Transcript 《商业银行会计实验》ppt演示文稿

商业银行会计实验
广东金融学院
王梅
目
第一章
第二章
第三章
第四章
柜员训练
储蓄业务
贷款业务
结算业务
录
内 容
实验一
制度规范训练
岗位设置与授权管理
银行会计凭证的处理
重要空白单证和业务印章管理
结算纪律
账户管理
实验二
储蓄业务准备
柜员管理
钱箱管理
当天业务处理
日常业务操作流程
实验三
实验四
对公业务准备
柜员管理
钱箱管理
对公业务范围
日常业务操作流程
储蓄业务
个人业务开户
活期业务
整存整取
定活两便
零存整取
存本取息
通知存款
实验五
实验六
贷款业务
消费贷款
助学贷款
贷款管理
流动资金贷款
固定资金贷款
票据贴现
授信业务
信用风险评估
对公结算业务
账户管理
新开户业务
活期存款及临时存款
定期存款
支付结算
实验一 制度规范训练
1、岗位设置与授权管理


综合柜员制：多币种、多种类
（负债业务、资产业务、中间业务
、国际业务；
现金业务、转账业务；个人业
务、对公业务）
岗位设置：三级管理、分级授权
柜员--主管--行长

交叉业务操作岗位的分离分设
印章、凭证、机具的使用管理：分管、分用，平行交
接；
(1) 联行业务录入岗位与复核岗位的分离；
(2) 事后监督岗位与业务处理岗位的分设；
(3) 库房管理与柜台现金收付岗位的分设；
(4) 贷款发放与会计记帐的分离。
 柜员业务操作权限
业务种类
存现
取现
具体分类
柜员
主管
行长
小型网点
5万以下
中型网点
8万以下
业务经办额度以上
授权
由上级行确定
大型网点
10万以下
各类网点
5万以下
5万（含）-- 50万
50（含）--100万
小型网点
10万以下
10万（含）-- 100
万
转账
中型网点
20万以下
20万（含）-- 150
万
大型网点
30万以下
30万（含）-- 200
万
200万（含）-10000万（不含）
2、银行会计凭证的处理
 分类：
 按来源分：原始凭证、记帐凭证
 按使用范围分：基本凭证、特定凭证
基本凭证：现金收入传票、现金付出传票、
转账借方传票、转账贷方传票、
特种转账借方传票、特种转账贷方传票、
表外（备忘录）科目收入传票、表外（备忘录）科
目付出传票
特定凭证：结算凭证、存贷业务凭证、储蓄凭证、联行凭证
 按凭证形式分：复式凭证、单式凭证
 特点：
（1）银行大量使用原始凭证与记帐凭证相结合的特定凭证
（2）银行使用单式凭证
（3）银行凭证传递环节多。（内部、外部；同城异地、本行跨行）
 要素：
日期；
收付款单位名称、帐号；
收付款单位开户行名称、行号；
记帐单位、大小写金额；
款项来源、用途、摘要、附件张数；
会计分录、凭证编号；
按规定应签署的单位印章；
银行的印章和有关人员的名章
 处理：编制--审查--传递--装订--保管
3、重要空白凭证、业务印章和重要机具的管理
 重要空白凭证
基本规定：统一印制、各自保管；
总行凭证大库办理领用和返纳；
支行之间不得调配；
双人清点；帐实相符。
日常操作：领用；返纳；出售；作废。
 业务印章
领用：预留印模—注明启用日期—签名盖章—审批签
章
使用：专人保管、人在章在
种类：行名业务公章、
现金收讫章、
转讫章、
结算专用章、
汇票专用章、
票据受理章（收妥作实章）、
票据交换专用章、
储蓄专用章、
国际结算专用章、
个人名章。
 重要机具
 密押机：
 压数机：
签发银行汇票和银行汇票承兑时，在“汇票金额”
栏压印小写金额
 磁码机：
支票清分时的识别码，从左至右依次分5个域：支
票号、交换行号、支票帐号、交易码和金 额，出售前打
印前3个域，提出票据交换时补打后2个域。
 电子验印机：
 点（验）钞机：
 自动柜员机：
4、结算纪律
基本原则：1、恪守信用，履约付款。
2、谁的钱进谁的帐，由谁支配。
3、银行不垫款。
结算纪律：1、客户应遵循的结算纪律：
不准出租、出借账户；
不准签发空头支票和远期支票；
不准多头开立基本账户。
2、银行应遵循的结算纪律：
不准延误、积压结算凭证
不准挪用、截留客户和他行的结算资金
未收妥款项，不准签发银行汇票、本票
不准拒绝受理客户和他行的正常结算业务
5、账户管理
储蓄业务：结算账户、储蓄账户
对公业务：基本账户、一般账户、临时账户、专用账户
• 概念：银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
（分单位银行结算账户和个人银行结算账户）
• 种类：对公银行结算账户：以单位名称开立的银行结算账户。
可分为：基本账户、一般账户、专用账户和临时账户
• 要点：存款人应在注册地或住所地开立单位银行结算账户，存款人只能在
银行开立一个基本账户，但可根据需要在开立基本账户以外的银行
开立多个一般账户。
• 开户许可证：中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账
户的行政许可证件，开立基本账户、专用账户（预算单位和
QFII）、临时账户（注册、增资验资除外）均实行开户许可
证制度。
 结算账户的开立和使用
1、基本账户：因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
（1）下列单位可申请开立基本账户：
– 企业法人
– 非法人企业
– 机关、事业单位
– 团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队
– 社会团体
– 民办非企业组织
– 异地常设机构
– 外国驻华机构
– 个体工商户
– 居民委员会、村民委员会、社区委员会
– 单位设立的独立核算的附属机构
– 其他组织
（2）开立基本账户需提供的资料：
企业的《营业执照》或相关的有效证明文件
单位《组织机构代码证》
国税、地税的《税务登记证》
法人身份证（或法人签名的授权委托书和经办人身份证）
填写的开户申请书、预留银行印鉴卡
以上资料还需提供盖有单位公章的复印件二份
2、一般账户：因借款或结算需要，在基本账户开户银行以外的银行开立
结算账户，只能用于结算，不得提取现金。
必须在开立了基本账户的前提下才能申请开立一般账户，并出具
基本账户的《开户许可证》。如因向银行借款需要的，应出具借款合
同。
• 开立一般账户需提供的资料：
基本账户《开户许可证》
企业的《营业执照》或相关的有效证明文件
国税、地税的《税务登记证》
法人身份证（或法人签名的授权委托书和经办人身份证
）
填写的开户申请书、预留银行印鉴卡
以上资料还需提供盖有单位公章的复印件一份
3、专用账户：因对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行
结算账户，除提供开立一般账户所需资料外，还需提供：
•
•
•
•
•
•
•
•
•
基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、
社保基金，应出具主管部门批文；
财政预算外资金，因出具财政部门证明；
粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文；
单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的《银行卡章程》的规
定出具有关证明和资料；
证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门证明；
期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明；
金融机构存放同业资金，应出具其证明；
收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本账户有关证明；
党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的
批文或证明；
4、临时账户：因临时需要并在规定期限内使用而开立的结算账户。临时
账户的有效期最长不得超过2年。除提供开立一般账户所需资料外，还需
提供：
•
临时机构应出具其驻地主管部门的同意设立临时机构的批文；
• 异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营
业执照正 本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建设施工
及安装合同；
• 异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营
地工商行政管理部门的批文；
•
注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的《企业名称预先核
准通知书》 或有关部门批文。
 账户的变更与撤销
1、变更：单位更改名称、法人代表或主要负责人、住址及其他开户资料，
应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有
关部门证明。
提供以下资料：
工商行政管理局的变更证明；
人民银行的变更银行结算帐户申请书；
更新的《营业执照》、《组织机构代码证》、国税地税《税务登记证》
旧的《开户许可证》；
法人身份证（或法人签名的授权委托书和经办人身份证）；
以上资料还需提供盖有单位公章的复印件一份。
在帐户管理系统的改变栏提交变更项目，由人民银行办理变更手续。
办理印鉴变更手续，待新的《开户许可证》出证后和新印的启用日期。
一般帐户变更还需提供已更新的《开户许可证》及复印件 。
2、撤销：有下列情形之一，单位应向开户行提出撤销银行结算帐户申请










被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
注销、被吊销《营业执照》的；
因迁址需要变更开户银行的；
因其他原因需要撤销银行结算账户的；
已在工商行政管理局注销的，须提供注销证明；
因业务需要转往其他银行的，需提供书面证明；
客户填写《销户申请书》后，须交回各种重要空白票据及结算凭证；
如果单位《营业执照》已在工商局注销的，可允许提现；
如转往其他银行，只能转账到同一名称的其他银行账户；
如客户已取消其他所有账户，可按其公司章程，按股东出资比例分别
转入各股东的个人结算账户。
 账户的特殊业务处理
1、对公账户密码挂失
– 法人或负责人亲自办理，也可授权委托他人办理
– 核实经办人身份和预留银行印鉴卡
– 即日可解挂重置
– 如实登记，妥善保管
2、印鉴的更换及挂失
（1）印鉴更换：提供开户时的资料，填写《更换印鉴申请书》
（正面新印鉴、公章，背面旧印鉴、公章）
提示客户3天后启用新印鉴、公章
（2）印鉴挂失：
有权人名章的挂失：遗失银行预留印鉴的证明资料
公章的挂失：公安部门出具的报案证明和刻章许可证
3、储蓄帐户的挂失
实验二
储蓄业务准备
柜员管理
钱箱管理
当天日初、日终业务处理
日常业务操作流程
• 交易部门：0711（07实验班）
0731（07理财1班）
0732（07理财2班）
• 用户编号：(储蓄) S0039（学号的后两位）
(对公) K0039
• 钱箱编号：空（首次登录）
• 用户密码：888888（首次登陆）
储蓄初始操作：

密码修改：


学号修改：
增加钱箱：S--“0”开头；
储蓄凭证领用
1、领用“一本通存折”10本；
AIOM
2、领用“一卡通”10张；
CARD
3、领用“大额双整存单”10张；
FXLX
4、领用“整存整取存单”10张；
FXOX
5、领用“出入库凭证”10张；
IOVC
6、领用“普通存折”10本；
NMPS
7、领用“普通支票”1本（25张）；PCKZ
8、领用“定活两便存单”10张；
SSOX
9、领用“信用卡”10张。
储蓄凭证编号
• 开始号码：11
01
凭证序号
• 结束号码：11013910
01
班号 凭证种类号
39
学号
• 特殊情况：
1、普通支票（10位，结束为25）
开始号码：0711
07
01
班号（4位） 凭证种类号
结束号码：0711073925
2、信用卡号码(16位):
开始号码：8989
0711
39
0001
银联号
学号
凭证序号
结束号码：8989071109390010
39
学号
凭证序号
09
班号
凭证种类号
银行凭证管理
 以总行凭证管理员的身份登陆：部门编号：0001
用户编号：S001；K0001
钱
箱：空
密
码：10001
 以总行的名义下发到各支行
 以柜员身份领用凭证
实验三
对公业务准备
柜员管理
钱箱管理
对公业务范围
日常业务操作流程
对公初始操作：
密码修改：
学号修改：
增加钱箱：K—“除0以外均可”
对公凭证领用
1、领入“现金支票”50张，凭证号码为8位数；
2、领入“转帐支票”50张，凭证号码为8位数；
3、领入“银行承兑汇票”10张，凭证号码为8位数；
4、领入“特约汇款证”10张，凭证号码为8位数；
5、领入“单位定期存款开户证实书”10张，号码为8位；
6、领入“全国联行邮划贷方报单”10张，号码为8位数；
7、领入“全国联行邮划借方报单”10张，号码为8位数。
对公凭证编号
• 开始号码：31
11
班号 凭证种类号
• 结束号码：31113910
39
01
学号 凭证序号
实验四
储蓄业务
一、概述
1、储蓄的政策和原则
政策：(1) 承认储蓄存款的占有权;
(2) 保障存款的使用权;
(3) 尊重存款的处置权。
原则：存款自愿，
取款自由，
存款有息，
为客户保密。
2、储蓄实名制
持有效身份证明：开户；定期取款；超过5万元续存、取款等
实名制法定身份证件类型：
 居住在境内的16周岁以上的中国居民：居民身份证或临时居民身份证、
户口簿、护照；
 居住在境内的16周岁以下的中国居民：户口簿；
 军人（武警）：军人（武警）身份证件；
 军队（武警）离退休干部及在军事院校学习的现役军人：离休干部荣誉
证、军官退休证、文职干部退休证和军事院校学员证;
 港澳居民：港澳居民往来内地通行证；
 台湾居民：往来大陆通行证或其他有效旅行证件；
 外国公民：护照;
 居住在境外的中国籍华侨：中国护照;
二、储蓄业务种类
1、活期储蓄：开户时1元起存（余额最少保留1元）每季结息1次，结清
账户，随时计付利息，已留密码的可通存通兑。
2、个人支票：通过签发支票办理结算、提取现金，参加同城票据交换
的储户可随时用于消费及商务结算。
 本人当地身份证原件、户口薄原件；
 担保人当地身份证、户口薄原件；
 开户申请书和担保人证明，预留银行印鉴；
 最低起存金额1000元；
 开户--购买支票--结算（存款、取款）--票据交换（提入或提出）-挂失（密码挂失、凭证挂失）--销户（结清、销户）
3、整存整取定期储蓄: 50元起存，存期分为三个月、半年、一年、二
年、三年、五年；到期支取，提前支取（全部、部分）、过期支取
4、零存整取（存本取息、定活两便）：利率执行同期整存整取的6折
5、通知存款：1天、7天通知存款；利率： 1.08%、1.62%；最低起存个
人5万元；需一次存入，可多次支取。
案例：兴业银行个人存款业务简介
【活期储蓄存款】
活期储蓄由银行签发存折（卡）等存款凭证，凭折或卡支取，可以挂失；按季结
息，人民币活期储蓄的起存金额为 1 元。特点是存取灵活方便，利率较定期储蓄低。
【整存整取定期储蓄】
人民币整存整取定期储蓄存款， 50元起存，存期分为三个月、半年、一年、二
年、三年、五年；本金一次存入，由银行签发存单、存折（卡），到期凭存单（折、
卡）支取本息，不同档次执行不同利率，利率与存款期限成正比。
【零存整取（存本取息）定期储蓄】
零存整取（存本取息）定期储蓄存期分为一年、三年、五年，起存金额 5000 元，
利率为整存整取的六折。
【个人通知存款】
起存金额为人民币 5 万元，需一次存入，可一次或分次支取。
【外币储蓄】
外币存款现汇户，到期可支取现钞，也可按国家外汇管理的有关规定汇往境外，
或按外汇牌价兑换成人民币。凡外币存款现钞户，本息取现钞，如汇往异地、境外须
按国家外汇管理局规定办理。
三、储蓄利率、计息
1、储蓄存款利率：年利率，月利率，日利率
2、利息计算方法
单利：本利和=本金×(1+利率×期限)
利息=本金×利率×期限
复利：本利和=本金× (1+利率)n
利息=本金×[(1+利率)n -1]
四、储蓄特殊业务的处理
1、储蓄特殊业务的种类
2、储蓄业务的挂失
口头挂失、书面挂失；密码挂失、凭证挂失
3、储蓄存款过户
4、休眠户
5、储蓄业务查询、冻结、扣划：
查询：县级以上公、检、法、税务、监察机关、海关、国家
安全局、军级以上保卫部门；
冻结：县级以上公、检、法、税务、海关、国家安全局、军
级以上保卫部门；冻结期限最长为6个月；
扣划：县级以上人民法院、税务机关、海关。
五、储蓄通存通兑业务
1、概述
2、储蓄通存通兑业务的柜台操作
开户、凭证管理、挂失处理、“银结通”业务
3、通存通兑业务的账务处理
集中清算、当日结平
【思考题】
1、某中国居民，居住在中国境内，已年满16周岁，因其本人在外地，可否
由其家人持户口簿为其代理开立账户？
2、储蓄定期存款到期日恰逢节假日，是按定期利率提前支取还是顺延支取？
为什么？（如定期存款恰逢法定节假日到期，造成储户不能按期取款，
储户可在储蓄机构节假日前一天办理支取存款，对此，手续上视同提前
支取，但利息按到期支取计算。）
3、张三某年8月22日存入人民币1万元，定期1年，当年9月15日央行加息，
试问张三的存款是否需要转存？（注：当期一年期存款利率为3.60%，
调整后的一年期存款利率为3.87%，当期活期利率为0.81%）
360×（调整后利率 –调整前利率）
360 ×
（3.87% – 3.60%）
临界天数 = ————————————————
= ————————————
调整后利率–当前活期利率
3.87% – 0.81%
实验五 贷款业务
一、贷款借据顺序号的编录
4位年号 +2位行号 +2位学号 +3位贷款类别号 +2位贷款合同顺序号 +2位借据号
2010
11（实验班）39
31（理财1班）
32（理财2班）
注意：贷款顺序号与借据顺序号
二、调息问题
三、部分还贷与提前还贷
123
01
01
四、展期问题
（1）贷款展期是指贷款人在向贷款银行申请并获得批准的情况下，延期偿
还贷款的行为。
（2）贷款人在贷款期间发生暂时的资金周转困难，致使不能按期偿还贷款
本金，提前30个工作日向贷款银行申请展期。
申请展期的时间：每笔贷款只能展期一次。
短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累
计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期期限累计不得超过三年。
借款人未申请展期或申请未或批准的，展期到期仍不能归还的，其
贷款从到期日次日起，转入逾期贷款帐户。
五、存款账户、贷款账户、经营商账户、财政存款账户之间的关系
六、商业汇票的承兑
商业承兑汇票、银行承兑汇票
 常用票据的支付期限： 支票 10天
汇票 1个月
本票 2个月
银行承兑汇票
商业承兑汇票
6个月
6个月

对于开票人：延期支付，有6个月的资金运作；
对于持票人：可无条件一次性收款；
对于承兑人：无条件兑付。

基于开票人的信用，承兑人会要求开票人存入保证金，
有0，30%；50%；70%；甚至100%不等。
敞口部分：需作担保设计。
商业汇票结算
（1）商业承兑汇票
广东金融学院
王梅
广东金融学院
王梅
（2）银行承兑汇票
广东金融学院
王梅
广东金融学院
王梅
广东金融学院
王梅
实验六
对公结算业务
一、同城清算
1、同城票据交换：同城商业银行间本系统内票据交换
同城商业银行间跨系统票据交换
2、资金清算：全额清算、 差额清算
3、同城票据的微机清算：（广东省金融服务平台EFT）
二、异地清算
1、各商业银行全国联行跨系统和系统内大额汇划项均通过央行联行办理转
汇并清算资金；（大额支付系统）
2、各商业银行全国联行跨系统和系统内未达到转汇金额起的汇划款项、内
部资金汇划款项和县级以下全国联行通汇机构的汇划款项，仍分别通过
商业银行跨系统和本系统联行汇转；（小额支付系统）
3、商业银行签发的银行汇票和银行承兑汇票，暂不通过央行联行划付，
由各商业银行联行划付；
4、商业银行必须在央行存款账户留足备付金，不得在央行账户上透支；
三、电子联行业务
经总行核准签发的电子联行行号的行与行之间通过电子计算机
网络进行异地资金划拨的帐务往来。
星形结构、纵向往来，随发随收，当时核对，每日结平，存欠
反映。
同城票据交换
指同城票据的清算区域，它包含几个或多个城市。
对于票据结算来说，只要是适用同城结算的结算工具，在同一票据交
换区内都可以进行资金清算。但就目前来说，同一票据交换区域更多
适用于不同城市之间支票的资金清算。如汇兑、委托收款等还不能办
理。
平时工作日每天两场。
上午来的一交，交换的是前一天下午的票据，还有好多交换网点（比
如县行）每天只有一次交换，交换到这些网点的无论是前一天上午还
是下午存的，都要在一交做。
下午来的二交，交换的是当天上午的票据。
年终结算的时候有四次交换。
几种支付结算方式比较
同城票据交换：
1、要求：同一清算城市(或区域)如珠三角地区(深圳除外)
2、特点：次日到帐，免手续费
3、相关业务处理：普通支票转账
• 大额支付系统：
1、运行时间：9：00---17：00。
2、特点：点对点清算，较稳定，到帐快，收取一定手续费。
3、常见业务处理：电汇、加急异地支票转账等。
• 小额支付系统：
1、24小时运行，业务切点在下午16：00。
2、特点：每两个小时组包一次，非实时到帐，每笔金额限制不超过20000元。
• 广东金融平台：
1、要求：只能在广州区域内清算。
2、特点：功能多，但是运行不稳定，清算不及时(一般不建议客户使用)，24小
时运行。
3、常见业务处理：加急同城支票转账。
银行汇票：
• 指出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款
人或持票人的票据。单位和个人均可使用银行汇票进行款项结算，银行
汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可用于支取现金。
• 银行汇票票面必须载明的事项有：
(1)“银行汇票”字样，
(2)无条件支付的承诺，
(3)出票金额，
(4)付款人名称，
(5)收款人名称，
(6)出票日期，
(7)出票人签章，欠缺上述事项之一的，票据无效。汇票的提示付款期限自
出票之日起一个月实际金额不得更改，持票人向银行提示付款时，必须
同时提交银行汇票和解讫通知。
他行对公账户及凭证：
实验班：
1、账户：507320157402015
2、凭证： 现金支票凭证号：32180001—32180050
转账支票凭证号：32181001—321810075
理财1班：
1、账户：507110025801018
2、凭证：现金支票凭证号：11390001--11390075
转账支票凭证号：12390001--12390150
理财2班：
1、账户：507110023101018
2、凭证：现金支票凭证号：11391001--11391075
转账支票凭证号：12391001--12391150