Transcript 江苏省教育厅审计质量评估培训

教育厅
培训
审计质量评估实务
陈书林
高级审计师 江苏公安高级教官
注册会计师 国际注册内部审计师
中国内部审计质量委员会委员
[email protected]
审计质量评估实务
按照教育厅的要求讲三部分
1
审计质量评估简介
2
审计质量评估标准
3
.
审计质量评估操作流程和方法
[email protected]
第一部分 审计质量评估简介
一、开展质量评估的动因：
1
国际内部审计发展的要求
2
提高内部审计质量重要举措
3
职业化管理的重要措施
.
[email protected]
二、质量评估的发展过程和主要做法
（一）内部审计质量评估的发展
（二）制定质量评估的规范性文件是关键
（三）建立质量评估专家库是必要条件
（四）中内协和省审计厅、省内审协会共同推动
[email protected]
三、审计质量评估方法
1、江苏省内部审计质量评估手册规
定的评估方法
2、中国内部审计质量评估手册规定
的评估方法
3、国际内部审计质量评估方法
[email protected]
四、审计质量评估的内容
（一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规
范的遵循情况；
（二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、
健全性；
（三）内部审计人员配置及专业胜任能力；
（四）内部审计业务开展及项目管理规范程度；
（五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满
意程度；
（六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的
情况。
[email protected]
五、审计质量评估的管理
（一）江苏省内部审计质量评估管理
（二）中国内部审计协会关于内部审
计质量评估的管理
（三）中国内部审计协会关于内部审
计质量评估机构的管理
[email protected]
第二部分 审计质量评估标准
评估标准
一、内部审计质量评估标准
（一）内部审计环境类标准
（二）内部审计业务类标准
环境标准
Creativity
[email protected]
业务标准
内部审计环境
评估要素
评估要点
标准分值
1、内部审计的独立性与客观性
独立性
（3分）
客观性
（3分）
2、内部审计机构与治理层或最高管理层的关系
工作关系
（3分）
3、内部审计机构的管理
内部审计章程
（3分）
部门管理
（3分）
年度审计计划
（3分）
项目管理
（3分）
4、内部审计质量控制
机构质量控制
（3分）
项目质量控制
（3分）
外部评估
（3分）
内部评估
（1分）
5、内部审计督导
内部审计督导方法与内容
（3分）
业务标
环境准
内部审计督导执行效果
（3分）
Creativity
6、人际关系
人际关系管理
（3分）
7、结果沟通
审计结果沟通
（3分）
8、后续教育
后续教育的管理
（3分）
9、内部审计与外部审计的协调
内外部审计协调机制及效果（3分）
10、评价外部审计（外部专家）工作质量 内审外包的质量控制
（3分）
[email protected] （3分）
11、内部审计人员职业道德规范
内部审计人员的履职表现
内部审计业务
评估要素
评估要点
标准分值
1、审计计划
年度审计计划执行情况 （3分）
项目审计计划与审计工作方案（3分）
2、审计通知书
审计通知书的规范性
（3分）
3、重要性与审计风险
重要性
（3分）
审计风险
（3分）
4、主要审计工具与技术审计 抽样的应用
（3分）
分析性复核的应用
（3分）
计算机辅助审计技术的应用（3分）
5、审计证据
审计证据的基本要求
（3分）
业务标
环境准
审计证据的管理
（3分）
6、审计工作底稿
审计工作底稿的基本要求 （3分）
Creativity
审计工作底稿的复核与管理（3分）
7、审计报告
审计报告的编制要求
（3分）
审计报告的主要内容与管理（3分）
8、后续审计
后续审计的管理
[email protected] （3分）
二、依据评估标准作出评估结论
总体遵循
部分遵循
未遵循
总分在61-79分
的属于“部分遵
总分低于60分属 循”
于“未遵循”
总分在80-100
分的属于“总
体遵循”
[email protected]
如何量化打分
得分
2 — 3分
2—1分
1—0分
评估要点状况.
健全、合理，总体遵循《准
则》和相关监管制度要求
部分遵循《准则》和相关
监管制度要求，基本符合
组织管理实际
未遵循《准则》和相关监
管制度要求，不符合组织
管理实际，相关内部审计
活动有明显瑕疵，
[email protected]
[email protected]
第三部分 内部审计质量评估流程
前期准备
现场实施
1、组建评估组
1.召开进点会
2.、编制评估方案
2.、现场评估
3.、汇总评估结果
出具报告
在现场评估结
束后的一定时间
内出具质量评估
报告
4.、召开出点会
内部审计质量评估流程通常分为三个阶段
[email protected]
一、组建评估组
1、确定评
估组组长
2、选择评
估组成员
成员
组
长
[email protected]
二、制定评估方案
（一）准备工作
（二）制定评估方案
（三）明确评估职责
质量评估全过程依据的重要文件
[email protected]
三、召开进点会
评估组成员
评估组长
后勤
保障
评估组
被评估单位
[email protected]
四、现场评估
编制评
估工作
底稿
审计环境类
评估
管理层
审计机构
审计业务类
评估
利益相关方
运用问
卷调查
和访谈
技术
评估组
调阅资料
[email protected]
分析收集资料、开展访谈和问卷调查，并分析结果
★ 收集资料（根据手册要求收集）
★访谈人员（按照手册提纲和被评
估单位特点定制访谈内容）
★问卷调查（根据手册和被评估单
位特点定制问卷内容）
[email protected]
★审计环境类要素评估并制作底稿
（一）内部审计的独立性与客观性
1、独立性
2、客观性
[email protected]
（二）内部审计机构与最高管
理层的关系
工作关系
[email protected]
（三）内部审计机构的管理
1、内部审计章程
2、部门管理
3、年度审计计划
4、项目管理
[email protected]
（四）内部审计质量控制
1、内部审计机构质量控制
2、内部审计项目质量控制
3、外部评估
4、内部评估
[email protected]
（五）内部审计督导
1、督导的内容与方法
2、内部审计督导执行效果
[email protected]
（六）人际关系管理
1、内部审计人员的基本要求
2、沟通途径
3、协作
[email protected]
（七）结果勾通
1、结果勾通制度、方式与管理
2、沟通的主要内容
[email protected]
（八）后续教育
1、基本要求
2、主要内容
3、培训形式
4、组织保障
[email protected]
（九）内外部审计协调机制及效果
1、基本要求
2、协调方法
3、协调的主要内容
[email protected]
（十）审计外包的质量程序
1、基本要求
2、评价准备
3、评价实施
4、评价报告
[email protected]
（十一）审计人员的履职表现
1、素质要求
2、履职要求
3、后续教育要求
[email protected]
★审计业务类要素评估并制作底稿
（一）审计计划
1、年度审计计划
2、项目审计计划与审计工作方案
[email protected]
（二）审计通知书
1、审计通知书基本内容
2、送达审计通知书
[email protected]
（三）重要性与审计风险
1、重要性评价
2、审计风险评价
[email protected]
（四）主要审计工具与技术的应用
1、审计抽样的应用
2、分析性复核的应用
3、计算机辅助审计技术的应用
[email protected]
（五）审计证据
1、审计证据获取方法
2、复核要求
3、复核时考虑的因素
4、获取证据
[email protected]
（六）审计工作底稿
1、基本要求
2、复核管理
[email protected]
（七）审计报告
1、审计报告的编制要求
2、审计报告的主要内容与管理
[email protected]
（八）后续审计
1、后续审计的基本要求
2、编制方案考虑的因素
3、利用原有成果
4、提交报告
[email protected]
五、汇总评估结果
讨论
整理访
谈记录
整理工
作底稿
（一）确认评估程序和评估方法
的恰当性
（二）确认评估证据的准确性
（三）确认评估发现的问题与评
估目标的相关性
分析
定性
整理调
查问卷
[email protected]
六、召开出点会
介绍评估实施情况
提出评估意
见和建议
明确后续工作
[email protected]
七、出具质量评估报告
标题
评估概要
评估依据范围
目录
评估方法
评估结论
需关注事项及改进建议
评估组组长签字、评估机构盖章
评估报告日期
[email protected]
审计质量评估流程回顾
• 内部评估、外部评估一般流程
质量评估
自我评
估准备
• 按照手册方法
自我评估
组建评
估组
方案资
料准备
组织自我评估
• 评估方案准备
• 针对评估结果
向中内协或其
认定的机构申
请外部评估
• 评估资料准备
•评估环境准备
•评估保障准备
独立审定
现场评估
开进点会 Text
•调阅收集资料
• 开展问卷调查
和访谈
•根据评估要点
开展评估并制
作工作底稿
•整理汇总
外部评估
出点会
出具报告
• 起草报告初稿，
并在出点会上
征求意见
•明确后续事项
•出具报告
[email protected]
第四部分 评估工具
工具名称
工具内容
手册位置
数量
A类工具
准备资料清单
手册附录一
7
B类工具
调查问卷
手册附录二
3
C类工具
访谈提纲
D类工具
工作底稿
手册附录三
手册附录四
相关示例
7
33
1
报告工具
评估报告模板
[email protected]
Monday, April 29, 2013
[email protected]