Transcript Työvoiman vuokraukseen liittyvät velvollisuudet

Työvoiman vuokraukseen liittyvät
velvollisuudet
Pertti Nieminen
Helsinki 7.4.2011
Työvoiman vuokraukseen liittyvät
velvollisuudet
• Esityksen sisällys
• Vuokratyöntekijöiden verotus
• Työnantajan velvoitteet
• Työntekijän velvoitteet
2
Vuokratyöntekijöiden verotus
• Tietyistä maista tulevat rajoitetusti
verovelvolliset vuokratyöntekijät maksavat
veroa Suomeen ensimmäisestä työpäivästä
lähtien
• Pohjoismaat, Viro, Latvia, Liettua, Moldova, Georgia,
Valko-Venäjä, Mansaari, Guernsey, Bermuda ja Jersey
• Puola, Kazakstan ja Caymansaaret 1.1.2011 alkaen
• Tai maa, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta
3
Vuokratyöntekijöiden verotus
• Muista kuin edellä mainituista maista tulevien
vuokratyöntekijöiden palkka verotetaan
Suomessa, jos työntekijä oleskelee täällä yli 183
päivää perättäisten 12 kk:n tai kalenterivuoden
aikana
• Ratkaisevaa on työntekijän asuinvaltio
• Esim. Venäjällä asuva työntekijä työskentelee Suomessa
vuokrattuna työntekijänä 4 kuukautta virolaisen työnantajan
palveluksessa. Suomen ja Venäjän välinen verosopimus ei
salli Suomen verottaa työntekijän saamaa palkkaa
4
Vuokratyöntekijöiden verotus
• Työvoiman vuokrauksella tarkoitetaan
• sopimukseen perustuvaa järjestelyä, jossa
• työvoimaa vuokraava yritys luovuttaa vastiketta vastaan
työntekijöitä
• toisen yrityksen käyttöön.
• Työntekijät ovat työsuhteessa vuokralle antaneeseen
yritykseen, joka maksaa palkan.
• Ei rajattu tiettyyn toimialaan.
5
Vuokratyöntekijöiden verotus
• Työvoiman vuokrauksen tunnuspiirteitä:
• Työn yleinen johto ja valvontaoikeus on työn teettäjällä.
• Työ tehdään työpaikalla, joka on työn teettäjän
määräämisvallan alainen ja josta hän vastaa.
• Vuokranantajalle maksettava korvaus lasketaan käytetyn ajan
tmv. mukaan. (ei urakkakorvausta)
• Työvälineet ja tarvikkeet yleensä työn teettäjällä
• Vuokranantaja ei yksipuolisesti määrää työntekijöiden
lukumäärää tai heidän soveliaisuuttaan.
• Ratkaisu kokonaisharkinnan mukaan
6
Vuokratyöntekijöiden verotus
• Työntekijän haettava suomalainen henkilötunnus
• Vuokratyöntekijä maksaa veronsa ennakkoveroina
• Ennakkoveroja haetaan verotoimistosta lomakkeilla Veroh 6205 tai
Veroh 6205e
• Rajoitetusti verovelvollisen on haettava ennakkoveroa
työskentelyn aloittamista seuraavan kalenterikuukauden
loppuun mennessä
• Veronkorotus (enintään 2000 €) voidaan määrätä, jos ennakkoveroa
ei haeta määräajassa
• Työntekijän olisi hyvä käydä verotoimistossa mahdollisimman pikaisesti
työskentelyn alkamisen jälkeen
• Jos ulkomainen työnantaja rekisteröitynyt Suomessa
työnantajarekisteriin
• Työnantaja pidättää lähdeveron lähdeverokortin perusteella tai
ennakonpidätyksen verokortin perusteella
7
Vuokratyöntekijöiden verotus
• Rajoitetusti verovelvollinen vuokratyöntekijä
maksaa palkastaan lähdeveroa 35 %
• Ennen lähdeveron määrän laskemista palkasta tehdään vähennys
510 €/kk tai 17 €/pvä
• Yleisesti verovelvollinen vuokratyöntekijä
maksaa palkasta veroa progressiivisen
veroasteikon mukaan
• Vuokratyöntekijälle lähetetään esitäytetty
veroilmoitus
• Palautettava, jos lisättävää tai korjattavaa
• Jos työntekijä ei saa esitäytettyä veroilmoitusta, hänen on
annettava veroilmoitus Suomeen oma-aloitteisesti.
8
Työnantajan velvoitteet
• Ulkomaisen työnantajan on annettava aloittamisilmoitus Suomessa työskentelevistä vuokratuista
työntekijöistään (Veroh 6147, Veroh 6147e)
• Ilmoitus on annettava työskentelyn aloittamista seuraavan
kuukauden loppuun mennessä
• Ilmoitus annettava työntekijöistä, jotka tulevat Pohjoismaista, Virosta,
Latviasta, Liettuasta, Puolasta, Moldovasta, Georgiasta, ValkoVenäjältä, Mansaarelta, Guernseyltä, Bermudalta, Jerseyltä,
Kazakstanista ja Caymansaarilta
• Vuosi-ilmoitus kalenterivuoden aikana maksetuista
palkoista
• Jos vuosi-ilmoitusta tai aloitusilmoitusta ei anneta määräajassa,
työnantajalle voidaan määrätä laiminlyöntimaksu (enintään 15 000€)
9
Työn teettäjän velvoitteet
• Työn teettäjän on annettava ilmoitus ulkomaisesta
yrityksestä, jolta se vuokraa työvoimaa (Veroh 6146)
• Ilmoitus annettava kun ensimmäinen ulkomaisen yrityksen
työntekijä aloittaa työskentelyn työn teettäjällä
• Ilmoitus annettava työskentelyn aloittamista seuraavan
kuukauden loppuun mennessä
• Annettava ilmoitus myös muutoksista
• Esim. ulkomaisen yrityksen yhteystietojen muutos
• toimeksiantosopimuksen päättymisestä tai
vuokratyöntekijöiden työskentelyn lakkaamisesta.
• Sopimuksen/työskentelyn katsotaan päättyneen, jos kyseisen yrityksen
työntekijöitä ei ollut viimeisen 6 kk aikana
• Jos ilmoitusta ei anneta määräajassa, työn teettäjälle voidaan
määrätä laiminlyöntimaksu (enintään 15 000 €)
10
Esimerkki
• Suomalainen yritys A Oy vuokraa virolaiselta
vuokratyövoiman välitysyhtiö B Oü:ltä 5
kuukaudeksi työntekijät
• Virossa asuvan Arnoldin
• Tshekissä asuvan Janan
• Työskentely alkaa 7.4.2011
• Arnold ja Jana ovat Suomessa rajoitetusti verovelvollisia
(alle 6 kk oleskelua)
• Arnoldin palkka voidaan verottaa Suomessa, koska
Suomen ja Viron välinen verosopimus sallii verottamisen
• Janan palkkaa ei voida verottaa Suomessa, koska Suomen
ja Tshekin verosopimus ei salli verottamista
11
9.4.2015
Esimerkki jatkuu
• Arnoldin on haettava itselleen suomalainen henkilötunnus
maistraatista (tai verotoimistosta)
• Arnoldin on myös haettava ennakkoveroja verotoimistosta
viimeistään 31.5.2011
• Ulkomaisen työnantajan B Oü:n on annettava työnantajan
aloittamisilmoitus Arnoldista viimeistään 31.5.2011
• Suomalaisen työn teettäjän A Oy:n on annettava työn
teettäjän ilmoitus B Oü:stä viimeistään 31.5.2011
• Ulkomaisen työnantajan B Oü:n on annettava vuosiilmoitus Arnoldille vuonna 2011 maksamistaan palkoista
tammikuun 2012 loppuun mennessä
• Arnoldin on tarkistettava ja tarvittaessa palautettava
esitäytetty veroilmoitus keväällä 2012
12
9.4.2015
• www.vero.fi
>> Vero-ohjeet >> Kansainväliset tilanteet >> Työntekijät
•
•
Tiedote ulkomaiselle vuokratyöntekijälle - Ulkomailta Suomeen tuleva
vuokratyöntekijä (Verohallinnon julkaisu 297.10)
• myös viroksi, venäjäksi ja puolaksi
Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus (288.07)
>> Vero-ohjeet >> Kansainväliset tilanteet >> Työnantajat
•
Tiedote ulkomaiselle työnantajalle - Ulkomailta Suomeen tuleva
vuokratyöntekijä (296.10)
13