Transcript Livro-lancamento

LANÇAMENTOS
CONTÁBEIS
ORÇAMENTO DA RECEITA
 Fato Contábil:
Após aprovada a LOA,
inicia-se à execução do orçamento no
exercício financeiro, a partir de 01 de
janeiro.
 Considerando uma receita estimada de
R$ 100.000, sendo R$ 70.000 para receitas
de capital e R$ 30.000 para as corrente.
ORÇAMENTO DA RECEITA
Sistema orçamentário
02 de janeiro de 200X
Receita prevista corrente....................................................... $70.000,00
Receita prevista capital........................................................... $30.000,00
a Orçamento da receita........................................................... $100.000,00
Histórico: pela aprovação da Lei Orçamentária Anual para 200X.
ORÇAMENTO DA
DESPESA
 Fato Contábil: Após aprovada a LOA,
dá-se início ao exercício financeiro, a
partir de 01 de janeiro.
 Considerando uma despesa fixada de
R$ 100.000, sendo R$ 60.000 para
despesas correntes e R$ 40.000 para
despesa de capital.
ORÇAMENTO DA
DESPESA
Sistema orçamentário
02 de janeiro de 200X
Orçamento da despesa........................................................ $100.000,00
a Crédito disponível corrente ................................................ $60.000,00
a Crédito disponível capital ..................................................... $40.000,00
Histórico: pela aprovação da Lei Orçamentária Anual para 200X
RECOLHIMENTO DA
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
CORRENTE - Tributária
 Fato Contábil: Após o recolhimento das
receitas aos cofres públicos pelos agentes
arrecadadores de receitas no valor de
R$ 8.000,00.
RECOLHIMENTO DA
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
CORRENTE - Tributária
Sistema orçamentário
25 de janeiro de 200X
Receita corrente  Tributária
a Receita prevista corrente ..................................................... $8.000,00
Histórico: pelo aviso bancário de recolhimento de receitas.
RECOLHIMENTO DA
RECEITA ORÇAMENTÁRIA
CORRENTE - Tributária
Sistema financeiro
25 de janeiro de 200X
Banco c/c CUTE
a Receita corrente - Tributária .................................................. $8.000,00
Histórico: pelo aviso bancário de recolhimento de receitas do mês de
janeiro.
EMPENHO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
 Fato Contábil: Após a emissão de nota de
empenho pela autoridade competente,
criando para o Estado uma obrigação de
pagamento, pendente ou não de
implemento de condição no valor de
R$7.000,00.
EMPENHO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema orçamentário
28 de janeiro de 200X
Crédito disponível corrente
a Despesa empenhada corrente ................................................. $7.000,00
Histórico: pelos serviços de manutenção do elevador cf. contrato n.º
03/0X e NF n.º XXX.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
 Fato Contábil: Após verificado pela
administração o cumprimento do contrato,
ajuste ou acordo respectivo; a regularidade da
nota de empenho e os comprovantes da entrega
do material ou da prestação do serviço pelo
contratado, confirmado pela Seção de Serviços
Gerais.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema orçamentário
29 de janeiro de 200X
Despesa empenhada corrente
a Despesa liquidada corrente...................................................... $7.000,00
Histórico: pelos serviços prestados de manutenção em elevador cf.
contrato n. 03/0X e NF n.º XXX.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Fato Contábil: Pelo reconhecimento
da obrigação a pagar por meio de
registro no Passivo Financeiro.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema financeiro
29 de janeiro de 200X
Despesa corrente
a Despesa liquidada a pagar  Corrente ................................. $7.000,00
Histórico: pela comprovação da prestação de serviço nos elevadores do
prédio.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
 Fato Contábil: Após verificada a regular
liquidação da despesa e disponibilidade
financeira em conta bancária da
Unidade, executa-se o pagamento.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema orçamentário
30 de janeiro de 200X
Despesa liquidada corrente
a Despesa executada corrente ................................................... $7.000,00
Histórico: pela comprovação da prestação de serviço nos elevadores do
prédio.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema financeiro
30 de janeiro de 200X
Despesa liquidada a pagar  Corrente
a Banco.............................................................................................$ 7.000,00
Histórico: pelo pagamento de prestação de serviço do credor CGC n.
XXX.
ANULAÇÃO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL
Fato Contábil: Pela anulação de
crédito disponível capital no valor
de R $9.000,00 para abertura de
créditos adicionais.
ANULAÇÃO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL
Sistema orçamentário
02 de fevereiro de 200X
Crédito disponível capital
a Anulação despesas de capital.....................................................$9.000,00
Histórico: anulação de crédito capital de natureza XXX para abertura de
créditos adicionais.
ABERTURA DE CRÉDITO
ADICIONAL SUPLEMENTAR
CAPITAL
 Fato Contábil: Pela verificação da necessidade
de reforçar dotação que se tornou insuficiente
durante a execução do orçamento; observados
os limites de valores estabelecidos pelo
legislativo na LOA; aprovada a exposição de
motivos para suplementação e indicados os
recursos disponíveis compensatórios.
ABERTURA DE CRÉDITO
ADICIONAL SUPLEMENTAR
CAPITAL
Sistema orçamentário
03 de fevereiro de 200X.
Anulação despesa de capital
a Crédito adicional suplementar capital ................................ $9.000,00
Histórico: abertura de crédito adicional suplementar capital, no P/A n.
XXX; por conta de anulação de despesa de capital.
EMPENHO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
 Fato Contábil: Após a emissão de nota de
empenho pela autoridade competente,
criando para o Estado uma obrigação de
pagamento, pendente ou não de
implemento de condição no valor de R$
3.000,00.
EMPENHO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema orçamentário
28 de fevereiro de 200X
Crédito disponível corrente
a Despesas empenhada corrente — Mat. consumo.....................$3.000,00
Histórico: pela aquisição de materiais de escritório cf. contrato n. 07/0X
e NF n. XX.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
 Fato
Contábil: Após verificada pela
administração o cumprimento do contrato,
ajuste ou acordo respectivo; a regularidade
da nota de empenho e os comprovantes da
entrega do material no almoxarifado ou da
prestação do serviço pelo contratado.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema orçamentário
29 de fevereiro de 200X
Despesa empenhada corrente
a Despesa liquidada corrente - Material de consumo.................$ 3.000,00
Histórico: pela comprovação da entrega de material de escritório no
almoxarifado.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Fato Contábil: Pelo reconhecimento
da obrigação a pagar através de
registro no Passivo Financeiro.
LIQUIDAÇÃO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema Financeiro
29 de fevereiro de 200X
Despesa corrente
a Despesa liquidada a pagar corrente - Material de consumo....$3.000,00
Histórico: pela comprovação da entrega de material de escritório no
almoxarifado.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
 Fato
Contábil: Após verificada a
regular liquidação da despesa e
disponibilidade financeira em conta
bancária da Unidade.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema orçamentário
03 de março de 200X
Despesa liquidada corrente
a Despesa executada corrente.......................................................$3.000,00
Histórico: pela comprovação da entrega de material de escritório no
almoxarifado.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema financeiro
03 de março de 200X
Despesa liquidada a pagar  Corrente
a Banco.............................................................................................. $3.000,00
Histórico: pagamento de material de escritório p/ almoxarifado, credor
CGC n. YYY, NF n. XXX.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTE
Sistema patrimonial
03 de março de 200X
Almoxarifado  Material de consumo
a Variação ativa IEO*  Aquisição mat. consumo .................. $3.000,00
Histórico: entrada de material de escritório no almoxarifado, cf. NF n.
XXX.
BAIXA DE MATERIAL DE
CONSUMO
 Fato Contábil: Pela saída de material de
consumo do almoxarifado no valor de R$
500, conforme controle de requisições do
mês de março de 200X.
BAIXA DE MATERIAL DE
CONSUMO
Sistema patrimonial
31 de março de 200X
Variação passiva IEO  Baixa mat. consumo
a Almoxarifado  Material de consumo ....................................... $500,00
Histórico: pela saída de material de escritório no almoxarifado, cf.
controle de requisição do mês de março do corrente.
EMPENHO DA DEPESA
ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL
– Aquisição de bens permanentes
 Fato Contábil: Assinado o contrato de
fornecimento de bens móveis, no valor de
R$ 12.000,00, após regular processo
licitatório, executam-se os seguintes
lançamentos contábeis.
EMPENHO DA DEPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL – Aquisição de bens
permanentes
Sistema orçamentário
04 de abril de 200X
Crédito disponível capital
a Despesa empenhada capital..................................................... $12.000,00
Histórico: pela aquisição de móveis de escritório cf. contrato n. 08/0X.
LIQUIDAÇAÕ DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL – Aquisição de bens
móveis
 Fato
Contábil: Após verificado pela
administração o cumprimento da cláusula
do contrato, ajuste ou acordo respectivo; a
regularidade da nota de empenho e os
comprovantes da entrega do material no
Setor de Patrimônio ou da prestação do
serviço pelo contratado.
LIQUIDAÇAÕ DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL – Aquisição de bens
móveis
Sistema orçamentário
05 de abril de 200X
Despesa empenhada capital
a Despesa liquidada capital – Bens móveis................................. $12.000,00
Histórico: pela comprovação da entrega de bens móveis no Setor de
Patrimônio.
LIQUIDAÇAÕ DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL – Aquisição de bens
móveis
Fato Contábil: Pelo reconhecimento da
obrigação a pagar através do registro no
Passivo Financeiro.
LIQUIDAÇAÕ DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL – Aquisição de bens
móveis
Sistema financeiro
05 de abril de 200X
Despesa paga capital
a Despesa liquidada a pagar capital  Bens móveis...............$ 12.000,00
Histórico: pela comprovação da entrega de bens móveis no Setor de
Patrimônio.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL
 Fato Contábil: Após verificada a regular
liquidação da despesa e disponibilidade
financeira em conta bancária da Unidade,
executa-se o pagamento.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL
Sistema orçamentário
05 de abril de 200X
Despesa liquidada capital
a Despesa executada capital.........................................................$ 12.000,00
Histórico: pela comprovação da entrega de bens móveis no Setor de
Patrimônio, cf. NF n.º XXX.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL
Fato Contábil: Pelo reconhecimento da
obrigação a pagar através de registros no
Passivo Financeiro.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL
Sistema financeiro
05 de abril de 200X
Despesa liquidada a pagar capital  Bens móveis
a Banco ..........................................................................................$ 12.000,00
Histórico: pela comprovação da entrega de bens móveis no Setor de
Patrimônio, cf. NF n.º XXX.
PAGAMENTO DA DESPESA
ORÇAMENTÁRIA DE
CAPITAL
Sistema Patrimonial
05 de abril de 200X
Ativo permanente  Bens móveis
a Variação ativa REO*  Mutação patrimonial .................... $12.000,00
Histórico: entrada de bens móveis no Setor de Patrimônio, cf. NF n.º
XXX.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CAPITAL —
Alienação de bens móveis
 Fato
Contábil: Após de verificado o
interesse público devidamente justificado,
avaliação prévia e regular processo
licitatório, executa-se a alienação do bem
móvel (pelo preço de custo), recolhendo ao
cofre público o valor negociado de R$
9.000,00.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CAPITAL —
Alienação de bens móveis
Sistema orçamentário
25 de abril de 200X
Receita arrecadada capital  Alienação de bens móveis
a Receita prevista capital ............................................................. $9.000,00
Histórico: pelo depósito bancário de arrecadação de receitas de alienação
de bens móveis.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CAPITAL —
Alienação de bens móveis
Sistema financeiro
25 de abril de 200X
Banco
a Receita de capital  Alienação de bens móveis.......................$9.000,00
Histórico: depósito bancário de arrecadação de receitas de alienação de
bens móveis.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CAPITAL —
Alienação de bens móveis
Sistema patrimonial
25 de abril de 200X
Variação passiva REO  Mutação patrimonial
a Permanente  Bens móveis.....................................................$9.000,00
Histórico: alienação de bens móveis conforme processo n. XXX.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CAPITAL —
Alienação de bens imóveis
 Fato Contábil:
Após serem verificados o
interesse público devidamente justificado, a
autorização legislativa, a avaliação prévia e
o regular processo licitatório regular na
modalidade de concorrência, executa-se a
alienação do bem imóvel (pelo preço de
custo), recolhendo aos cofres públicos o
valor negociado de R$ 13.000,00.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CAPITAL —
Alienação de bens imóveis
Sistema orçamentário
30 de abril de 200X
Receita arrecadada capital  Alienação de bens imóveis
a Receita prevista capital .........................................................$13.000,00
Histórico: depósito bancário de arrecadação de receitas de alienação de
bens imóveis.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CAPITAL —
Alienação de bens imóveis
Sistema financeiro
30 de abril de 200X
Banco
a Receita capital  Alienação bens imóveis......................... $13.000,00
Histórico: depósito bancário de arrecadação de receitas de alienação de
bens imóveis.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CAPITAL —
Alienação de bens imóveis
Sistema patrimonial
30 de abril de 200X
Variação passiva REO  Mutação patrimonial .................. $13.000,00
a Permanente  Bens imóveis
Histórico: alienação de bens imóveis, conforme processo n. XXX.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTETransferência Intergovernamental
por Convênios
 Fato Contábil: Após ser de verificada a
transferência
de
recurso
intergovernamental no valor de R$
10.000,00, referente a convênio de
cooperação técnica e financeira entre o
Estado e a União.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTETransferência Intergovernamental
por Convênios
Sistema orçamentário
03 de maio de 200X
Receita arrecadada corrente  Transferência
a Receita prevista corrente ........................................................ $10.000,00
Histórico: transferência de recursos intergovernamentais referente ao
convênio n.º XXX.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTETransferência Intergovernamental
por Convênios
Sistema financeiro
03 de maio de 200X
Banco c/c convênio
a Receita orçamentária corrente  Transferência convênio ..... $10.000,00
Histórico: depósito bancário de transferência de recursos
intergovernamentais.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTETransferência Intergovernamental
por Convênios
Fato Contábil: Para controle da aplicação dos recursos
do convênio, abre-se conta no Passivo Financeiro ou
Permanente, que será baixada à medida que os
recursos forem sendo utilizados. Caso os recursos
sejam para aplicação em investimentos no
Permanente, no momento de sua utilização, dos
mesmos, abre-se conta no Ativo Permanente e
reconhece-se a Variação Ativa em contrapartida.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTETransferência Intergovernamental
por Convênios
Sistema financeiro CONTAS INTERFERENCIAIS
03 de maio de 200X
Transferência financeira corrente
a Recursos de convênios a aplicar......................................... $10.000,00
Histórico: registro de contas interferenciais no sistema financeiro.
ARRECADAÇÃO DE RECEITA
ORÇAMENTÁRIA CORRENTETransferência Intergovernamental
por Convênios
Sistema patrimonial CONTAS INTERFERENCIAIS
03 de maio de 200X
Variação passiva REO  Mut. patrimonial/recursos de convênios
a Transferência patrimonial.........................................................$10.000,00
Histórico: registro de contas interferenciais referente à transferência de
recursos de convênios.
EXECUÇÃO DE DESPESA
ORÇAMENTÁRIA —
TRANSFERÊNCIA CORRENTE
 Fato Contábil: Aplicação de recursos
no valor de R $6.000,00, conforme
cláusulas do convênio de cooperação
técnica e financeira firmado entre o
Estado e a União.
EXECUÇÃO DE DESPESA
ORÇAMENTÁRIA —
TRANSFERÊNCIA CORRENTE
Sistema orçamentário - Empenho da Despesa
20 de maio de 200X
Crédito disponível corrente
a Despesa empenhada corrente  Transferências.....................$6.000,00
Histórico: aplicação de recursos referente ao convênio n.º XXX.
EXECUÇÃO DE DESPESA
ORÇAMENTÁRIA —
TRANSFERÊNCIA CORRENTE
Sistema orçamentário - Liquidação da Despesa
20 de maio de 200X
Despesa empenhada corrente
a Despesa liquidada corrente  Transferência...........................$6.000,00
Histórico: pela execução de serviços, conforme plano de trabalho
previsto em convênio n. XXX transferências de recursos.
EXECUÇÃO DE DESPESA
ORÇAMENTÁRIA —
TRANSFERÊNCIA CORRENTE
Sistema orçamentário - Pagamento da Despesa
20 de maio de 200X
Despesa liquidada corrente  Transferência
a Despesa executada corrente  Transferência...................... $6.000,00
Histórico: pela execução de serviços, conforme plano de trabalho
previsto em convênio n. XXX, transferências de recursos.
EXECUÇÃO DE DESPESA
ORÇAMENTÁRIA —
TRANSFERÊNCIA CORRENTE
Sistema Financeiro
20 de maio de 200X
Despesa corrente  Transferência convênio
a Banco c/c convênio..................................................................... $6.000,00
Histórico: pela prestação de serviços de terceiros  pessoa jurídica conf.
plano de trabalho de Convênio n. XXX.
EXECUÇÃO DE DESPESA
ORÇAMENTÁRIA —
TRANSFERÊNCIA CORRENTE
CONTA INTERFERENCIAL
20 de maio de 200X
Recursos de convênios a aplicar
a Transferência financeira......................................................... $6.000,00
Histórico: registro de contas interferenciais no sistema financeiro pela
aplicação de recursos de convênio n.º XXX.
EXECUÇÃO DE DESPESA
ORÇAMENTÁRIA —
TRANSFERÊNCIA CORRENTE
Sistema patrimonial - CONTA INTERFERENCIAL
20 de maio de 200X
Transferência patrimonial
a Variação passiva REO  mut. patrimonial/rec. de conv.
aplicado...............................................................................................$ 6.000,00
Histórico: registro de contas interferenciais referente à aplicação de
transferência de recursos.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR
ANTECIPAÇÃO DE RECEITA Débitos de Tesouraria
 Fato Contábil:
Empréstimo a curto
prazo no valor de R$ 5.000,00, obtido
junto à instituição financeira para
antecipar receita ainda não-realizada,
com pagamento de juros de 10%.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR
ANTECIPAÇÃO DE RECEITA Débitos de Tesouraria
Sistema orçamentário - Empenho da despesa
25 de maio de 200X
Crédito disponível corrente
a Despesa empenhada corrente — Encargos OCAR*......................$500,00
Histórico: encargos sobre operação de crédito por antecipação da receita,
10%.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR
ANTECIPAÇÃO DE RECEITA Débitos de Tesouraria
Sistema orçamentário - Liquidação da despesa
25 de maio de 200X
Despesa empenhada corrente
a Despesa liquidada corrente .........................................................$500,00
Histórico: pelo reconhecimento do direito da instituição financeira dos
encargos sobre empréstimo por antecipação da receita.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR
ANTECIPAÇÃO DE RECEITA Débitos de Tesouraria
Sistema orçamentário - Pagamento da despesa
25 de maio de 200X
Despesa liquidada corrente  Encargos OCAR*
a Despesa executada corrente  Encargos OCAR.......................$500,00
Histórico: pelo débito em nossa conta corrente n.º XXX no Banco
XXYY, pelos encargos (10%) sobre empréstimo para antecipar receita
ainda não realizada.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR
ANTECIPAÇÃO DE RECEITA Débitos de Tesouraria
Sistema Financeiro – Realização da Receita
25 de maio de 200X
Banco
a Dívida flutuante  Débitos de tesouraria..............................$5.000,00
Histórico: pela operação de crédito por antecipação da receita, realizada
junto ao Banco XXYY.
OPERAÇÃO DE CRÉDITO POR
ANTECIPAÇÃO DE RECEITA Débitos de Tesouraria
Sistema Financeiro – Pagamento da Despesa
25 de maio de 200X
Dívida flutuante/ débito tesouraria .......................................$5.000,00
Despesa paga orçamentária corrente — encargos OCAR*......$500,00
a Banco ...........................................................................................$5.500,00
Histórico: pelo débito em nossa conta corrente n.º XXX no Banco
XXYY, do valor principal e encargos (10%) sobre empréstimo para
antecipar receita ainda não realizada.
CONCESSÃO DE
ADIANTAMENTO - Aquisição de
Livro para Biblioteca por Execução
de Despesas Miúdas
Sistema orçamentário - Empenho da despesa
26 de junho de 200X
Crédito disponível capital
a Despesa empenhada capital  Material de permanente............$ 800,00
Histórico: empenho referente à liberação de recurso para aplicação sob
regime de adiantamento para despesa miúda com aquisição de livros para
biblioteca.
CONCESSÃO DE
ADIANTAMENTO - Aquisição de
Livro para Biblioteca por Execução
de Despesas Miúdas
Sistema orçamentário - Liquidação da despesa
26 de junho de 200X
Despesa empenhada capital
a Despesa liquidada capital  Adiantamento................................$ 800,00
Histórico: pela comprovação de adiantamento RA n.º 01, concedido ao
servidor “fulano de tal”, para aquisição de livro, já tombado, considerada
regular.
CONCESSÃO DE
ADIANTAMENTO - Aquisição de
Livro para Biblioteca por Execução
de Despesas Miúdas
Sistema orçamentário - Pagamento da despesa
26 de junho de 200X
Despesa liquidada capital
a Despesa executada capital.........................................................$ 800,00
Histórico: pela comprovação de adiantamento RA n.º 01, concedido ao
servidor “fulano de tal”, considerada regular.
CONCESSÃO DE
ADIANTAMENTO
- pagamento de despesa
Sistema Financeiro
26 de junho de 200X
Valores pendentes devedores  Adiantamentos
a Banco .................................................................................................$800,00
Histórico: pela concessão de adiantamento, RA n.º XX, servidor “Fulano
de Tal”, depositado em conta bancária especial n.º YY.
COMPROVAÇÃO DE
ADIANTAMENTO - liquidação
de despesa
 Fato Contábil: No momento da comprovação
do adiantamento, ocorrerá a devida liquidação
da despesa com a baixa de responsabilidade
do servidor. Reconhecendo-se a despesa pela
categoria econômica em contrapartida da
conta do Ativo Financeiro “Valores Pendentes
Devedores - Adiantamento”.
COMPROVAÇÃO DE
ADIANTAMENTO - liquidação
de despesa
26 de junho de 200X
Despesa paga capital
a Valores pendentes devedores  Adiantamentos.......................$ 800,00
Histórico: pela comprovação de adiantamento, RA n.º XX, servidor
“Fulano de Tal”, depositado em conta bancária especial n.º YY.
COMPROVAÇÃO DE
ADIANTAMENTO - liquidação
de despesa
 Fato Contábil: em função de o adiantamento
ter sido utilizado em gastos com aquisição
de
materiais
permanentes
e,
conseqüentemente, ser classificado como
bens móveis, tais materiais terão de dar
entrada no almoxarifado para o devido
registro no Sistema Patrimonial.
COMPROVAÇÃO DE
ADIANTAMENTO - liquidação
de despesa
Sistema patrimonial
26 de julho de 200X
Permanente – Bens móveis
a Variação ativa REO  Mutação patrimonial............................. $ 800,00
Histórico: entrada de livro adquirido para compor acervo da biblioteca,
através de adiantamento, devidamente tombado e registrado no
almoxarifado, Cf. NF n.º XXX.
AMORTIZAÇÃO DE
FINANCIAMENTO / DÍVIDA
FUNDADA - Pagamento do Valor
Principal
Sistema orçamentário - empenho da despesa
30 de julho de 200X
Crédito disponível capital
a Despesa empenhada capital  Dívida fundada....................$10.000,00
Histórico: empenho referente a pagamento de dívida fundada pelo seu
valor nominal.
AMORTIZAÇÃO DE
FINANCIAMENTO / DÍVIDA
FUNDADA - Pagamento do Valor
Principal
Sistema orçamentário - liquidação da despesa
30 de julho de 200X
Despesa empenhada capital
a Despesa liquidada capital.......................................................$10.000,00
Histórico: pelo direito do credor ao pagamento de parcela do valor
nominal de financiamento obtido conf. contrato n.º ZXZ.
AMORTIZAÇÃO DE
FINANCIAMENTO / DÍVIDA
FUNDADA - Pagamento do Valor
Principal
Sistema orçamentário - pagamento da despesa
30 de julho de 200X
Despesa liquidada capital
a Despesa executada capital...................................................$10.000,00
Histórico: pagamento de parcela do valor principal de financiamento,
conf. cláusulas do contrato n.º XZX.
AMORTIZAÇÃO DE
FINANCIAMENTO / DÍVIDA
FUNDADA - Pagamento do Valor
Principal
Sistema financeiro - pagamento da despesa
30 de julho de 200X
Despesas liquidadas a pagar  capital
a Banco .........................................................................................$ 10.000,00
Histórico: pelo pagamento de despesa regularmente liquidada ref.
amortização de parcela do principal de dívida fundada, contrato n.º
XZX.
AMORTIZAÇÃO DE
FINANCIAMENTO / DÍVIDA
FUNDADA - Pagamento do Valor
Principal
Sistema Patrimonial
30 de julho de 200X
Passivo permanente  Dívida fundada
a Variação ativa REO  Mutação patrimonial ........................$10.000,00
Histórico: pagamento de parcela de financiamentos obtidos pelo Estado,
registrado como dívida fundada no passivo permanente.
PAGAMENTO DE
RESTOS A PAGAR
 Fato
Contábil: A inscrição e o
pagamento de Restos a Pagar, bem
como todos os lançamentos do grupo da
Dívida Flutuante, são fatos contábeis de
registro
exclusivo
no
Sistema
Financeiro. Neste exemplo, o valor
pago foi de R$ 5.000,00.
PAGAMENTO DE
RESTOS A PAGAR
Sistema Financeiro
03 de agosto de 200X
Dívida flutuante  Restos a pagar
a Banco ..............................................................................................$5.000,00
Histórico: pelo pagamento de restos a pagar processados e inscritos no
exercício anterior.
CANCELAMENTO DE
RESTOS A PAGAR
 Fato Contábil: Os valores inscritos em
Restos a Pagar no exercício anterior e não
pagos até o final do exercício corrente
deverão ser cancelados e, considerandos os na Variação Ativa Independente da
Execução Orçamentária. Neste exemplo, o
cancelamento é no valor de R$ 20.000,00.
CANCELAMENTO DE
RESTOS A PAGAR
Sistema patrimonial
31 de dezembro de 200X
Restos a pagar 19XY
a Variação ativa IEO  Cancelamento de restos a pagar ...... $20.000,00
Histórico: cancelamento pelo não pagamento dos valores inscritos em
restos a pagar no exercício anterior e não pagos até a presente data.
INSCRIÇÃO DA
DÍVIDA ATIVA
Sistema Patrimonial
31 de dezembro de 200X
Permanente  Insc. dívida ativa tributária
a Variação ativa IEO  Insc. dívida ativa................................ $22.000,00
Histórico: pela inscrição na dívida ativa de receitas tributárias lançadas e
não arrecadadas nesse exercício.
RECEBIMENTO DE DÍVIDA
ATIVA NO EXERCÍCIO
SEGUINTE
 Fato Contábil:
No exercício seguinte,
após recolhimento aos cofres públicos do
valor
inscrito
na
dívida
ativa,
considerando, ainda, os juros e mora caso
existentes.
RECEBIMENTO DE DÍVIDA
ATIVA NO EXERCÍCIO
SEGUINTE
Sistema Orçamentário
25 de janeiro de 200X+1
Receita arrecadada corrente  Dívida ativa tributária
a Receita prevista corrente ..................................................... $11.000,00
Histórico: pelo aviso bancário de arrecadação de receitas da dívida ativa
tributária.
RECEBIMENTO DE DÍVIDA
ATIVA NO EXERCÍCIO
SEGUINTE
Sistema Financeiro
25 de janeiro de 200X+1
Banco
a Receita orçamentária corrente  Dívida ativa tributária ...$ 11.000,00
Histórico: pelo aviso bancário de arrecadação de receitas do mês de
janeiro.
RECEBIMENTO DE DÍVIDA
ATIVA NO EXERCÍCIO
SEGUINTE
Sistema Patrimonial
30 de janeiro de 200X+1
Variação passiva REO  Receita dívida ativa
a Permanente  Insc. dívida ativa tributária........................... $11.000,00
Histórico: pela baixa de dívida ativa tributária inscrita no exercício
anterior.