Transcript Adótörvények 2014.

Adótörvények: 2014.
Szekeresné Dekkert Lívia
Társasági adó
2015.04.13.
2
Fogalmak
[Tao. 4.§]
 Adomány: hatályát veszti az SZJA törvényre való hivatkozás
 Bejelentett részesedés
− A megszerzett részesedés mértéke 30 százalék helyett legalább 10 százalék,
− a bejelentési határidő a szerzést követő 75 napon belül (60 nap helyett)
 Ingatlannal rendelkező társaság
A beszámolóban kimutatott eszközök mérleg fordulónapi könyv szerinti értékének
együttes összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 százalék
 Telephely
a külföldi személyt telephellyel
rendelkezőnek kell tekinteni az ingatlan
apportálása és értékesítése esetén is
2015.04.13.
3
Fogalmak
[Tao. 4.§]
 Termőföld
a mező- és erdőgazdasági földek forgalmazásáról szóló
törvényben
meghatározott mező-, erdőgazdasági
hasznosítású föld
 Termőföldből átminősített ingatlan
az ingatlanok közül csak a külterületi ingatlanokra vonatkozik
 Az építkezés befejezésének napja
a használatbavételi, fennmaradási engedély jogerőre
emelkedésének napja,
a használatbavétel tudomásulvételének
napja
2015.04.13.
4
Adózás előtti eredményt csökkentő új tétel a
kutatás-fejlesztés közvetlen önköltségénél
[Tao. 7.§ (1) w)]
 Az adózó választása szerint az adózás előtti eredményét csökkentheti
 A Tao. tv. hatálya alá tartozó kapcsolt vállalkozásának a saját tevékenységi körében
végzett kutatás-fejlesztési tevékenységének közvetlen önköltségére tekintettel
 A Tao. tv. 7. § (1) t) pontja szerint megállapított, de (a kapcsolt) választása szerint nem
érvényesített összeggel (kivéve a kutatóintézettel közösen végzett kutatások) azzal,
hogy az adózó vonatkozásában is vizsgálni kell a bevételszerző tevékenységhez
kapcsolódást
 A Tao. tv. 7. § (21) bekezdésében foglalt feltételek fennállása esetén alkalmazhatók
2015.04.13.
5
A Tao. 7. § (1) w) pontjában foglaltak alkalmazási feltételei
[Tao. 7. § (21)]
 Az adózó rendelkezik a bevallás benyújtásáig a kapcsolt vállalkozása írásos nyilatkozatával, amely
tartalmazza
 a kapcsolt vállalkozás kutatás-fejlesztési tevékenységének közvetlen önköltségét, valamint
 az összegre tekintettel az adózó(k) által érvényesíthető összeget
 A nyilatkozatban meghatározott összeg nem haladhatja meg a kiállító által a Tao. tv. 7. § (1) t)
pontja alapján érvényesíthető összeget
 A nyilatkozatban foglaltak teljesítésért az adózó és a kapcsolt vállalkozása egyetemlegesen felel
 A nyilatkozatban szereplő adatokról a kiállító és a kedvezményezett a társasági adóbevallásában
adatszolgáltatásra kötelezett
2015.04.13.
6
Kibővítés a kisvállalkozások beruházási
adóalap kedvezményénél
[Tao. 7. § (1) zs) és (11) b)]
 Az adózás előtti eredmény csökkentésének lehetősége kibővül a
korábban még használatba nem vett szoftvertermékek felhasználási
jogának bekerülési értékével
 Az alkalmazás feltételei változatlanok
2015.04.13.
7
Új tétel egyes önellenőrzések elszámolásánál 2014-től
[Tao. 8.§ (8)]
Növelő
[8.§ (1) p)]
Adózás előtti eredményt
Az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított adóévi
- költség, ráfordítás növelés
vagy
- adóévi nettó árbevétel, bevétel
- saját teljesítmény csökkenéseként elszámolt összeg
Csökkentő
[7.§ (1) u)]
Az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított
adóévi
- bevétel növelés
- aktivált teljesítmény érték növelés
vagy
- adóévi költség, ráfordítás csökkenéseként
elszámolt összeg
A Tao. tv. 8. § (1) p) pontjának az önellenőrzésre vonatkozó rendelkezését nem kötelező alkalmazni az adózó döntése
alapján, ha
 a nem jelentős összegű hibát a feltárás napját magában foglaló adóévről szóló bevallásában veszi figyelembe feltéve,
hogy
 a nem jelentős összegű hibával érintett adóévi adóalapja meghaladja a nem jelentős hiba összegét
2015.04.13.
8
Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű
szervezet adóalap-megállapítása
[Tao. 9. § (11)]
 Az alapítvány, a közalapítvány, az egyesület, a köztestület abban az adóévben,
amelyben
a
2011.
évi
CLXXV.
törvény
(Civil
törvény)
gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek minősül, a társasági adó
alapját a Tao. 9. § (1)-(10) bekezdésétől eltérően állapítja meg (lásd: dián lent)
 Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek az a civil
szervezet minősül, amelynek éves összes bevétele 60%-át eléri
gazdasági- vállalkozási tevékenységből származó bevétel
Adózás előtti eredmény
- adózás előtti eredményt csökkentő tételek (7.§)
+ adózás előtti eredményt növelő tételek (8.§)
Módosított adózás előtti eredmény
• Korrigálva a 16. § előírásaival (különös szabályok)
• Korrigálva a 18. § előírásaival (kapcsolt vállalkozások)
• Korrigálva a 28. § előírásaival (kettős adózás elkerülése)
• Korrigálva a VII. fejezet előírásaival (átmeneti és záró rendelkezések)
Társasági adó alapja
2015.04.13.
szerint
vagy
elsődlegesen
meghaladja
a
9
Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű
közhasznú non-profit gazdasági társaság
[Tao. 13/A. § (7)]
 A közhasznú jogállás megszűnésére előírt rendelkezéseket kell alkalmazni abban az
adóévben, amelyben a közhasznú non-profit gazdasági társaság a Civil törvény szerint
elsődlegesen gazdasági- vállalkozási tevékenységű szervezetnek minősül
 A Tao. tv. 13/A § (2) c) pontja szerint az adózás előtti eredményt növeli az
adómentesen képzett saját tőke összegével
 A Tao. tv. 6. § (4) bekezdés szerint a 9. §-14. § alkalmazásának 2013. évben is
feltétele, hogy a felsorolt szervezetek nem minősülnek elsődlegesen gazdaságivállalkozási tevékenységű szervezetnek
2015.04.13.
10
SZIT-ekre vonatkozó szabályok módosulása
[Tao. 15.]
 A SZIT-eknek lehetőségük van arra, hogy 10%-ot meghaladó részesedéssel
rendelkezzenek főtevékenységként épületépítési projekt szervezésével foglalkozó
társaságban
 Amennyiben 10%-ot meghaladó a fentiek szerinti részesedés, akkor annak
értékesítése kapcsán képződő árfolyamnyereség, illetve nem pénzbeli vagyoni
hozzájárulásként történő kivezetésének eredménye nem adómentes
2015.04.13.
11
Új szabály a veszteség-elhatárolás
elszámolására beolvadás esetén
[Tao. 17. § (7)]
 A jogutód a beolvadónak a beolvadás adóévében keletkezett negatív adóalapjával
első alkalommal a beolvadás napját magában foglaló adóévének adózás előtti
eredményét csökkentheti
 2013. adóévre az adózó választás esetén alkalmazhatja
Ugyanakkor alkalmazandó számára a veszteségelhatárolásra és elszámolásra, az
átalakulás esetére vonatkozó szabály (kettős korlát)
2015.04.13.
12
Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosítása
[Tao. 18. §]
 Alkalmazni kell a szokásos piaci ár elvét tőketartalék nem pénzbeli hozzájárulással
történő teljesítése esetén is
2015.04.13.
13
Kis- és középvállalkozások adókedvezménye
2014-től [Tao. 22/A.§]




A hitelszerződés (pénzügyi lízing is) megkötése adóévének utolsó napján a kis- és középvállalkozás
Tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához
Pénzügyi intézménytől felvett hitel (hitelt kiváltó hitel)
Adóévben fizetett kamatai után adókedvezményre jogosult
Hitelszerződés időszaka
Adókedvezmény mértéke
2001. január 01-től
2013. december 31-ig
40 százalék
2013. december 31. után*
60 százalék
 Az e jogcímen igénybe vehető kedvezmény adóévente legfeljebb 6 millió forint
 Utoljára igénybe vehető az eredeti szerződés szerinti visszafizetés évében
 Nem vehető figyelembe, ha az adott eszköz már nincs a vállalkozás nyilvántartásában
* Csak a 2013.12.31 után kötött szerződések esetében.
2015.04.13.
14
Látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezménye
[Tao. 22/C. § ]
2013. 05. 19-től
 A 2013-2014-es támogatási időszakban benyújtott, új sportfejlesztési programok támogatására
vonatkozóan
 Támogatás + kiegészítő sportfejlesztési támogatást is fizetni kell annak a sportági szakszövetségnek
amelynek a sportágát támogatja, vagy a sport-köztestületnek
2014. 01. 01-től
 A 22/C.§ (1) a) - d) pontja szerinti támogatásoknál
− az országos szakszövetség részére vagy
− a sportszervezetek (amatőr, hivatásos), illetve közhasznú alapítvány számára
 Sport köztestület esetén
− a támogatásban részesített számára
2015.04.13.
15
Látvány-csapatsportok támogatásának
adókedvezménye-folytatás
[Tao. 22/C. § ]
 Amennyiben kiegészítő támogatás jogosultja nem maga a szakszövetség
 Adatszolgáltatási kötelezettség 8 napon belül
 A szponzori szerződés egy eredeti példányának megküldésével az országos sportági
szakszövetség részére
2015.04.13.
16
Látvány-csapatsportok támogatásának
adókedvezménye-folytatás
[Tao. 22/C. § ]
 Hivatásos sportszervezet esetén, amennyiben a támogatás célja tárgyi eszköz
beruházás, vagy felújítás, akkor a számításánál az igazolások összértékére
meghatározott mértéket
• a támogatási igazolások összértéke és a
• kiegészítő sportfejlesztési támogatás
összevont értékére kell alkalmazni
2015.04.13.
17
Filmalkotás és az előadó-művészeti szervezetek támogatása
[Tao. 22. § ]
Az adózó döntése szerint a 2013. december 31-ét követően nyújtott támogatások esetén:
 A kiállított igazolás alapján teljesített támogatás esetében a támogatás adóéve és az
azt követő adóévek adójából, de utoljára a támogatás naptári évét követő 6. naptári
évben lezáruló adóév adójából adókedvezményt vehet igénybe
 Az adóalap megállapításakor a támogatás nem növeli az adózás előtti eredményt
 A nyújtott támogatáshoz kapcsolódóan itt is bevezetésre kerül a kiegészítő támogatás
 A kiegészítő támogatást az arra jogosult szervezet számára a támogatás adóévében
meg kell fizetni
 A kiegészítő támogatás adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege nem
minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült ráfordításnak
2015.04.13.
18
Filmalkotás és az előadó-művészeti szervezetek támogatása
[Tao. 22. §]
 A kiegészítő támogatás összege a támogatási igazolásban meghatározott összeg 10/19%os adókulccsal kiszámított értékének legalább 75 százaléka
 A kiegészítő támogatás összegének megállapításánál 10 százalékos az adókulcs, ha 19
százalékos kulcs alkalmazására az adózó nem köteles
 Amennyiben a kiegészítő támogatás összegének megállapítása 10 százalékos adókulccsal
történik, de a pozitív adóalap meghaladja az 500 millió forintot, a kötelezett a
támogatás legalább 7 százalékát a támogatás adóévét követő 90 napon belül kiegészítő
támogatásként az arra jogosult szervezetnek megfizeti, amely:
Filmalkotás
Előadó-művészeti szervezetek
Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zrt.
Minisztérium vagy
----
a támogatásban részesülő
2015.04.13.
19
A vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő
egyes költségek, ráfordítások
 Tao. tv. 3. számú melléklet B) rész 21. pont (elismert költség)
Az éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a bankkártyával, hitelkártyával
történő fizetésre tekintettel nyugta alapján elszámolt költség, ráfordítás, feltéve,
hogy a szolgáltatás igénybevétele az SZJA-ról szóló törvény szerinti reprezentáció
céljából történik
(Egyéb dokumentáció, bankszámlakivonat)
2015.04.13.
20
Adóelőleg bevallásának és megfizetésének szabályai
[Tao. 26. § ]
Adóelőleg bevallás a KATA+KIVA megszűnését követően
 60 napon belül adóelőleg bevallási kötelezettség
 Előleg fizetése: negyedévente, a negyedév utolsó hónapjának 10-éig
 Negyedéves előleg összege: a megszűnés adóévében elszámolt bevétel 1 %-a (12 havi
működés esetén)
 Vagy az évesített bevétel 1 %-a
2015.04.13.
21
Fejlesztési támogatások 2014. július 1-től
Kedvezmény mértéke
2014. június 30-ig
Kedvezmény mértéke
2014. július 1-től
Közép-Magyarország
30%
0%
Budapest
10%
0%
Közép-Dunántúl
40%
35%
Nyugat-Dunántúl
30%
25%
Észak-Magyarország,
Észak-Alföld, Dél-Alföld,
Dél-Dunántúl
50%
50%
Régió
A Közép-Magyarország régióban a kivételek közé tartozik pl.:
 Cegléd, Érd, Gödöllő, Kiskunlacháza, Maglód, Szigetszentmiklós, Pécel, Ráckeve, Vác,
Vecsés 35 %-os támogatási intenzitás.
 Piliscsaba, Pilisjászfalu, Pilisvörösvár, Solymár 20 %-os támogatási intenzitás.
2015.04.13.
22
Fejlesztési adókedvezmények 2014. július 1-től
 Szűkül a jelenértéken 100 M Ft összegű beruházással elérhető kedvezmények
köre. Ami maradt:
– az élelmiszer higiéniához kapcsolódó beruházások,
– a kutatás-fejlesztéshez kapcsolódó beruházások,
– a film- és videó gyártáshoz kapcsolódó beruházások,
– a részvények tőzsdei bevezetéséhez kapcsolódó,
– az önálló környezetvédelmi beruházások.
 Megszűnt 100 M Ft összegű beruházási kedvezmény:
– a széles sávú internet szolgáltatáshoz kapcsolódó beruházásnál,
– energiahatékonyságot szolgáló beruházásnál.
2015.04.13.
23
Számlázó program bejelentése
Első határidő 2014. november 15-e!!!
Számlázó program (online is!) 2014. október 1-jét megelőzően
beszerzett és 2014. október 1-jén még használatban lévőt.
A jövőben pedig 30 napon belül.
A használatból kivonást is be kell jelenteni
Tehát az okt. 1-15 között használatból kivontat is nov 15-én!!!
„SZAMLAZO” nevű nyomtatványon
Elektronikusan vagy papír alapon
2015.04.13.
24
Számlázó program bejelentése
Milyen adatokat kell bejelenteni?
– Saját fejlesztésű-e a program
– Program neve, azonosítója
– Program fejlesztő neve, adószáma
– Értékesítő neve, adószáma
– Program beszerzésének napja, programhasználat kezdetének
napja
– Programhasználat befejezésének napja (kijeletéskor)
2015.04.13.
25
Személyi jövedelemadó
Minimálbér 101.500,- / 118.000,2015.04.13.
26
Családi kedvezmény,
mint kombinált kedvezmény
 Adóalap kedvezmény mellett járulékkedvezmény is lehet.
 Maradt az eredeti összeg:
– 1 és 2 gyermek esetén 62.500,- Ft/eltartott
– 3 gyermektől 206.250,- Ft/eltartott
 Elérhető adómegtakarítás 10.000,-/33.000,- eltartottanként.
 Ha nincs elég szja alap, akkor a fel nem használt adómegtakarítás
járulékkedvezményként figyelembe vehető!
 Sorrend:
1. természetbeni egészségbiztosítási járulékra (4 %),
2. pénzbeli egészségbiztosítási járulékra (3 %),
3. nyugdíjjárulékra (10 %).
2015.04.13.
27
Példa




Szülő, 3 kedvezményezett eltartottal, havi jövedelme 300.000,- Ft.
Hogyan veheti igénybe a családi kombinált kedvezményt?
Megoldás:
3 gyermekre az adóalap-kedvezmény 3 x 206.250,- = 618.750,- az erre eső
adómegtakarítás 3 x 33.000 = 99.000,- Ft
 Igénybe vehető adóalap-kedvezmény 300.000 ,-Ft, így a fizetendő szja 0,Ft!
 Igénybe NEM vett adóalap-kedvezmény 318.750,- Ft az erre eső adó
51.000,- Ft.
 300.000 Ft-os jövedelem után fizetendő járulékok:
– TEB 4 % 12.000,– PEB 3 % 9.000,– Nyj 10 % 30.000,-
– Összesen: 51.000,- Ft
 Fizetendő közteher a 1,5 %-os MEJ 4.500,- Ft munkaerőpiaci járulék
összegben
2015.04.13.
28
Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény
A családi „kombinált” kedvezményt igénybe veheti a
biztosított egyéni vállalkozó, mezőgazdasági
őstermelő, társas vállalkozás tagja a
– tényleges kivét,
– átalányban megállapított jövedelem,
– személyes közreműködés díjazása után
veheti igénybe.
2015.04.13.
29
Családi kedvezmény, mint kombinált
kedvezmény érvényesítése
 Nyilatkozat alapján veheti igénybe a munkavállaló
 Amennyiben az adóelőleget a munkáltató állapítja meg, akkor a családi
járulékkedvezmény megállapítására is kötelezett, kivéve, ha a munkavállaló
kifejezetten NEM kéri a járulékkedvezményt!
 Az egyéni vállalkozó havonta (és nem negyedévente) állapítja meg maga után a
családi kombinált kedvezményt
 Az őstermelő negyedévente állapítja meg maga után a családi kombinált
kedvezményt
 Megosztott felügyelet esetén az adóalap- és járulékkedvezményt is megosztva
(50-50 %-ban) lehet érvényesíteni.
 Bevallásban kötelező jelölni, hogy az eltartott melyik hónapokra vonatkozóan
minősül kedvezményezett eltartottnak.
2015.04.13.
30
„625 %-os” példa
 Egyedülálló anyuka 2 gyermekét egyedül neveli, havi 118.000,- Ft-os jövedelemmel.
 Így az éves jövedelem 1.416.000,- Ft.
 Megbízási szerződés alapján az év során 484.000,- Ft megbízási díjból származó
jövedelmet is szerzett.
 Év közben a munkabérrel szemben igénybe vett kedvezmény:
– Adóalap-kedvezményből marad még 125000-118000=7000/hó (erre eső adó: 1120,Ft/hó
– Figyelembe vett járulékkedvezmény: TEB-ből 1120,- Ft/hó vagyis éves szinten 13.440,-
 Év végi bevallásban az éves jövedelem 1.900.000,- Ft, melyre az egész évre
vonatkozó családi adóalap-kedvezmény összegét (2x62500)x12=1.500.000,- Ft-ot
csökkenteni kell a családi járulékkedvezmény 625 %-val, tehát 13.440 x 625 % =
84.000,- Ft-tal.
 Így az összevont adóalap adóját (1.500.000-84.000) 1.416.000,- Ft-tal lehet családi
adóalap-kedvezményként csökkenteni.
2015.04.13.
31
Újdonság: Nyugdíjbiztosítás
 Magyar, vagy EGT tagállamban letelepedett üzleti biztosítóval kötött
biztosítási szerződés
 Legalább 10 éves szerződés
 A biztosító teljesítése kizárólag a következő esetben lehet:
•
•
•
•
biztosított személy halála,
tb. nyugellátásra való jogosultság megszerzése,
legalább 40 %-os egészség károsodás,
a szerződéskori törvényes nyugdíjkorhatár elérése.
 Keletkezett hozam kamatadó mentességet élvez
 Befizetett összeg 20 %-a de max. évi 130 e Ft rendelkezés az adóról
kedvezményként érvényesíthető
• Külföldi biztosítónál kötött nyugdíjbiztosítás esetén NAV által közzétett kibővített
tartalmú igazolás szükséges (mivel a külföldi nem köteles adatszolgáltatásra a NAV
felé).
 Amennyiben a nyugdíjcél nem teljesül (nem történik nyugdíjszolgáltatás,
átalakítják a szerződést), akkor a korábbi kedvezményeket 20 %-kal
növelten kell visszafizetni
2015.04.13.
32
Önkéntes pénztári kedvezmények
 Önkéntes kölcsönös pénztárakba történő befizetés
kedvezménye
– Egyszerűsödés, mivel ha több típusba fizetünk, megszűnik a 100e,
120e, 130e, 150e-re vonatkozó adóról való rendelkezés korlátozása
– Egységesen a befizetett összeg 20 %-a, max. évi 150.000,- Ft
– Megmaradt a 24 hónapra lekötés és/vagy prevenciós szolg.
ellenértékére vonatkozó + 10 %-os kedvezmény, de együtt is max 150 e
Ft lehet.
– Amennyiben csak egészség/önsegélyezőbe fizetünk, marad a régi
korlátozás
 NYESZ-R: maradt minden a régiben
 Rendelkezés az adóról kedvezmények változásai:
– Éves szinten max. 280.000,- Ft érvényesíthető összességében!
2015.04.13.
33
Nem pénzbeni kamatjövedelem
Ahol a kamatjövedelemnél nem lehetséges szja és eho
levonása
– Pl.: nyereménybetétkönyvnél
2014-től a szokásos piaci érték 1,28-szorosa után:
– 16 % szja
– 6 % eho
Így a közterheket a magánszemélytől levontnak kell tekinteni!
2015.04.13.
34
Tartós befektetési szerződések (Tbsz)
 Tartós befektetési szerződés megszűntetésével a pénzösszegeket, pénzügyi
eszközöket nem kiveszi, hanem transzferálja egy másik befektetési
szolgáltatóhoz, vagy hitelintézethez – ez így nem minősül a lekötés
megszakításának
 15 napon belül meg kell történnie
 Amennyiben az új helyen már van tbsz-e, akkor összevezetés történik
 Amennyiben az új helyen még nincs tbsz-e, akkor újat nyitnak, de úgy kezelik,
mintha az eredeti időpontban kötötték volna.
 Részkivét lehetősége:
–
–
–
–
2015.04.13.
3 éves lekötést követően,
csak a lekötött pénzösszeg egy részénél történik hosszabbítás,
a továbbiakban le nem kötött összeget kifizetésre kerülhet.
Ebben az esetben a részkivét hozama után meg kell állapítani arányosan az
adókötelezettséget.
35
Ingatlan értékesítése
 Ingatlan = vagyoni értékű jog
– Haszonélvezeti jog, bérleti jog stb.
– Tehát a vagyoni értékű jog (eddig csak a lakóingatlanhoz kapcsolódónál volt, 2014-től a
nem lakóingatlanhoz kapcsolódó esetén is) értékesítése esetén is érvényesíthető
a lakóingatlanra és nem lakóingatlanra vonatkozó korrigálási
lehetőség.
 Termőföld értékesítése:
– A 200 e Ft-ot meg nem haladó jövedelem adómentes,
– viszont az eddigi 4.318.000,- Ft-os jövedelemkorlátot eltörlik,
– mely már a 2013-as évre is alkalmazható.
2015.04.13.
36
Kockázati biztosítás (újrafogalmazva)
 2013-ban: az olyan személybiztosítás (élet-, a baleset- és a betegség-biztosítás), amelynek nincs
lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke.
2014-től (nézzük át a szerződési feltételeket!):
 Még módosítással sem lehet lejárati szolgáltatás, vagy
visszavásárlás révén vagyoni érték kivonása.
– Vagyoni érték lehet, ha a más által fizetett biztosításnál a jogosult
díjkedvezményt, visszatérítést kaphatna.
– A díjfizető viszont kaphat visszatérítést!
 Nem kockázati a biztosítás, ha az esemény bekövetkezésekor a
biztosító a szerződési feltételek alapján, max. a befizetett
díj+hozam összegéig térít.
 Csoportos biztosítás esetén azonos szolgáltatás tartalomnak kell
lennie (nincs különbség dolgozó és főnök között)
 Maradt a minimálbér 30 %-a mint adómentes díj/hó
2015.04.13.
37
Egyes adómentességek
 A munkavállaló fennálló hitelének törlesztéséhez adott munkáltatói lakáscélú
támogatás is teljes adómentességet kap.
 Feltételek:
– Támogatást hitelintézet, vagy kincstár útján lehet adni.
– Max. a vételár, vagy építési ktg. 30 %-ig, de
– 5 év alatt max. 5 M Ft-ig.
– Ne haladja meg a méltányolható lakásigényt (12/2001. (I. 31.) Korm.
rendelet), újraszabályozva a 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet alapján
– Mi a méltányolható lakásigény?
• Beköltözők létszáma:
–
–
–
–
1-2 fő esetén 1-3 lakószoba között,
3 fő esetén 1,5-3,5 lakószoba között,
4 fő esetén 2-4 lakószoba között
minden újabb beköltöző + 0,5 lakószoba
• Lakásérték már nem kötelező
– Méltányolható lakásigény bizonyítása
2015.04.13.
• Hitelintézet/MÁK, vagy a munkáltató által
• Munkavállaló együttműködése szükséges az adatok biztosítása miatt
38
Egyes adómentességek
 Kölcsön elengedése adómentes, akár a szabadfelhasználású kölcsön esetén is és nem
feltétel, hogy ingatlanon fennálló jelzálogjog biztosítsa az elengedett kölcsönt.
 Amennyiben pénzügyi intézmény a fizetésképtelen adós fizetőképességének helyreállítása
miatt nem kéri a hitel kamatát, akkor nem keletkezik kamatkedvezményből származó
jövedelem, hanem adómentesség jár.
– Csak független felek között alkalmazható! (vagyis a bank dolgozója nem)
 Adómentesen adható sporteseményre szóló belépőjegy, vagy bérlet esetén megszűnt az évi
50 e Ft-os korlát!
– Sport tv. szerinti sporteseményre szóló belépőjegy legyen (akár a Forma 1 Magyar nagydíjra is).
– Kulturális szolgáltatásnál maradt az 50 e Ft-os korlát.
 Visszaváltható, átváltható utalványokra nem érvényes az adómentesség!!!
 Elengedett követelés ha az (10 e Ft helyett) a 20 e Ft-ot nem haladja meg
– Üzleti biztosító is elengedhet 2014-től
 Olyan szolgáltatás, amelyet a kifizető az általa fenntartott vagy használt
sportlétesítményben szervezett sportrendezvényen nyújt (kivéve az utazást, az
elszállásolást).
 Az a sportszolgáltatás, amelyet a kifizető az általa fenntartott sportlétesítmény használata
útján juttat.
2015.04.13.
39
Béren kívüli juttatások
Minden maradt a régiben







Üdülési szolgáltatás (101.500,- Ft/fő)
Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány (12.500/8.000)
Iskolakezdési támogatás 30.450,- Ft
Helyi utazási bérlet
Iskolarendszerű képzés (253.750,- Ft)
Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (50.750,-Ft )
Önkéntes (egészség/nyugdíj), önsegélyező pénztári + foglalkoztató
nyugd.szolg.int. támogatás (30.450,-/50.750,-)
 SZÉP kártya: évi 450.000,- Ft
 + az évi 500 e Ft-os kereten felül Önkéntes pénztárba fizetett munkáltatói
adomány 101.500,- Ft/fő/év
2015.04.13.
40
Egyéb 2014-es változások
Előző évre tekintettel kifizetett bér jan. 15. helyett
jan. 10-ig!!!
– 2014. 03. 15-től lép hatályba
– Ezért csak 2014-től alkalmazandó, tehát első ízben a
2015. jan. 10-ig kifizetett jövedelmeknél
2015.04.13.
41
Egyéni vállalkozók
 Egész évben tevékenységüket szüneteltető EV is élhet már 2013-ra
vonatkozóan is:
– munkáltatói adómegállapítással,
– egyszerűsített bevallással,
– adónyilatkozattal.
 Családi kombinált kedvezmény igénybe vétele esetén havonta köteles az
adóelőleget megállapítani.
– Ha nincs járulékkedvezmény igénybe vétele, akkor az EV negyedévente köteles az
adóelőleget megállapítani
 Kisvállalkozói kedvezmény
– Szoftvertermék beszerzésére is igénybe vehető
 Kisvállalkozói adókedvezmény
– 2013. 12. 31-e után kötött beruházási hitel kamatának a 60 %-a, de max évi 6 M Ft.
– A korábban felvett hiteleknél maradt a 40 %-os szabály
 Mg-i őstermelő és EV esetén bevételnek minősül a káresemény miatti
kártalanítás is, amit pl. jégverés miatt elvesztett termésre tekintettel kap
2015.04.13.
42
Külföldi művészek egyszerűsített adóztatása
 A kettős adóztatást kizáró egyezmények szerint a külföldi előadóművészek
Magyarországon is adóztathatók!
 2014-től ezért bevezetik az egyszerűsített eljárást!
 Bármely 12 hónapban 183 napnál kevesebb Mo-i tartózkodás
 FEOR szerinti tevékenységekre:
–
–
–
–
–






2724 Zeneszerző, zenész, énekes foglalkozásból a zenész, énekes,
2726 Színész, bábművész,
2727 Táncművész, koreográfus foglalkozásból a táncművész,
2728 Cirkuszi és hasonló előadóművész, vagy
3711 Segédszínész, statiszta.
200 e Ft-os bevételig adómentesség, felette a teljes összeg után adóköteles
Bevétel 70 %-a jövedelem (30 % ktg. vélelmezve)
Csak 16 % szja kötelezettség
Semmilyen kedvezmény nem érvényesíthető!
Nem keletkezik Tbj. szerinti biztosítási jogviszony, így nincs más közteher
Bevallás (egyszerűsített módon angol-magyar nyelven) és adó befizetés az elutazásig
(53INT)
2015.04.13.
43
A magánszemélyek különadóját érintő
új rendelkezések
(A 2013 december 31-ét megelőzően megszerzett,
különadó alapot képező jövedelmek)
2015.04.13.
44
Hatályba lépés
Az új rendelkezések a kihirdetés követő napon léptek hatályba,
azaz 2014. szeptember 30-án.
A hatályba lépést követően a 98%-kal megállapított
kötelezettség csak az új rendelkezések alkalmazásával
csökkenthető.
2015.04.13.
45
Az új szabályok alkalmazásának tilalma
Amennyiben a magánszemély hazai vagy külföldi jogorvoslati
fórum döntése alapján kártérítésre jogosulttá vált, az új
rendelkezések rá nem alkalmazhatók.
Abban az esetben, ha az említett jogorvoslat folyamatban van
és a magánszemély a jogorvoslati kezdeményezést visszavonta,
akkor az új szabályok szerinti eljárást az adóhatóság az érintett
kérelmére elindítja. A kérelemhez csatolni kell a visszavonást
igazoló iratokat.
2015.04.13.
46
A különadó eltörlésére vonatkozó eljárás
 Az eljárás a magánszemély kérelmére indul az elévülési időn belül
függetlenül attól, hogy a kérelem ellenőrzéssel lezárult időszakot
érint.
 A kérelemben nyilatkozni kell
– A különadó alapot képező bevételt juttató kifizető elnevezéséről,
székhelyéről, adószámáról;
– A kifizetést megalapozó jogviszonyról
– Az esetlegesen folyamatban lévő vagy lezárult hazai vagy nemzetközi
jogorvoslati eljárásról, és arról, hogy ennek eredményeként kártérítés
kifizetésére jogosulttá vált-e;
– A különadó alapba tartozó bevételének azon összegéről, amely nem
minősül jogszabály alapján megszerzettnek.
2015.04.13.
47
A 98%-os különadó fizetésére kötelezett halála és
az átalányközteher kötelezettség
Amennyiben a 98%-os különadó fizetésére kötelezett meghalt,
bármelyik örököse jogosult a kötelezettség törlését kérni.
Az adóhatóságnak a soron kívüli adómegállapítás szabályai
szerint kell eljárni és az örököst, örökösöket megillető visszajáró
összeg megállapításakor az átalányközteher kötelezettséget
érvényesíteni kell.
2015.04.13.
48
Átalányközteher
 A 98% különadó törlése mellett az adóhatóság átalányközterhet állapít meg és ír elő az
eredeti esedékesség napjára.
 Az átalányközteher mértéke a
–
–
–
–
2010-ben megszerzett különadó alapnál 40%
2011-ben megszerzett különadó alapnál 15%
2012-ben megszerzett különadó alapnál 20%
2013-ben megszerzett különadó alapnál 25%
 Ha a magánszemély kizárólag olyan bevételt szerzett, amely a jogszabályban meghatározott
legkisebb mértéket nem haladja meg.
 Ha a jogviszony megszűnésére tekintettel a magánszemély kizárólag nem jogszabály alapján
megszerzettnek minősülő bevételt szerzett, ez után a bevétel után az átalányközteher
mértéke 75% (átalányközteher magasabb mértéke).
 Amennyiben a bevételnek van olyan része, amely jogszabály alapján megszerzettnek
minősül, akkor arányosítani kell. A magasabb mértékű átalányközteher a különadó alapjának
arra a hányadára alkalmazandó, amilyen arányt a nem jogszabály alapján megszerzettnek
minősülő rész a teljes bevételben képviselt.
2015.04.13.
49
Példa az arányosításra
 A magánszemély 2010-ben 100 millió forintot kapott jogviszonyának megszűnésére
tekintettel. Jogszabály által megszerzettnek 20 millió, nem jogszabály által megszerzettnek
80 millió forint minősült, vagyis 80% a nem jogszabály szerinti összeg aránya.
 A magánszemély állami vezető volt, így a 2 millió forintot meghaladó rész, vagyis 98 millió
forint volt a különadó alapja.
 A 98 millió forint 20%-a 19 millió 600 ezer forint viseli a 40%-os átalányközterhet, a 98 millió
forint 80%-a, 78 millió 400 ezer forint pedig a 75%-os magasabb mértékű átalányközterhet.
•
•
•
•
•
19.600.000 Ft 40%-a:
78.400.000 Ft 75%-a:
Összesen:
98%-os különadó:
Visszajár:
2015.04.13.
7.840.000 Ft
58.800.000 Ft
66.640.000 Ft
96.040.000 Ft
29.400.000 Ft
50
Az átalányközteher érvényesítésének
jogkövetkezményei
A kifizetőt terhelő adókötelezettséget nem érinti az
átalányközteher kötelezettségének megállapítása.
Tekintettel arra, hogy az átalányközteher mértékének
megállapítása során az idő múlása figyelembe lett véve, a
magánszemély késdelemi kamatra nem jogosult.
A magánszemély nyugdíjjal kapcsolatos jogosultságait (nyugdíj
alapjául szolgáló jövedelem, szolgálati idő) az
átalányközteherrel megállapított kötelezettség nem érinti.
2015.04.13.
51
Adóhatósági eljárás
 Az adóhatóság a kérelem kézhezvételét, de legkorábban az új rendelkezés
hatályba lépését követő 120 napon belül határozattal dönt.
 Lehetőség van arra is, hogy az adóhatóság a volt munkáltatótól, megszűnése
esetén a jogutódjától adatszolgáltatást kérjen a jogviszony megszüntetésével és
az erre tekintettel juttatott jövedelemmel kapcsolatos adatokról.
 Az új rendelkezéseket a hatályba lépésükkor folyamatban lévő eljárásokban is
alkalmazni kell. Amennyiben az adóhatóság a 2014. február 26-át követően, de
még az új rendelkezések hatályba lépését megelőzően elutasító határozatot
hozott, a határozatot a hatálybalépés napjával visszavontnak kell tekinteni és az
új rendelkezések alapján kell az eljárást lefolytatni.
 Ha a magánszemély a 98%-os kötelezettségét a hatályba lépést megelőzően már
csökkentette és a különbözetet visszaigényelte, akkor hivatalból kell az
átalányközteher kötelezettséget megállapítani akkor is, ha ellenőrzéssel lezárt
időszakot érint. Nem lehet ezt a szabályt alkalmazni akkor, ha a
magánszemélynek eredetileg sem volt különadó fizetési kötelezettsége.
2015.04.13.
52
A fogyasztói kölcsönszerződésekkel kapcsolatban a
hitelintézetek által visszafizetett összegek adókötelezettsége
2014. november 1-jével beiktatásra kerül a Szja tv. 7. §-ának
(1a) bekezdése, amelynek értelmében a vonatkozó törvény
vagy egyedi perek alapján a hitelintézetek által az adósok
részére visszafizetett (jóváírt) összeget a jövedelemszámítás
során nem kell figyelembe venni.
Tekintettel arra, hogy az új bekezdés felvezető szövege úgy
rendelkezik, hogy a magánszemély adókötelezettségét nem
érinti az előzőek szerinti összeg, a korábbi években igénybe vett
lakáscélú hitel adókedvezményét sem kell visszafizetniük.
2015.04.13.
53
Munkáltatói lakáscélú támogatással
kapcsolatos egyes kérdések
 Amennyiben a magánszemély adósként (adóstársként) nem szerepel a
hitelszerződésben, akkor – függetlenül attól, hogy tulajdonos vagy haszonélvező
– adómentes támogatásban nem részesíthető.
 A hitelszerződésben a házastársak adóstársak, de a kérdéses ingatlan
tulajdonosaként csak az egyikük van bejegyezve. Ilyen esetben akkor adható
adómentesen támogatás a tulajdoni lapon nem szereplő adósnak, ha a kérdéses
ingatlan háztartási közszerzeménynek minősül. Amennyiben az ingatlan az
ingatlannyilvántartásban szereplő különvagyona, nem kaphat adómentes
támogatást a másik fél.
 Amennyiben a magánszemély a lakáscélú devizában felvett hitelét kiváltó
kölcsönt vett fel, és annak van olyan része is, amely szabadfelhasználású,
adómentes támogatás adható ilyen esetben is akkor, ha a hitelt kiváltó rész
egyértelműen elkülöníthető.
2015.04.13.
54
Munkáltatói lakáscélú támogatással kapcsolatos
egyes kérdések (folytatás)
Az Szja tv. 1. számú mellékletének év eleji módosítása lehetővé
tette, hogy a pénzügyi vállalkozások által folyósított lakáscélú
hitel törlesztésére is nyújtson adómentes támogatást a
munkáltató.
Ez a lehetőség azonban nem jelenti azt, hogy a pénzügyi
vállalkozások bonyolíthassák közvetlenül a munkáltatói
támogatást, igénybe kell venniük hitelintézetet vagy
államkincstárt.
2015.04.13.
55
KATA és KIVA
2015.04.13.
56
KATA választása 2013.04.21-től
 Csak akkor nem választható a KATA alanyiság, ha az
adóalanyiság választásának évében a TEÁOR 2008 szerinti
– 68.20 számú „Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása,
üzemeltetése besorolású tevékenységből” bevételt szerzett
 Tehát lehet bevétele:
– 66.22 számú Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenységből
– 66.29 számú Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenységből
 Bejelentkezés nyomtatványai:
– T201 - Egyéni cég, KKT., Bt.
– T101 - aki nem szerepel az egyéni vállalkozók nyilvántartásában, pl.:
egyéni ügyvéd
– T101E - egyéni vállalkozók
2015.04.13.
57
Fontosabb KATA változások 2014-től
 Pontosították a főállású kisadózó fogalmát
– Nem főállású, akinek több jogviszonyból van együtt legalább heti 36
órás munkaviszonya
– Nem főállású, aki máshol főfoglalkozású egyéni, vagy társas vállalkozó,
vagy máshol főállású kisadózó.
 Kata-plusz: saját döntés alapján a főállású esetén választható magasabb
összegű tételes adó  75.000,- Ft, mely havi 136.250,- Ft ellátási alapot
eredményez.
 Előtársasági időszak alatt is lehet KATA alany
– Nem kell az előtársasági szabályokat alkalmazni
 Nem kell bevételi nyilvántartást vezetni, ha a bizonylat megőrzéssel is
megállapítható a bevétel megszerzésének időpontja.
 Adótartozást nettó módon veszik figyelembe
 Adóalanynak nem minősülő személytől (magánszemély kivételével) kapott
évi 1 M Ft-ot meghaladó bevételről is adatszolgáltatás van (tehát ha
külfölditől szerzi a bevételt).
2015.04.13.
58
KATA
 Ha a katás egyéni vállalkozó 75 ezer forint tételes adót vállalt, és a
tevékenységét a hónap egészében szünetelteti, akkor a tételes adót
nem kell megfizetnie.
 A III. negyedévtől az adótartozás vizsgálatánál nem veszik
figyelembe az önkormányzat által kimutatott, a behajthatatlanság
címén törölt és a letéti számlán lévő tartozást.
 Ha a katás egyéni vállalkozó adóalanyisága hónap közben szűnik
meg, akkor kisadózóként a hónap egészére meg kell fizetnie a
tételes adót, továbbá a megszűnéstől a Tbj. szerint kell a
járulékkötelezettséget teljesíteni.
2015.04.13.
59
KIVA 2013. 04. 21-től
 Év közben is be lehet lépni a KIVA-ba
– A KIVA adóalanyiság a választás állami adóhatósághoz történő bejelentését követő
hónap első napjával jön létre. A bejelentést az erre a célra rendszeresített
nyomtatványon (1xT203KV), elektronikus úton lehet megtenni, melyet 30 napos
jogvesztő határidőn belül vissza lehet vonni. A kisvállalati adóalanyiság keletkezése
napjával önálló üzleti év kezdődik.
– Év közbeni belépés esetén nincs a Tao vonatkozásában soron kívüli bevallási
kötelezettség!
 Az adóalap számításánál a Tbj. szerinti járulékalapot képező
jövedelemnél csökkentő tétel a kedvezményezett foglalkoztatottnál:
– Akinél 27 %-os szocho kedvezmény van ott 100e Ft
– FEOR 9-es, 25 év alatti, 55 év feletti esetén 50e Ft
– Részmunkaidősöknél időarányosan!
2015.04.13.
60
KIVA 2013. 04. 21-től
 Pénzforgalmi szemléletű eredményt módosító tételek:
– Tao szerinti écs továbbvitele – a számított nyilvántartási érték 10 év alatt egyenlő részletekben,
vagy kivezetéskor a maradék (csökkentő tétel).
– Készlet továbbvitele – első KIVA-s évben ha a zárókészlet alacsonyabb, mint a nyitókészlet,
akkor a különbözet csökkentő tétel.
– A KIVA adóalanyiság időszakát megelőző időszakra vonatkozó és a KIVA adóalanyiság időszaka
alatt visszatérített adó csökkentő tétel
 KIVA-ból Tao-ba: a KIVA adóalanyiság megszűnés évében a pénzforgalmi eredményt
módosító tételek:
– A KIVA-s időszakra vonatkozó, be nem folyt bevétel időbelileg elhatárolt összege (növelő tétel)
– A KIVA adóalanyiság időszaka alatt teljesített, időbelileg elhatárolt pénzeszköz kifizetést, amely
nem a KIVA-s időszakra vonatkozik (növelő tétel)
– A KIVA adóalanyiság időszaka alatt beszerzett, kifizetett év végén kimutatott készlet érték
(növelő tétel)
– A KIVA adóalanyiság időszaka alatt befolyt bevétel elhatárolt összege, amely nem a kisvállalati
adóalanyiság időszakára vonatkozik (csökkentő tétel)
– A KIVA adóalanyiság időszakára vonatkozó, időbelileg elhatárolt, ki nem fizetett költség,
ráfordítás összege (csökkentő tétel)
2015.04.13.
61
Fontosabb KIVA változások 2014-től
 Évközi bejelentkezés esetén a feltételként megjelölt 500 M
Ft-os mérlegfőösszeget időarányosan, várhatóan kell
megállapítani.
– Többi feltétel nem változott
 Pénzforgalmi szemléletű eredményt csökkenti:
– A KIVA tv. alapján megfizetett adó visszatérítése!
 A KIVA alapjának a számításánál figyelmen kívül kell hagyni
a KIVA előtt teljesített pótbefizetés KIVA időszakban történő
visszafizetését.
– Már a 2013-as évre is lehetett alkalmazni!
2015.04.13.
62
Társadalombiztosítással kapcsolatos
változások
2015.04.13.
63
Munkahelyvédelmi akcióterv
2015.04.13.
64
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben
foglalkoztatott munkavállalók adókedvezménye
Nem változik
A foglalkoztató a bruttó munkabér, de legfeljebb havi
100.000 forint után 14,5 %-os adókedvezményt
érvényesíthet.
FEOR 9-es
Törthónapra is érvényesíthető
2015.04.13.
65
25 év alattiak és 55 év felettiek
foglalkoztatásának támogatása
Nem változik
 Azt, aki olyan 25 év alatti pályakezdőt foglalkoztat, aki nem rendelkezik 180
napot meghaladó biztosítási jogviszonnyal (erről 15 napnál nem régebbi igazolás
kell), a havi munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 27 %-os
adókedvezmény illet meg a foglalkoztatás első 2 évében.
 Ha a 25 év alatti pályakezdő rendelkezik 180 napot meghaladó biztosítási
jogviszonnyal, vagy ha 55 év feletti foglalkoztatottról van szó, akkor a
foglalkoztató a havi munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 14,5
%-os adókedvezményt vehet igénybe.
 Több munkáltató egyszerre és egymás után alkalmazhatja.
2015.04.13.
66
Tartósan álláskeresők kedvezménye
 Tartósan álláskereső: akit a kedvezményezett foglalkoztatást megelőző 9
hónapon (275 nap) belül legalább 6 hónapig (183 nap) álláskeresőként
tartották nyilván.
 A hónapok számításánál a közfoglalkoztatás idejét figyelmen kívül kell
hagyni!
 NFSZ (már nem ÁFSZ) igazolás kell.
 A 2013-tól létesített munkaviszonyra lehetett első ízben alkalmazni.
 A foglalkoztató az első két évben a havi munkabér, de legfeljebb 100.000
forint után 27 %-os adókedvezményt,
 a harmadik évben pedig ugyancsak legfeljebb 100.000 forint után, 14,5 %os adókedvezményt vehet igénybe.
 Amennyiben a kedvezménnyel érintett 3 éven belül a munkáltató
személyében változás történik, a fennmaradó részt az új munkáltatói is
érvényesítheti!
2015.04.13.
67
Gyed, gyes, gyet után, ill. gyed, gyes, gyet
mellett munkába visszatérők foglalkoztatása
 A foglalkoztató az első 2 évében a havi munkabér, de legfeljebb havi
100.000 forint után 27 % szocho adókedvezmény,
 a foglalkoztatás 3. évében pedig, 14,5 % szocho adókedvezményt
vehet igénybe.
 Ha az ellátások után jön vissza dolgozni, akkor max 45 hónapig jár a
kedvezmény, melyet az anyasági ellátás folyósításának megszűnését
követő hónaptól kell számítani.
 Az ellátások megszűnéséről, vagy folyósításáról igazolást szükséges.
 2014-től (GYED extra keretében) a 3 vagy több gyermeket nevelő
szülő foglalkoztatása esetén 3 ! + 2 év (69 hónapon belül)
2015.04.13.
68
Mi a Gyed-extra?
 Ellátások halmozódhatnak:
– Újabb gyermek születése esetén a meglévő ellátás megmarad, miközben az
újszülött esetén tgyás kerül folyósításra.
– Mehet együtt (két, vagy több gyermek esetén):
• Tgyás – Gyed – Gyet – Táppénz - Baleseti táppénz
 Ikergyermek esetén a gyed 3 éves korig jár, ha az ikrek idén születtek.
 Gyed mellett lehetséges a munkavégzés, de csak a gyermek 1 éves kora
után, akkor is, ha a gyermek bölcsiben, családi napköziben van, vagy házi
gyermekfelügyelő vigyáz rá. Nincs óraszám megkötés.
 Felsőoktatásban tanulók gyermekgondozási díja:
– Gyermek születése előtt államilag elismert felsőoktatási intézményben, nappali
tagozaton, magyar nyelvű képzésben legalább 2 aktív félévvel rendelkezik
– Gyermekét saját háztartásban neveli
– Anya magyar, vagy EGT állampolgár és rendelkezik bejelentett mo-i lakóhellyel.
– Egyébként nem lenne jogosult Gyed-re
2015.04.13.
69
A szabad vállalkozási zónákban működő
vállalkozások adókedvezménye
 A kedvezmény a bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 forint 27 % szocho kedvezmény
a foglalkoztatás első két évében,
 14,5 % szocho kedvezmény a foglalkoztatás harmadik évében
 A tényleges munkavégzés helye a szabad vállalkozási zóna területén belül található.
 A létszám megtartása feltétel!
 A kedvezményezett új munkavállalót nem kapcsolt vállalkozástól veszik át és legalább 6
hónapja bejelentett lakóhelye van a szabad vállalkozási zóna területén
 2013. 07. 01-től már nem kötelező a nagy értékű beruházás!
 Nincs adókedvezmény, akire a Nemzeti Foglalkoztatási Alapból állami támogatást kap a
munkáltató
 2014-től 20 km-es körzeten belüli állandó lakcím esetén is jár a
kedvezmény!
2015.04.13.
70
Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény
Doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos
fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező
kutató, fejlesztő munkavállalót foglalkoztató vállalkozásként működő kutatóhely,
Szocho kedvezmény a bruttó munkabér, de legfeljebb
500.000 forint 27 %-a.
2014-től a doktori képzésben részt vevő hallgatónál,
vagy doktorjelöltnél is érvényesíthető, de legfeljebb
havi 200.000 Ft-os jövedelem 14,5 %-a a szocho
kedvezmény.
2015.04.13.
71
Késve kifizetett jövedelem
A szocho megállapításánál ha egy megszűnt jogviszonyra
tekintettel (pénzügyi nehézség miatt) késve történik meg a
jövedelem kifizetése:
 akkor a kifizetéskor úgy kell adóztatni, mintha az a jogviszony
megszűnésekor kifizetésre került volna. (tehát a jogviszony
megszűnésekor érvényes szabályok szerint – de nem írják elő
az önellenőrzést)
2015.04.13.
72
EVA-s egyéni vállalkozó
Szocho alapja az EVA alap 4 %-s amennyiben:
– legalább heti 36 órás jogviszonyban áll,
– közép vagy felsőoktatási intézmény nappali tagozatos hallgatója,
– ÚJ! a társas vállalkozásában a minimum járulékalap után a szocho-t
megfizetik.
Év közben történő megszűnés esetén a megszűnés hónapjában
(amennyiben az törthónap) az adóalapot a megszűnés
hónapjára vonatkozóan napi arányosítással kell megállapítani.
2015.04.13.
73
Egyéb 2014-es változások
 Megszűnt 2014. 01. 01-től:
– START kedvezmények
– Munkabérek nettó értékének megőrzését célzó kedvezmények
– (Karrier-híd program kedvezménye)
 A hallgatói munkaszerződéssel a szakmai gyakorlat vagy képzés keretében foglalkoztatott
nappali tagozatos hallgató után nincs 27 % szocho – nem minősül biztosítottnak!
 Egészségügyi szolgáltatási járulék 6.810,- Ft/hó (227,- Ft/nap) lesz
– NAV hivatalból törli a kötelezettséget, amennyiben tudomására jut a külföldön tartózkodás, vagy a
kötelezett halála.
 A kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozónak nem kell egészségügyi szolgáltatási
járulékot fizetni amennyiben:
–
–
–
–
–
–
2015.04.13.
keresőképtelen, gyermekgondozási segélyben részesül,
fogvatartott,
állat-egészségügyi szolgáltató tevékenysége szünetel,
ügyvédi tevékenysége, közjegyzői vagy szabadalmi ügyvivői kamarai tagsága szünetel,
egyéni vállalkozói tevékenysége szünetel,
foglalkoztatása a munkaviszonyában vagy egyidejűleg fennálló több munkaviszonyában együttesen
eléri a heti 36 órát.
74
Egészségügyi hozzájárulás
 2013. 08. 01-től új 6 %-os mértékű EHO a 16 %-os Szja mellett
 Kamatjövedelmeket:
– bankbetétre, takarékbetétre fizetett kamat és egyéb hozam;
– a nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott, hitelviszonyt megtestesítő
értékpapírból (például kötvény), kollektív befektetési értékpapírból származó
kamat, és más jövedelem;
– nyereménybetétkönyv tárgynyereménye (tárgynyeremény, értékpapír adóalapja a
szokásos piaci érték 1,19-szerese);
– a biztosítói teljesítésből a befizetett díjat meghaladó összeg azzal, hogy nem
minősül befizetett díjnak a kockázati biztosítás díja;
– a szövetkezet tagja által a szövetkezetnek nyújtott tagi kölcsön kamatának azon
része, amely a jegybanki alapkamatot 5%-kal meghaladja;
– a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény tagját (kedvezményezettjét, örökösét)
a tag munkaviszonyának a feltételes jogszerzési időtartam lejárta előtti megszűnése
miatt megillető összegből a tag által befizetett hozzájárulás-kiegészítés összegét
meghaladó rész.
2015.04.13.
75
Nem kell a 6 %-os EHO-t megfizetni
 A 0 % Szja-s kamatjövedelem;
 Az EGT-állam által kibocsátott, forintban jegyzett, hitelviszonyt
megtestesítő értékpapír után fizetett kamattal, hozammal
összefüggésben megállapított, vagy az ilyen értékpapír beváltásakor,
visszaváltásakor, valamint átruházásakor megállapított
kamatjövedelem, (forintban jegyzett magyar állampapírok kamata);
 Az olyan kollektív befektetési értékpapír után fizetett kamattal,
hozammal összefüggésben, vagy a kollektív befektetési értékpapír
beváltásakor, visszaváltásakor, valamint átruházásakor megállapított
kamatjövedelem, amelyek befektetési alapok legalább 80%-ban
magyar állampapírokat tartanak a portfóliójukban;
 TBSZ számla, melyet 2013. 08.01-től nyitottak és 3 éven túl szüntetik
meg
2015.04.13.
76
Áfa változások
2015.04.13.
77
Határozott időre szóló elszámolásos ügyletek
(58. § (1) és új (1a) bek.)
 Jelenleg: részletfizetés vagy határozott időre szóló elszámolás esetén a
teljesítés időpontja az ellenérték megtérítésének esedékessége (fizetési
határidő).
 VÁLTOZÁS csak 2015. 01. 01-től:
– Ha a felek az általuk kötött szerződés alapján a teljesített termékértékesítésről, a
nyújtott szolgáltatásról időszakonként számolnak el, vagy a termékértékesítés,
szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, a teljesítés
időpontja az érintett időszak utolsó napja!
 Marad a teljesítés időpontja, mint fizetési határidő:
– Amennyiben az új Ptk. szerinti közszolgáltatási szerződés alapján teljesített
termékértékesítésről (pl.: víz-, gáz-, villany szolgáltatás), nyújtott szolgáltatásról (pl.:
távhőszolgáltatás), telekommunikációs szolgáltatásról határozott időre történő
elszámolásban állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás
ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg.
– Telekommunikációs szolgáltatató által, a telekommunikációs hálózaton keresztül
nyújtott termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, amennyiben ezekre az eredeti
telekommunikációs szolgáltatás elszámolási időszak részeként kerül sor. (pl.: telefonon
vásárolt parkolás)
2015.04.13.
78
Adó alapjának utólagos csökkenése (újra
szabályozva a 77-78. §)
ÚJ előírás a (4) bek., mint közvetett pénzvisszatérítés
 3 oldalú ügylet!
 Adóalap csökkentésre jogosító ügylet: az adóalany az üzletpolitikájában részletesen rögzített
feltételek szerint vásárlásösztönzési célból pénzt térít vissza olyan adóalany vagy nem
adóalany részére, aki (amely) azt a terméket/szolgáltatást, amelynek beszerzése,
igénybevétele pénzvisszatérítésre jogosít, nem közvetlenül tőle szerezte be, vette igénybe.
 A pénzt visszatérítő adóalany utólag csökkentheti azon termékértékesítése,
szolgáltatásnyújtása adóalapját, amelyre vonatkozóan a pénzt visszatéríti.
 További feltételek:
– a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet belföldi legyen és
– a visszatérítendő összeg alacsonyabb legyen, mint a pénzvisszatérítésre jogosító ügyletben lévő
mennyiség (pl. darabszám) szorozva az adóalap csökkentésre jogosító eredeti ügyletben lévő
legalacsonyabb bruttó egységárral,
– a pénzt visszatérítő rendelkezzen a pénzvisszatérítésre jogosító ügyletet igazoló számla másolati
példányával, mely igazolja, hogy az ügylet belföldi, illetve rendelkezzen az üzletpolitikában rögzített
összeg megtérítésének (kp, vagy átutalás) bizonylatával, mely tartalmazza a pénzvisszatérítésre
jogosult nevét, címét, adóalany esetén az adószámát, és az adólevonási jogára vonatkozó
tájékoztatás az adott ügylet vonatkozásában.
2015.04.13.
79
Példa a közvetett pénzvisszatérítésre
 A gyártó/nagyker (havi bevalló) egy promóció keretében meghirdeti, hogy bárki, aki a
kiskereskedőknél vásárol egyszerre 4 db-ot az általa gyártott/forgalmazott prémium
kategóriás gumiabroncsot, annak 20.000,- Ft-ot utólag visszatérít. Ennek feltétele, hogy a
kiskereskedőnél történő vásárlásról szóló számla másolatát beküldje.
 Gyártó/nagyker a prémium kategóriás gumiabroncsokat a kiskereskedők részére
legalacsonyabb áron darabonként bruttó 13.970,- Ft-ért adja el.
 Egy vevő március 10-én vásárol egyszerre 4 db prémium kategóriás nyári gumiabroncsot,
összesen 101.600,- Ft értékben. A vásárlásról (nevére és címére) szóló számla másolatát a
vevő beküldte március 25-én a gyártó/nagyker részére. Ez alapján április 15-én megtörténik
a visszafizetés.
 Elszámolás:
– Pénzvisszatérítésre jogosító ügylet mennyisége: 4 db, melynek figyelembe vételével (4 x 13.970)
55.880,- Ft-nál alacsonyabb összegű lehet a visszatérítés.
– A gyártó/nagyker visszatéríti a 20.000,- Ft-ot bizonylat alapján.
– A gyártó/nagyker az áprilisi bevallásban (pénzvisszatérítés hónapjában) az adóalap csökkentésre
jogosító ügyletre vonatkozóan 15.748,- Ft-tal csökkentheti az adóalapját, mely 4.252,- Ft fizetendő
áfa csökkenését eredményezi.
– Amennyiben a vevő adóalany (havi bevalló) a pénzvisszatérítésről szóló bizonylaton a neve és címe
mellett szerepeljen az adószáma is, mivel ez alapján 4.252,- Ft összegű levonható áfa-t csökkentő
tétele keletkezik április hónapra (pénzvisszatérítés hónapjára) vonatkozóan.
2015.04.13.
80
Fizetendő és levonható áfa összegének
utólagos korrekciója
 2014-től jogalkalmazás segítése érdekében,
 egy helyre gyűjtötték, a XI. fejezetbe a levonható és fizetendő
adó utólagos korrekciójára vonatkozó szabályokat.
 153/B. § -153/D. §-ig.
 Új elemek:
– A közvetett pénzvisszafizetés esete;
– Egyértelmű jogalkalmazás miatt rögzítve, hogy amennyiben történt
számlakibocsátás (ezzel áfa köt. is), de utólag a számlakibocsátó
bizonyítja a teljesítés hiányát, akkor az érvénytelenítő bizonylat alapján
a fizetendő adó utólagos csökkentését önellenőrzéssel kell bevallani és
nem az érvénytelenítés időszakában!
2015.04.13.
81
Termékexport
(98. § új (5) bek.)
 Termékexport adómentességének feltétele – többek között – termék
Közösség területéről való elhagyásának tényét, amelynek az értékesítés
teljesítésekor, de legfeljebb a teljesítés napját követő 90 napon belül kell
megtörténnie, a terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja.
 Amennyiben ez nem igazolható, akkor az értékesítés során nincs áfa
mentesség (tehát áfa-t kell áthárítani, akár visszamenőleg is, melyet 2013-ig
még utólag sem lehet elhagyni).
 Azonban 2014-től, ha a termék az értékesítés teljesítését követő 360 napon
belül elhagyja a Közösség területét, és ezt a tényt a terméket a Közösség
területéről kiléptető hatóság igazolja, az adóalany jogosult az ezen
termékértékesítését terhelő fizetendő adóval megegyező összegben
csökkenteni a fizetendő adóját. A fizetendő adó csökkentésének feltétele az
ügylet teljesítését tanúsító számla megfelelő módosítása.
 A fizetendő adó utólagos csökkenésének elszámolása leghamarabb abban az
adó-megállapítási időszakban lehetséges, amelyben a kiléptető hatóság
igazolása és a módosító számla a jogosult rendelkezésére áll.
2015.04.13.
82
Áfa levonási tilalmak (124. §)
 Személygépkocsinál megmaradt, kivéve 2014. 01. 01-től
a halottszállító szgk. esetében.
Tárgyi eszközökhöz kapcsolódó
korrekció kiterjesztése (135-136. §)



2015.04.13.
A 60/240 hónapos figyelési időszak 2014-től alkalmazandó az ingó-,
ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog esetén is, mely
a 2014. előtt beszerzett vagyoni értékű jogok esetén választható, de a
nyilvántartásaiban ezt rögzíteni kell.
Új előírás: a tárgyi eszköz átadása apport, jogutódlás, üzletágátadás esetén
a 60/240 hónapos figyelési időszakot az átvevő részéről időarányosan
tovább kell vinni. Az átvétel évében az átvevőnek úgy kell tekinteni, mintha
egész évben használta volna, de csak időarányosan kell a számítást
elvégezni.
83
Fordított adózás
(142. § (1) bek. i) és (8)bek.)
 A 6/A. sz. mellékletben felsorolt mg-i termények esetén
FAD marad 2018. év végéig (2014. 07. 01. helyett)
Nyugta



2015.04.13.
(173.§ .)
Amennyiben a nyugta egyúttal az abban megjelölt szolgáltatás
igénybevételére is jogosít (pl. koncertjegy, színházjegy, stb.), akkor a nyugta
kibocsátásának a kelte helyett elegendő azon feltüntetni azt az időpontot
vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás igénybe vehető!
2014. július 1-től lehetőség van elektronikusan is kibocsátani a nyugtát (pl.
Interneten vásárolt mozijegy, belépőjegy, stb.)
A nyugta kibocsátásának időpontjától a nyugta megőrzésére vonatkozó
időszak végéig biztosítani kell a nyugta eredetének hitelességét,
adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát.
84
Egyszerűsített adattartalmú számla
2014-től lehetőség van az Áfa tv. területi hatályán
kívüli ügyletekről is kiállítani,
tehát a „fordított adózás” hatálya alá eső ügyeletek
esetén is.
2015.04.13.
85
Élő- és félsertés 5 %-os áfa-ja
3. sz. melléklet I. rész 19-24-es pontok
2014. 01. 01-től 27 %-ról 5 %-ra csökken az áfa mértéke
Cél:
– Áfa csalások visszaszorítása
– Likviditás növelése a belföldi beszerzés vonatkozásában
2015.04.13.
86
Reklámadó
Reklámadó
módosított 2014. évi XXII. Törvény
NAV 66-os információs füzet!
2014. 08. 15-től hatályos
Reklám közzétevője esetén
Még akkor is, ha saját magamat reklámozom!
Nyilatkozattételi kötelezettség:
– az adókötelezettségek teljesítéséről, vagy
– az adókötelezettségek nem terhelik.
Adóalap:
– Adóköteles tevékenységből származó adóévi nettó árbevétel
– Saját célú reklám esetén a reklám közzétételével kapcsolatban felmerült
közvetlen költség (a le nem vonható áfa is!)
– Kapcsolt vállalkozásokét összeadni
2015.04.13.
88
Reklámadó
Reklám közzétevője esetén
 Adó mértéke sávosan progresszív:
–
–
–
–
–
–
az adóalap 0,5 milliárd forintot meg nem haladó része után 0%,
az adóalap 0,5 milliárd forintot meghaladó, de 5 milliárd forintot meg nem haladó része után 1%,
az adóalap 5 milliárd forintot meghaladó, de 10 milliárd forintot meg nem haladó része után 10%,
az adóalap 10 milliárd forintot meghaladó, de 15 milliárd forintot meg nem haladó része után 20%,
az adóalap 15 milliárd forintot meghaladó, de 20 milliárd forintot meg nem haladó része után 30%,
az adóalap 20 milliárd forintot meghaladó része után 40%.
 Adóelőleg a 2013. évi adatok alapján 1494-es nyomtatványon
– 2014. 08. 20-ig kellett bevallani!
– Befizetni 2 részletben (139/365-öd részt)
• 2014. 08. 20-ig és 11. 20-ig
– Adóelőleg kiegészítés december 20-ig (bevallás + befizetés)
– Éves adóbevallás május 31-ig
– Nullás bevallásokat nem kell!
2015.04.13.
89
Reklámadó
Reklám megrendelője esetén!
 Amennyiben a reklám közzétevője
– nem ad nyilatkozatot,
– vagy elévülési időn belül azt nem pótolja,
– az adókötelezettség a megrendelőt terheli!
 Adókötelezettség:
–
–
–
–
–
A havi nyilatkozat nélküli reklám költség 2,5 M Ft feletti része az adóalap.
Adómérték 20 %
Bevallás: tárgyhónapot követő hónap 20-a (első ízben szept. 20 (22.))
Nyomtatvány: 1494-es
Csak a 2014. 08. 14-ét követően kötött szerződések esetén!
 TAO kötelezettség:
– Nyilatkozat nélküli reklámozási költség AEE növelő (a teljes összeg) !!!
2015.04.13.
90
Adózás rendje
2015.04.13.
91
Adószám felfüggesztése után
Adószám felfüggesztése 180 napra megmaradt.
Azonban ha a felfüggesztés ideje alatt a felfüggesztésre okot
adó körülményeknek nem orvosolja (bevallás, befizetés, stb.)
akkor egyből törlik az adószámot (törlési eljárás megindítása
helyett).
2015.04.13.
92
Esedékesség előtti önellenőrzés
Amennyiben a bevallást benyújtására az
esedékesség előtt került sor
2014-től lehetőség nyílik ezt is önellenőrizni
– Nem kell megvárni az esedékesség időpontját.
2015.04.13.
93
Elektronikus eljárások
 2014. 01. 01-től a folyamatban lévő ügyekben is jogosult az ellenőr
– megismerni az adatfeldolgozó szoftvereket (pl. a könyvelő programokat) az
adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés keretében;
– az adatfeldolgozó szoftverek (pl.: könyvelő programok) vizsgálatával lefolytatni az
ellenőrzést.
 2014. 07. 01-től a megbízólevél elektronikusan is kézbesíthető
(ügyfélkapus tárhelyen keresztül).
 2014. 07. 01-től az elektronikus irat kézbesítésének a napja a tárhelyre
küldött levél megnyitása.
2015.04.13.
94
Feltételes adómegállapítás
 Kizárólag az adózó adókötelezettségének, vagy annak hiányának
megállapítására kerülhet sor!
– Tehát a még nem létező adózók adókötelezettsége vonatkozásában nem lehet
feltételes adómegállapítást kérni, de
– biztosítják az előzetes konzultáció lehetőségét (100 e Ft-ért cserébe) a befektetők
számára, hogy a jövőben megalapítandó adózó esetében tisztázzák esetleges
kérdéseket.
 Egyfokú lesz az eljárás, tehát csak bírósági felülvizsgálatra van lehetőség
 Ügyintézési határidő
– Alap: 60 napról 75 napra (+ 60 nappal hosszabbítható)
– Sürgősségi eljárásban: 30 napról 45 napra (+ 30 nappal hosszabbítható)
 Ügyintézés díja (most már nem az ügylet értéke határozza meg)
–
–
–
–
2015.04.13.
Alap esetben: 5 M Ft;
Sürgős esetben: (felár + 3 M Ft) 8 M Ft;
Tartós feltételes adómegállapítás: 8 M Ft;
Tartós feltételes adómegállapítás sürgősen: (felár + 3 M Ft) 11 M Ft;
95
Ellenőrzés
Iratanyag 60 napon túl is külön engedély nélkül, az eljárás
befejezéséig az adóhatóságnál maradhat.
Adóregisztrációs eljárásba az egyszemélyes gazdasági
társaságok is beletartoznak (KOCKERD is).
2015.04.13.
96
Illeték
2015.04.13.
97
2013-as évközi módosítás (04.21-től)
Mentes az öröklési és ajándékozási illeték alól:
– lakás-előtakarékossági szerződés alapján történő vagyonszerzés
Új eljárási illetékmentesség:
– az építésügyi hatóság által a használatbavétel tudomásulvételről
kiállított hatósági bizonyítvány
2015.04.13.
98
Illetékmentességek
 2014. 01. 01-től ajándékozási illetékmentességek:
– az egyenes ági rokonok mellett a házastárs vagyonszerzése is
értékhatártól függetlenül (öröklés és visszterhes is !!!)
– a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből származó
vagyonszerzés,
– az osztalékra vonatkozó követelés elengedése,
– a csődegyezség keretében, valamint a felszámolási eljárásban a
követelés elengedése, feltéve, ha a követelés jogosultja nem a
csődeljárás, felszámolási eljárás alá vont gazdálkodó szervezet tagja
 2014. 01. 01-től a termőföld-szerzés mentesül a visszterhes
vagyonátruházási illeték alól, ha a vagyonszerző a saját
művelést legkésőbb a birtokba adástól számított 1 éven belül
megkezdi (korábban nem volt időbeli megkötés).
2015.04.13.
99
Telekszerzéshez kapcsolódó illetékmentességek
 Telek szerzés esetén illeték felfüggesztés majd törlés, amennyiben 4 éven belül
beépítésre kerül!
 2014-től törlésre kerül a felfüggesztett illeték:
– ha a jogerős használatbavételi engedély vagy a használatbavétel tudomásulvételét igazoló
hatósági bizonyítvány nem a telek eredeti (illeték felfüggesztéssel érintett)
megszerzőjének, hanem a vele együtt a tulajdonjogot és - vagyoni értékű jog szerzése
esetén - a vagyoni értékű jogot egyidejűleg megszerzők egyike nevére szól.
– Amennyiben a felfüggesztett illeték törlésének van helye, a lakóház felépítésére nyitva álló
4 éves határidő azonban 2014. január 1-jéig még nem telt el és a vagyonszerző az illetéket
már megfizette, akkor annak visszatérítését 2014. január 1-jétől kezdődően kérheti az
állami adóhatóságtól!
 Amennyiben az örökös illetékfelfüggesztéssel érintett telket örököl, nem
köteles a 4 éven belüli beépítésre, viszont ebben az esetben köteles az eredeti
illeték megfizetésére.
2015.04.13.
100
Eljárási illetékek 2014-től
 Közigazgatási hatósági eljárásban illetékmentes a mező- és
erdőgazdasági földek forgalmáról szóló törvény szerinti, a mező- és
erdőgazdasági hasznosítású föld tulajdonjoga megszerzésének, valamint
a földhasználati szerződésnek a mezőgazdasági igazgatási szerv általi
hatósági jóváhagyására irányuló eljárás, továbbá a földhasználati
nyilvántartási eljárás.
 Bírósági eljárás során illetékmentes a polgári ügyekben az eljárást
megindító beadvány idézés kibocsátása - nemperes eljárás esetén
érdemi vizsgálat, cégbírósági eljárás esetén hiánypótlási eljárás
lefolytatása - nélküli elutasításáról rendelkező döntés elleni fellebbezés.
 2014. 03. 15-től ha Zrt  Nyrt: speciális 500 e Ft-os változásbejegyzési
illetékkötelezettség keletkezik (de ebben benn van az egyidejűleg
bejelentett más változás illetéke is).
2015.04.13.
101
Egyéb illeték változások
 Ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban szerzett vagyoni betét
– 2014-től mindegy, hogy mi a főtevékenység,
– az ilyen társaságban szerzett üzletrész visszterhes vagyonátruházási illeték
hatálya alá tartozik.
 35 év felettiek is kérhetnek az első lakásszerzéshez kapcsolódóan 12 havi
pótlékmentes részletfizetést.
 Szállás időben megosztott használati joga is vagyoni értékű jog lett (Time
share szerződések)
– Így ennek átruházása illetékköteles.
2015.04.13.
102
Helyi adó
2015.04.13.
103
Helyi iparűzési adó
 KATA alany a tételes adó választását kötelező bejelenteni:
– alanyiság kezdő napját követő 15 napon belül,
– vagy az adóév január 15-ig.
 KATA alany tételes adó esetén is köteles bevallást benyújtani, amennyiben:
– az önk. rendelete szerinti kedvezményt kíván érvényesíteni,
– megfizetett e-útdíjat szeretné beszámítani,
– foglalkoztatás növelés miatti 1M Ft/fő adóalap mentességet szeretne érvényesíteni.
 2013-ra visszamenőlegesen a 3,5 tonna össztömeget meghaladó tgk-val rendelkező által
megfizetett e-útdíj 7,5 %-a a fizetendő IPA-ból levonható
 Mobilszolgáltatók (árbevétel legalább 75 %-a vezeték nélküli távközlési tevékenységből áll)
esetén az IPA alap 20 %-át köteles a székhely és a fizikai telephelyek között,
– személyi jellegű ráfordításaik arányában,
– eszközértékarányosan, vagy
– a kettő elemeit vegyítő komplex megosztási módszerrel.
A maradék 80 %-ot továbbra is előfizetők számlázási címe szerinti települések között kell
megosztani.
2015.04.13.
104
Helyi adókkal kapcsolatos egyéb változások
 Telekadó mentesség jár a:
– belterületen fekvő, az ingatlannyilvántartásban művelés alól kivett
területként nyilvántartott, max. 1 hektáros földterület, feltéve, ha az
adóévben annak teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt
áll és e tényt a telek fekvése szerint illetékes mezőgazdasági igazgatási
szerv az adóévben igazolja;
– az adóalany termék-előállító üzeméhez tartozó,
• jogszabályban vagy hatósági előírásban megállapított védő-biztonsági terület
(övezet), feltéve,
• ha az adóalany adóévet megelőző adóévi, évesített nettó árbevétele legalább
50%-ban saját előállítású termék értékesítéséből származik.
2015.04.13.
105
Köszönöm a megtisztelő figyelmet!
2015.04.13.
106