Transcript reštrukturalizácia z pohľadu správcu

PRIEBEH REŠTRUKTURALIZÁCIE
Z POHĽADU SPRÁVCU
Ing. Štefan Tichý
Obsah prednášky








Zistenie úpadku
Etapy reštrukturalizácie
R. posudok a plán
Zodpovednosť správcu, dohľad súdu
Prihlasovanie pohľadávok
Kreovanie skupín veriteľov
Test súkromného veriteľa
Dozorná správa
Osobitné zameranie prednášky




Praktické skúsenosti z priebehu reštrukturalizácie
Využitie znaleckých posudkov v reštrukturalizácii
Účtovné a daňové špecifiká reštrukturalizácie
Úradný vestník Európskych spoločenstiev
Zrealizované reštrukturalizácie






JUOS a.s.
EKOAUTO s.r.o. + J.Roháľ EKOAUTO
ZVL AUTO s.r.o.
MIOR s.r.o.
FOPEX Slovakia s.r.o.
J.Džurdženik - GRAW
Reštrukturalizácia




Konkurz – generálna exekúcia
Reštrukturalizácia – zachovanie aspoň podstatnej
časti podniku – ochrana pred veriteľmi
Podmienka – existencia podnikateľskej činnosti a
predpoklad v jej pokračovaní
Predpokladané vyššie uspokojenie veriteľov ako v
konkurze
Zistenie úpadku


§108 – ak dlžníkovi hrozí úpadok alebo je v
úpadku, môže poveriť správcu vypracovaním
reštrukturalizačného posudku na účely zistenia, či sú
splnené predpoklady na jeho reštrukturalizáciu.
§3 – dlžník je v úpadku, ak je platobne neschopný
(viac ako 1 veriteľ, viac ako 1 záväzok 30 dní po
lehote splatnosti), alebo predlžený (viac ako 1
veriteľ, záväzky väčšie ako majetok).
Etapy reštrukturalizácie








Posudok
Návrh na povolenie reštrukturalizácie
Začatie konania
Povolenie reštrukturalizácie
Schôdza veriteľov
Schvaľovacia schôdza
Potvrdenie plánu súdom
Dozorná správa
Posudok a plán








Reštrukturalizačný plán - §132-136
Základné náležitosti plánu – opisná časť – záväzná časť
Opisná časť §135– okrem náležitosti posudku musí mať:
Opis kritérií pre tvorbu skupín a zaradenie pohľadávok do skupín
Právne postavenie a miera uspokojenia v skupinách, porovnanie
v prípade neprijatia plánu
Udaj o spôsobe hlasovania o pláne
Popis opatrení potrebných na dosiahnutie účelu reštrukturalizácie
Záväzná časť §136 – určenie práv a záväzkov, ktoré majú
účastníkom plánu podľa plánu vzniknúť, zmeniť sa alebo zaniknúť.
Využitie znaleckých posudkov


Stanovenie hodnoty majetku vyhláška 492/2004
Všeobecná hodnota podniku pri skončení podnikateľskej
činnosti likvidáciou predstavuje hodnotu majetku podniku
a časti podniku stanovenú likvidačnou metódou k určitému
dátumu, ktorá ostáva vlastníkovi po predaji majetku, po
splatení všetkých cudzích zdrojov vrátane odmeny
likvidátora a všetkých nákladov na likvidáciu. Stanoví sa
takto:
n
∑
VŠHL =
VŠHZMi – VŠHCZ - VŠHNL
i=1
LIKVIDAČNÁ METÓDA

Všeobecná hodnota podniku pri skončení
podnikateľskej činnosti konkurzom sa stanoví
likvidačnou metódou takto:
n
VŠHLK = kS .
∑ VŠHZMi + VŠHFÚ
i=1
Reštrukturalizácia z pohľadu účtovníctva

Zákon o účtovníctve
 neobsahuje špecifické ustanovenia týkajúce sa reštrukturalizácie
 nevyžaduje sa riadna účtovná závierka





ku dňu vstupu do reštrukturalizácie
ani ku dňu ukončenia reštrukturalizácie
dlžník pokračuje v účtovníctve, ktoré viedol pred vstupom do reštrukturalizácie
V poznámkach k účtovnej závierke musí byť uvedené, že spoločnosť je v
reštrukturalizácii
ZKR - vyžaduje sa priebežná účtovná závierka
 ku dňu povolenia reštrukturalizácie
 k poslednému dňu každého kalendárneho mesiaca nasledujúceho po povolení
reštrukturalizácie (príloha k plánu reštrukturalizácie)
Reštrukturalizácia z pohľadu účtovníctva
Postupy účtovania pre podvojné účtovníctvo:
 Pri uzavieraní kníh z dôvodu reštrukturalizácie sa
zostatky účtov:
 časového rozlíšenia,
 rezerv,
 opravných položiek,
ktoré stratili opodstatnenosť, preúčtujú na
 účty
pohľadávok a záväzkov alebo
 účty nákladov a výnosov podľa vecnej povahy
Reštrukturalizácia z pohľadu účtovníctva
Na základe plánu reštrukturalizácie sa v účtovníctve
upravuje vznik, zmena alebo zánik záväzkov
 zníženie alebo zánik záväzkov:
 so súvzťažným zápisom na účet 688 – Ostatné
mimoriadne výnosy
 záväzky z reštrukturalizácie, ktoré sa nenachádzajú v
účtovníctve:
 zvýšenie záväzkov so súvzťažným zápisom na
účet 428 – Nerozdelený zisk