez a
corto o mediano plazo
Partidas No
Monetarias.
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Consolidación de Estados
Financieros
Deberá regularizarse todo
saldo pendiente entre las
distintas oficinas de la
institución, imputándose
previamente todas las
transacciones pendientes
a las cuentas definitivas
que correspondan
Lo mismo debe ocurrir
con las ganancias
generadas en unas
oficinas por dichos
activos y con las
pérdidas generadas
en otras oficinas
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MODELOS DE CONTABILIZACION
Inversiones en valores.
En este grupo se registran la parte activa de las inversiones en instrumentos
financieros exceptuando las inversiones correspondientes a participaciones en
empresas subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos.
 Inversiones al valor razonable con cambios en resultados: Son aquellas
inversiones en valores que cotizan en bolsa y cumplan alguna de las
siguientes condiciones
Se clasifican como mantenidos para negociar, si:
a) Se compra o se incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o
de volver a comprarlo en un futuro cercano;
b) Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se
gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrón
reciente de toma de ganancias a corto plazo;
ii) Desde el momento del reconocimiento inicial, ha sido designado por la
entidad para contabilizarlo al valor razonable con cambios en resultados
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MODELOS DE CONTABILIZACION
Inversiones en valores.
b) Inversiones disponibles para la venta: Son activos financieros no derivados
que se designan específicamente como disponibles para la venta o que no son
clasificados como llevados al valor razonable con cambios en resultados o
como mantenidos hasta el vencimiento.
c) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento: Son activos financieros no
derivados que tienen una fecha de vencimiento fijada, cuyos cobros son de
cuantía fija o determinable y que la entidad tiene la intención efectiva y
además la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento
Método de la tasa de interés efectiva.- Es un método de cálculo del costo
amortizado de un activo financiero utilizado para la imputación del
rendimiento diario de las inversiones en valores. Este método consiste en
transformar la tasa de rendimiento a vencimiento en una tasa equivalente
diaria, y aplicar esta última en forma compuesta al costo de adquisición del
título.
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MODELOS DE CONTABILIZACION
a.1) Inversiones a valor razonable.
a.2) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
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PROF. JEYLING ALFARO MANZANARES.