Transcript Efectos a cobrar

Unidad 11
Contabilización de operaciones
de ventas y cobros
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
1. LAS VENTAS EN EL PLAN GENERAL DE
CONTABILIDAD
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Cuentas relacionadas con ventas
700. Ventas de mercaderías
701. Ventas de productos terminados
702. Ventas de productos semiterminados
703. Ventas de subproductos y residuos
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Cuentas relacionadas con ventas
700 / 701 / 702 / 703. Ventas de …
Transacciones, con salida o entrega de los bienes o servicios objeto
de tráfico de la empresa.
MOTIVOS DE CARGO Y ABONO
(43) Clientes
(57) Tesorería
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a (701/701/702/703)
Ventas de …
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Descuentos en ventas
706. Descuentos sobre ventas por pronto pago
708. Devoluciones de ventas y operaciones similares
709. “Rappels” por ventas
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Descuentos en ventas
706. Descuentos sobre ventas por pronto pago
Descuentos y asimilados que conceda la empresa a sus clientes, por
pronto pago, no incluidos en factura.
MOTIVOS DE CARGO Y ABONO
(706) Descuentos sobre
ventas por pronto pago
a (43) Clientes
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Descuentos en ventas
708. Devoluciones de ventas y operaciones similares
Remesas devueltas por clientes, normalmente por incumplimiento de
las condiciones del pedido. En esta cuenta se contabilizarán también
los descuentos y similares originados por la misma causa, que sean
posteriores a la emisión de la factura.
MOTIVOS DE CARGO Y ABONO
(708) Devoluciones de
ventas y operaciones
similares
a (43) Clientes
a (57) Tesorería
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Descuentos en ventas
709. “Rappels” por ventas
Descuentos y similares que se basan en haber alcanzado un
determinado volumen de pedidos.
MOTIVOS DE CARGO Y ABONO
(709) “Rappels” por ventas
a (43) Clientes
a (57) Tesorería
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
El Impuesto sobre el Valor Añadido en ventas
477. Hacienda Pública, IVA repercutido
Esta cuenta se utilizará cada vez que la empresa realice una venta o
cuando se produzca algún descuento o devolución relacionada con la
misma, que modifica la base imponible del impuesto.
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
2. REGISTRO CONTABLE DE LAS VENTAS
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de las ventas
Ventas con pago al contado
Ventas con pago aplazado
Ventas con pago anticipado
Facturas pendientes de formalizar
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de las ventas
Ventas con pago al contado
(57) Tesorería
a (700) Ventas de
mercaderías
a (477) Hacienda Pública,
IVA repercutido
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de las ventas
Ventas con pago aplazado
(430) Clientes
a (700) Ventas de
mercaderías
a (477) Hacienda Pública,
IVA repercutido
El crédito anterior se materializa en efecto comercial aceptado
(431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar
a (430) Clientes
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de las ventas
Se realiza un cobro anticipado de una futura venta
(57) Tesorería
a (438) Anticipos de clientes
a (477) Hacienda Pública,
IVA repercutido
Al realizar la venta y enviar la mercancía
(438) Anticipos de clientes
(43) Clientes
(57) Tesorería
a (700) Ventas de
mercaderías
a (477) Hacienda Pública,
IVA repercutido
(Sobre el importe de la
venta menos el anticipo)
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de las ventas
Con el envío de la mercancía acompaña un albarán
(4309) Clientes, facturas
pendientes de
formalizar
a (700) Ventas de
mercaderías
a (477) Hacienda Pública,
IVA repercutido
Posteriormente se envía la factura
(43) Clientes
(57) Tesorería
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a (4309) Clientes, facturas
pendientes de
formalizar
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
3. REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES
RELACIONADAS CON LAS VENTAS
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de operaciones relacionadas con las ventas
Descuentos
Devoluciones de ventas
Envases y embalajes
Gastos en ventas
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de operaciones relacionadas con las ventas
Descuentos
La venta realizada ya se había cobrado (devolución en efectivo)
(706) Descuentos sobre ventas
por pronto pago
(708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
(709) “Rappels” sobre ventas
(477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
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a (57) Tesorería
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de operaciones relacionadas con las ventas
Descuentos
La venta realizada ya se había cobrado (a cuenta de un anticipo)
(706) Descuentos sobre ventas
por pronto pago
(708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
(709) “Rappels” sobre ventas
(477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
a (438) Anticipos de clientes
a (477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de operaciones relacionadas con las ventas
Descuentos
La venta realizada todavía no se había cobrado
(706) Descuentos sobre ventas
por pronto pago
(708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
(709) “Rappels” sobre ventas
(477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
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a (43) Clientes
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de operaciones relacionadas con las ventas
Devoluciones de ventas
(708) Devoluciones de
ventas y operaciones
similares
(477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
a (43) Clientes
a (57) Tesorería
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de operaciones relacionadas con las ventas
Envases y embalajes
Ventas de mercaderías con envases y embalajes con facultad de
devolución.
(43) Clientes
(57) Tesorería
a (700) Ventas de mercaderías
a (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
a (477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
(Sobre el importe de las
mercaderías y los envases y
embalajes)
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de operaciones relacionadas con las ventas
Envases y embalajes
El cliente devuelve los envases y embalajes
(437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
(477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
a (43) Clientes
a (57) Tesorería
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de operaciones relacionadas con las ventas
Envases y embalajes
Los envases y embalajes se rompen, se pierden, se deterioran o
se los queda la empresa
(437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
(477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
a (704) Ventas de envases y
embalajes
a (477) Hacienda Pública,
IVA repercutido
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de operaciones relacionadas con las ventas
Envases y embalajes
Ventas de mercaderías con envases y embalajes no retornables.
(43) Clientes
(57) Tesorería
a (700) Ventas de mercaderías
a (704) Ventas de envases y
embalajes
a (477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
(Sobre el importe de las
mercaderías y los envases y
embalajes)
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de operaciones relacionadas con las ventas
Gastos en ventas
Gastos por cuenta del vendedor.
(62X) Cuenta de gasto
correspondiente
(472) Hacienda Pública, IVA
soportado
a (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (57) Tesorería
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de operaciones relacionadas con las ventas
Gastos en ventas
Gastos pagados por el vendedor pero por cuenta del cliente.
Asiento de repercusión de los gastos:
(43) Clientes
(57) Tesorería
a (700) Ventas de mercaderías
a (759) Ingresos por servicios
diversos
a (477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
(Sobre el importe de las
ventas más los gastos
repercutidos
al
cliente,
incluidos los seguros)
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
4. PROBLEMÁTICA CONTABLE DE LOS
DERECHOS DE COBRO
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Efectos a cobrar
(431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar
(Los efectos pendientes de
cobro se encuentran
aceptados)
(439) Clientes, efectos sin
aceptar a cobrar
(Los efectos pendientes de
cobro se encuentran sin
aceptar)
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a (430) Clientes
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Efectos a cobrar – Gestión de cobro
Se envían los efectos a la entidad bancaria.
(4312) Efectos comerciales
en gestión de cobro
a (4310) Efectos comerciales
en cartera
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Efectos a cobrar – Gestión de cobro
La entidad financiera cobra gastos por esta operación.
(626) Servicios bancarios y
similares
(472) Hacienda Pública, IVA
soportado
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a (572) Bancos c/c
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Efectos a cobrar – Gestión de cobro
Al llegar el vencimiento, el banco cobra el efecto e ingresa el
importe en la cuenta de la empresa.
(572) Bancos c/c
a (4312) Efectos comerciales
en gestión de cobro
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Efectos a cobrar – Gestión de cobro
Llegado el vencimiento, si el cliente no paga:
(4315) Efectos comerciales
impagados
a (4312) Efectos comerciales
en gestión de cobro
(626) Servicios bancarios y
similares
(472) Hacienda Pública, IVA
soportado
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a (572) Bancos c/c
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Efectos a cobrar – Descuento de efectos
Se envían los efectos a la entidad bancaria para su descuento
(4311) Efectos comerciales
descontados
a (4310) Efectos comerciales
en cartera
(572) Bancos c/c
(665) Intereses por
descuento de efectos
(626) Servicios bancarios y
similares
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a (5208) Deuda por efectos
descontados
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Efectos a cobrar – Descuento de efectos
Llegado el vencimiento, el banco cobra a los librados.
(5208) Deudas por efectos
descontados
a (4311) Efectos comerciales
descontados
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Efectos a cobrar – Descuento de efectos
Llegado el vencimiento, los librados no pagan.
(4315) Efectos comerciales
impagados
a (4311) Efectos comerciales
descontados
(5208) Deudas por efectos
descontados
(626) Servicios bancarios y
similares
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a (572) Bancos c/c
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Efectos a cobrar – Descuento de efectos
Tras el impago, se emite un nuevo efecto cargando los gastos.
(4310) Efectos comerciales
en cartera
a (4315) Efectos comerciales
impagados
a (762) Ingresos de créditos
(por los intereses de
aplazamiento)
a (769) Otros ingresos
financieros
(por gastos repercutidos)
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Morosidad de clientes – Método individualizado
Registro de la insolvencia de un cliente.
(436) Clientes de dudoso cobro
a (430) Clientes
a (4310) Efectos comerciales en
cartera
a (4390) Efectos sin aceptar en
cartera
(694) Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones
comerciales
37
a (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones
comerciales
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Morosidad de clientes – Método individualizado
Definitivamente el cliente no paga.
(650) Pérdidas de créditos
comerciales incobrables
(490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones
comerciales
38
a (436) Clientes de dudoso
cobro
a (794)Reversión del deterioro
de créditos por
operaciones comerciales
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Morosidad de clientes – Método individualizado
Desaparecen los motivos que causaron el registro del deterioro.
(430) Clientes
a (436) Clientes de dudoso
cobro
(490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones
comerciales
39
a (794)Reversión del deterioro
de créditos por
operaciones comerciales
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Morosidad de clientes – Método global
Al final del ejercicio, por la estimación de los riesgos globales
para el próximo ejercicio.
(694) Pérdidas por deterioro
de créditos por
operaciones
comerciales
40
a (490) Deterioro de valor de
créditos por
operaciones
comerciales
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Morosidad de clientes – Método global
A lo largo del ejercicio siguiente, por las insolvencias definitivas
que vayan surgiendo.
(650) Pérdidas de créditos
comerciales
incobrables
a (430) Clientes
a (4310) Efectos comerciales
en cartera
a (4390) Efectos sin aceptar
en cartera
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Problemática contable de los derechos de cobro
Morosidad de clientes – Método global
Al final del ejercicio se aplica el fondo de provisión del ejercicio
anterior y se dota un nuevo fondo para el siguiente ejercicio.
(490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones
comerciales
(694) Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones
comerciales
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a (794)Reversión del deterioro
de créditos por
operaciones comerciales
a (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones
comerciales
Contabilización de operaciones de ventas y cobros
5. REGISTRO CONTABLE DE LA
DECLARACIÓN–LIQUIDACIÓN DE IVA
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de la declaración–liquidación de IVA
IVA soportado < IVA repercutido
Liquidación de IVA
(477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
a (472) Hacienda Pública,
IVA soportado
a (4750) Hacienda Pública,
acreedora por IVA
La empresa ingresa en Hacienda el importe correspondiente
(4750) Hacienda Pública,
acreedora por IVA
a (572) Bancos c/c
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registro contable de la declaración–liquidación de IVA
IVA soportado > IVA repercutido
Liquidación de IVA
(477) Hacienda Pública, IVA
repercutido
(4700) Hacienda Pública,
deudora por IVA
a (472) Hacienda Pública,
IVA soportado
Hacienda realiza la devolución (última liquidación anual)
(572) Bancos c/c
a (4700) Hacienda Pública,
deudora por IVA
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Contabilización de operaciones de ventas y cobros
Registros relacionados con ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro registro de facturas emitidas
Libro auxiliar de cobros
Libro auxiliar de efectos a cobrar
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