Transcript la importancia del testamento y donacion por causa de muerte

LA IMPORTANCIA DEL
TESTAMENTO Y DONACION
POR CAUSA DE MUERTE
GUATEMALA, 25 NOVIEMBRE
2011
EL TESTAMENTO
• Es un acto declarativo de ultima
voluntad, en el cual el testador
dispone de sus bienes para déspues
de su muerte.
• A favor de cualquier persona que no
tenga incapacidad legal para
heredar.
• Acto puramente personal.
• Acto revocable.
Limites de la libertad de testar
• La libertad de testar tiene un solo límite
que es el derecho que algunas
personas tienen a ser alimentadas
Incapacidad para testar
• El que se halle bajo interdicción
• El sorsdo mudo y el hubiere perdido el
uso de la palabra, cuando no puedan
darse a entender por escrito y
palabra.
• El que sin estar bajo interdicción no
gozare de sus facultades intelectuales
y volitivas, por cualquier causa en el
momento de testar.
Herencia
Cuando el testador hubiere dejado
distribuido los bienes entre las personas
llamadas a heredar.
Legados
• Es dar una cosa o parte de sus bienes
a una o varias personas sin instituirlo en
heredero.
Donación por Causa de Muerte
• Acto declarativo surte efectos para
despues de la muerte del titular de los
bienes.
• Se rigen bajo las mismas disposiciones
que de los testamentos sobre los
legados.
IMPUESTOS
• Esta afecto al Impuesto sobre
herencia, legados y donaciones.
• Se toma en cuenta el parentesco que
tenia con el causante, para calcular
el impuesto que tiene que satisfacer.
• Impuesto está estructurada tomando
en cuenta la mayor o menor
vinculación entre el
causante o
donante y el heredero, legatario o
donatario, el parentesco si constituye
una parte fundamental de la base
imponible.
LAS CUOTAS DEL
IMPUESTO, APLICABLES A
LAS HERENCIAS, LEGADOS
Y DONACIONES, SERÁN LAS
QUE A CONTINUACIÓN SE
EXPRESAN:
LA BASE IMPONIBLE, EL PAGO DEL
IMPUESTO QUEDO ESTABLECIDO EN EL
ARTÍCULO 4 DE LA PRESENTE LEY EN LO
SIGUIENTE:
a)El importe de las deudas o
gravámenes transmitidos en virtud de
donación entre vivos, siempre que
consten en instrumento público o
privado legalmente reconocido, que
existan con anterioridad, no menor de
seis meses, al contrato de donación y
que no estuvieren prescritos;
b) EL IMPORTE DE LAS DEUDAS O GRAVÁMENES
TRANSMITIDOS POR CAUSA DE MUERTE, QUE
CONSTEN EN INSTRUMENTO PÚBLICO O
PRIVADO LEGALMENTE RECONOCIDO, SIEMPRE
QUE NO ESTUVIEREN PRESCRITOS;
C) Los créditos o gravámenes transmitidos por
herencia, legado o donación siempre que se
declare su existencia legítima por sentencia
ejecutoria, que no sea dictada contra
cualesquiera de los donatarios o herederos,
su cónyuge o concubina, sus ascendientes o
descendientes en cualquier grado de
consanguinidad o afinidad, o de albaceas o
personas que hayan prestado sus servicios al
causante; salvo cuando se trate de salarios o
sueldos de empleados, obreros y domésticos;
D)
EL IMPORTE DE LAS DEUDAS O GRAVÁMENES
TRANSMITIDOS POR HERENCIA, LEGADO O DONACIÓN
QUE NO ESTUVIEREN PRESCRITOS Y CONSTEN EN LOS
LIBROS DEL CAUSANTE, SI ÉSTE FUERE O HUBIERE SIDO
COMERCIANTE A LA FECHA DEL CONTRATO DE
DONACIÓN O HASTA EL DÍA EN QUE OCURRIÓ SU
FALLECIMIENTO, SIEMPRE QUE DICHOS LIBROS ESTÉN
LLEVADOS CONFORME A LA LEY Y QUE LAS DEUDAS O
GRAVÁMENES NO SEAN A FAVOR DE CUALESQUIERA DE
LOS DONATARIOS O HEREDEROS, SU CÓNYUGE O
CONCUBINO, ASCENDIENTES O DESCENDIENTES SIN
LIMITACIÓN DE GRADO POR CONSANGUINIDAD O
AFINIDAD, DE COLATERALES HASTA EL TERCERO DE
CONSANGUINIDAD Y SEGUNDO DE AFINIDAD, O DE
ALBACEAS O PERSONAS QUE HAYAN PRESTADO SUS
SERVICIOS AL CAUSANTE DE LA SUCESIÓN, SALVO
CUANDO SE TRATE DE SALARIOS O SUELDOS DE
EMPLEADOS, OBREROS Y DOMÉSTICOS; LOS CRÉDITOS DE
GIRO COMERCIAL, LISTADOS SÓLO EN TESTAMENTO, SE
CONCEPTUARÁN COMO LEGADOS PREFERENTES PARA
LOS EFECTOS DE ESTA LEY;
e) EL IMPORTE DE LOS GASTOS QUE SE HAYAN
CAUSADO EN LA ÚLTIMA ENFERMEDAD DEL
AUTOR DE LA HERENCIA Y LOS DE
INHUMACIÓN,
AMBOS
DEBIDAMENTE
COMPROBADOS, Y LOS ÚLTIMOS EN CANTIDAD
PROPORCIONAL A LA POSICIÓN ECONÓMICA
DEL FALLECIDO. LOS RECIBOS DE HONORARIOS
DE MÉDICOS Y ENFERMEROS DEBEN AJUSTARSE
AL ARANCEL RESPECTIVO; F) LOS IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES FISCALES Y MUNICIPALES,
CUYO PAGO HUBIERE DEJADO PENDIENTE EL
AUTOR DE LA HERENCIA;
G) LAS INDEMNIZACIONES Y REPARACIONES DEL
DAÑO, POR LA MUERTE DEL CAUSANTE, QUE
RECIBAN LOS HEREDEROS;
h) LOS FONDOS DE DEFUNCIÓN QUE
ENTREGUEN
LAS
SOCIEDADES
MUTUALISTAS Y DE AHORRO, HASTA LA
CANTIDAD DE Q.1,000.00;
I) LAS CANTIDADES QUE SE ASIGNEN POR
CONCEPTO DE GASTOS DEL JUICIO,
HONORARIOS DE ABOGADOS, NOTARIOS,
ALBACEAS, DEPOSITARIOS Y EXPERTOS, DE
CONFORMIDAD CON LOS ARANCELES
CORRESPONDIENTES;
J) EL VALOR PROPORCIONAL DE LOS BIENES
SOBRE LOS CUALES SE HUBIERE PAGADO
EL IMPUESTO EN EL EXTRANJERO, SIEMPRE
QUE DICHOS BIENES SE HALLAREN
• ELEMENTO TEMPORAL DEL HECHO GENERADOR
EL CÓDIGO TRIBUTARIO Y LA LEY SOBRE EL IMPUESTO DE
HERENCIA, LEGADOS Y DONACIONES HAY UN PROBLEMA
EXISTE CONTRADICCIÓN EN RELACIÓN LA LEY GENERAL Y
LA ESPECIAL; CÓDIGO TRIBUTARIO ES POSTERIOR. EL
ELEMENTO TEMPORAL EN EL ARTÍCULO 36 DE LA LEY DE
HERENCIA, LEGADOS Y DONACIONES. LA LIQUIDACIÓN
DEL
IMPUESTO
SOBRE
HERENCIA
LEGADOS
Y
DONACIONES POR CAUSA DE MUERTE; EL IMPUESTO SE
CAUSA DESDE LA FECHA DEL FALLECIMIENTO DEL
CAUSANTE O DE LA DECLARATORIA DE LA MUERTE
PRESUNTA DEL CAUSANTE. DICHO IMPUESTO DEBERÁ
PAGARSE DENTRO DEL PLAZO QUE FIJA LE PRESENTE LEY,
PERO PARA LA ESTIMACIÓN DE SU CUANTÍA, SE TOMARA
COMO BASE EL VALOR QUE SE ASIGNE O TENGA
ASIGNADO LOS BIENES YACENTES A PARTIR DE LA FECHA
EN QUE SE PONGA EN CONOCIMIENTO DEL FISCO, EL
HECHO DE LA SUCESIÓN. EL PROBLEMA ES QUE ESTÁN
INCLUIDOS DOS CONTRIBUYENTES EN EL PRESENTE CASO
POR LO CUAL SE DEBE ESTAR A LO ESTABLECIDO EN EL
CÓDIGO TRIBUTARIO.
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
Porción de
cada
Hijos,
heredero,
cónyuge y
legatario o concubinos
donatario
Ascendient
es
y
descendient
es, excepto
los
hijos,
adoptante y
adoptado
COLATERA
LES POR
CONSANGUINIDAD
Parientes
legales por Extraños
afinidad
2o. Grado
3er. Grado
4o. Grado
%
%
%
%
%
%
Hasta
Q
1
50,000.00
2
3
5
7
9
12
Hasta
Q
2
100,000.00
3
4
6
8
10
14
Hasta
Q
3
200,000.00
4
5
7
9
11
16
Hasta
Q
4
300,000.00
5
6
8
10
12
18
Hasta
Q
5
500,000.00
6
7
9
11
13
20
Cantidades
mayores..... 6
........
7
8
10
12
14
25
%