Transcript formularul 220 Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit

Obligaţii declarative în ceea
ce priveşte impozitul pe
venit pentru luna
ianuarie 2014
Referitor la persoanele fizice care au în derulare
un număr mai mare de 5 contracte de
închiriere/subînchiriere, la sfârşitul anului 2013
• Potrivit prevederilor art. 61 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, persoanele fizice care realizează venituri din
cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr
mai mare de 5 contracte de închiriere la sfârşitul anului
fiscal, începând cu anul fiscal următor califică aceste
venituri în categoria venituri din activităţi independente şi
le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru
această categorie.
• Prin Ordinul Preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 2333/2007 a fost aprobată
procedura privind declararea şi stabilirea impozitului pe
veniturile din cedarea folosinţei bunurilor realizate din
derularea unui număr mai mare de 5 contracte de
închiriere/subînchiriere.
Referitor la persoanele fizice care au în derulare
un număr mai mare de 5 contracte de
închiriere/subînchiriere, la sfârşitul anului 2013
• Conform acestor prevederi, persoanele fizice care realizează venituri din
cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5
contracte de închiriere sau subînchiriere la sfârşitul anului fiscal,
începând cu anul fiscal următor, califică aceste venituri în categoria
veniturilor din activităţi independente.
La stabilirea numărului de contracte se iau în calcul contractele de
închiriere sau subînchiriere aflate în derulare la data de 31 decembrie a
anului precedent celui de impunere, cu excepţia contractelor de
arendare a bunurilor agricole.
• IMPORTANT!
Pentru primul an în care veniturile au fost calificate ca venituri din
activităţi independente, contribuabilii declară până la data de 15
ianuarie a anului de impunere, la organul fiscal competent, veniturile şi
cheltuielile estimate, pe baza formularului 220 „Declaraţie privind venitul
estimat/norma de venit ”.
Venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe
proprietate personală, având o capacitate de cazare în
scop turistic cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv
• Contribuabilii care realizează venituri din închirierea în
scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate
personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între
una şi 5 camere inclusiv, datorează un impozit pe venitul
stabilit ca normă anuală de venit.
• Aceşti contribuabili au obligaţia să depună la
organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal,
până la data de 31 ianuarie inclusiv, formularul 220
„Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit”
pentru anul în curs. Formularul se găseşte reglmentat
în Ordinul Preşedintelui ANAF nr. 184/2013.
Venituri din închirierea camerelor situate în locuinţe
proprietate personală, având o capacitate de cazare în
scop turistic cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv
• Contribuabilii au obligaţia să completeze fişa
capacităţii de cazare cu informaţiile necesare,
în vederea stabilirii de către organul fiscal
competent a impozitului anual datorat.
• Fişa capacităţii de cazare reprezintă formular
tipizat, este reglementat prin Ordinul
Preşedintelui ANAF nr. 52/2012, şi constituie
anexă la formularul 220.
Opţiunea de determinare a venitului
net în sistem real
• Au dreptul să opteze pentru determinarea venitului
net în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea
în partida simplă, contribuabilii care obţin venituri
din:
- activităţi independente, impuşi în anul 2013 pe bază
de norme de venit,
- drepturi de proprietate intelectuală, impuşi în anul
2013 pe baza cotei forfetare de cheltuieli,
- cedarea folosintei bunurilor, impuşi în anul 2013 pe
baza cotei forfetare de cheltuieli
- închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate
personala, având o capacitate de cazare în scop
turistic cuprinsa între una şi 5 camere inclusiv.
Opţiunea de determinare a venitului
net în sistem real
• Opţiunea pentru determinarea venitului net în sistem
real se exercita prin completarea declaraţiei privind
venitul estimat/norma de venit (formularul 220
Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit) cu
informaţii privind determinarea venitului net anual în
sistem real.
În acest caz declaraţia privind venitul estimat/
norma de venit se depune la organul fiscal
competent:
- pâna la data de 31 IANUARIE inclusiv, în cazul
contribuabililor care au desfaşurat activitate în anul
precedent,
- în termen de 15 zile de la începerea activităţii/
producerii evenimentului, în cazul contribuabililor care
încep activitatea/încep să realizeze venituri din
închiriere, în cursul anului fiscal.
Renunţarea la opţiunea de determinare
a venitului net în sistem real
• Pentru veniturile din activităţi independente, drepturi de
proprietate intelectuală şi cedarea folosintei bunurilor,
opţiunea de a determina venitul net pe baza datelor
din contabilitatea în partida simpla este
obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2
ani fiscali consecutivi şi se consideră reînnoită
pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu
solicită revenirea la sistemul anterior.
• Revenirea la sistemul anterior se exercită tot prin
completarea corespunzătoare a declaraţiei privind
venitul estimat/norma de venit şi depunerea formularului
la organul fiscal competent până la data de 31
ianuarie inclusiv a anului următor expirării
perioadei de 2 ani.
Opţiunea de determinare a venitului net
în sistem real/ renunţarea la opţiune
• Pentru veniturile din închirierea camerelor situate în
locuinţe proprietate personală, având o capacitate de
cazare în scop turistic cuprinsă între 1 şi 5 camere
inclusiv, opţiunea se exercită pentru fiecare an fiscal.
În cazul în care contribuabilii încep să realizeze venituri
în cursul anului, după data de 31 ianuarie inclusiv,
opţiunea se exercită pentru anul fiscal în curs.
• În cazul în care, contribuabilii, pentru care venitul net a
fost determinat în sistem real în anul 2013, nu optează
pentru stabilirea venitului net pe baza normelor de venit,
pentru anul 2014 se va menţine regimul de impozitare
din anul precedent.
Referitor la impunerea persoanelor
fizice pe bază de norme de venit
• Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe
bază de norme de venit şi care în anul fiscal anterior au
înregistrat un venit brut anual mai mare decât
echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu
anul fiscal următor, au obligaţia determinării venitului net
anual în sistem real.
• Această categorie de contribuabili are obligaţia să
completeze corespunzător şi să depună
FORMULARUL 220 „Declaraţie privind venitul
estimat/norma de venit” până la data de 31 ianuarie
inclusiv.
• Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea
echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul
de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţională a
României, la sfârşitul anului fiscal.
Depunerea formularului 600 „Declaraţie privind
venitul asigurat la sistemul public de pensii”
• Potrivit prevederilor art.296^21 alin.(1) lit. a) - e) din Titlului IX^2
„Contribuţii sociale obligatorii” din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, au calitatea de
contribuabili la sistemul public de pensii:
- întreprinzătorii titulari ai unei întreprinderi individuale;
- membrii întreprinderii familiale;
- persoanele cu statut de persoană fizică autorizată să desfăşoare
activităţi economice;
- persoanele care realizează venituri din profesii libere;
- persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate
intelectuală, la care impozitul pe venit se determină pe baza datelor
din evidenţa contabilă în partidă simplă.
• Contribuabili nominalizaţi mai sus au obligaţia să depună anual
formularul 600 „Declaraţia privind venitul asigurat la sistemul public
de pensii”, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru
care se datorează contribuţia de asigurări sociale.
Depunerea formularului 600 „Declaraţie privind
venitul asigurat la sistemul public de pensii”
• Nu au obligaţia depunerii formularului 600 persoanele
care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor
şi orice alte venituri din desfăşurarea unei activităţi
dependente, venituri din pensii şi venituri sub forma
indemnizaţiilor de şomaj, asigurate în sistemul public de
pensii, persoanele asigurate în sisteme proprii de
asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii,
care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de
pensii, precum şi persoanele care au calitatea de
pensionari ai acestor sisteme, deoarece nu datorează
contribuţia de asigurări sociale pentru veniturile obţinute
ca urmare a încadrării în una sau mai multe dintre
situaţiile prevăzute la art. 296^21 alin. (1).
Depunerea formularului 600 „Declaraţie privind
venitul asigurat la sistemul public de pensii”
•
•
De asemenea, nu au obligaţia depunerii formularului 600 persoanele fizice
nominalizate la art. 296²¹ alin.1 lit. a) – e) care în anul fiscal 2013 au realizat
venituri sub nivelul plafonului minim prevăzut de lege, deoarece la art.
296^22 alin. (1) din Codul fiscal şi la pct. 32 din Normele metodologice de
aplicare, aprobate prin HG nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare,
se precizează că:
- „Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale pentru persoanele
prevăzute la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e) este venitul declarat, care nu poate fi
mai mic de 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea
bugetului asigurărilor sociale de stat şi nici mai mare decât echivalentul a de 5
ori acest câştig; contribuabilii al căror venit rămas după deducerea din venitul
total realizat a cheltuielilor efectuate în scopul realizării acestui venit, respectiv
valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportat la cele 12 luni ale anului,
este sub nivelul minim menţionat, nu datorează contribuţie de asigurări sociale.
Contribuabilii care desfăşoară activităţi impuse în sistem real, care în anul
fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim prevăzut
de lege, nu sunt obligaţi să se asigure şi nu datorează contribuţie de
asigurări sociale, pentru anul fiscal următor.