Transcript ymm.cemil dilbaz sunum görmek için

3065 SAYILI KDV KANUNU
KDV TEVKİFATI UYGULAMASI
CEMİL DİLBAZ
Yeminli Mali Müşavir
İÇİNDEKİLER
• Yasal Mevzuat
• Sorumlu Tayin Edilen ve Tevkifat Yapacak
Kuruluşlar
• Tevkifat Uygulanacak İşlemler ve Uygulamalar
• Belge Düzeni
• İade İşlemleri
• Yapım İşinin Taşeronlara Yaptırılması
• Diğer Önemli Hususlar
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
2
YASAL MEVZUAT
KDV K. Md. 9
“Gerekli görülen hallerde vergi alacağının
emniyet altına alınması amacıyla,
vergiye tabi işlemlere taraf olanları
verginin ödenmesinden sorumlu tutma
konusunda Maliye Bakanlığı’na yetki
verilmiştir.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
3
YASAL MEVZUAT
89 Seri no’lu KDV tebliği
91 Seri no’lu KDV tebliği
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
4
SORUMLU TAYİN EDİLEN VE TEVKİFAT
YAPACAK KURULUŞLAR
• Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, il
özel idareleri, belediyeler ve bunların teşkil ettikleri
birlikler,
• Döner sermayeli kuruluşlar,
• Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
• Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
• Üniversiteler (vakıf üniversiteleri hariç),
• Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım
sandıkları,
• Bankalar ve özel finans kurumları,
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
5
SORUMLU TAYİN EDİLEN VE TEVKİFAT
YAPACAK KURULUŞLAR
• Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet
Teşekkülleri),
• Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar
• Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler
borsaları dahil bütün borsalar,
• Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan kurum ve
kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve
işletmeler,
• Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş
şirketler (Bunlar yalnızca Yapım işleri, temizlik çevre ve bahçe
bakım hizmetleri, özel güvenlik hizmetleri, yemek servis hizmetlerine
ait KDV. yi tevkifata tabi tutacaklardır. (95 numaralı KDV.tebliği)
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
6
SORUMLU TAYİN EDİLEN VE TEVKİFAT
YAPACAK KURULUŞLAR
AYRICA,
•
•
•
•
Yapı Denetim Hizmeti Alan Tüm KDV Mükellefleri
Özel Güvenlik Hizmeti Alan Tüm KDV Mükellefleri
Bakır, Alüminyum Çinko ürün alım yapanlar
Fason yaptırılan tekstil, konfeksiyon işlerini
yaptıranlar
• Pamuk, tiftik, hampost ve deri alımı yapanlar
• Küçük, büyük baş hayvanların et alım yapanlar
• Turizm acentası, rehberlik hizmetleri alanlar
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
7
TEVKİFAT UYGULANACAK İŞLEMLER
TAM TEVKİFAT
KISMİ TEVKİFAT
** KDV 2 beyannamesi ile beyan edilecek
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
8
TAM TEVKİFAT UYGULANACAK İŞLEMLER
• Ticari İşletmeye Dahil Olmayan Mal ve Hakların
Kiralama İşlemlerinde sorumluluk uygulaması,
• Reklam Verme İşlemlerinde sorumluluk uygulaması,
• Yurt dışından sağlanan hizmetlerde sorumluluk
uygulaması,
• Telif Haklarında (faaliyetlerinde) sorumluluk
uygulaması
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
9
KISMİ TEVKİFAT UYGULANACAK İŞLEMLER
• KDV’siz İthal Edilen Akaryakıt Teslimleri
• Atık Kâğıt, Hurda Plastik ve Hurda Cam
Teslimleri
• Yapı Denetim Hizmetleri
• Hizmet Alımları
• İşgücü Hizmeti Alımları
• Hurdadan Elde Edilenler Dışındaki Bakır,
Alüminyum ve Çinko Külçe Teslimleri
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
10
KISMİ TEVKİFAT UYGULANACAK İŞLEMLER
• Bakır, Alimünyum ve Çinko Ürünleri Teslimleri
• Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve Konfeksiyon
İşleri
• Pamuk, Tiftik, Yün Ve Yapağı İle Ham Post ve
Deri Teslimleri
• Büyük ve Küçükbaş Hayvanların Et, Sakatat Ve
Bağırsaklarının Teslimleri
• Turizm Acentesi, Rehber ve Benzerleri
Tarafından Verilen Bazı Hizmetler
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
11
TAM TEVKİFAT UYGULAMALARI
1- YURT DIŞINDAN SAĞLANAN HİZMETLERDE
SORUMLULUK UYGULAMASI
Türkiye’de yerleşik kişi ve kuruluşların ihtiyaç
duydukları hizmetleri doğrudan yurtdışından
sağlamaları işleminde;
** İşlemden Türkiye’de yararlanıldığı için KDV sorumlu
sıfatı ile beyan edilip ödenecektir
İlgili kanun maddeleri: Kdv k. 1, 6-b
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
12
TAM TEVKİFAT UYGULAMALARI
2- KİRALAMA İŞLEMLERİNDE SORUMLULUK
UYGULAMASI
GV. Md. 70’te sayılan mal ve hakların kiralama işlemleri
Ticari, Zirai, Serbest Meslek faaliyeti sayılmasa dahi
KDV’ye tabidir
*** İktisadi işletmelere dahil olmayan
GAYRİMENKULLER istisna edilmiştir. (17/4-d)
İlgili kanun maddeleri: Kdv k. 1, 3-f, 17/4-d, GVK 70. md.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
13
TAM TEVKİFAT UYGULAMALARI
•
Kiraya verenin Gerçek Usulde KDV mükellefiyetinin bulunmaması
Ve
* Kiracının Gerçek Usulde KDV mükellefiyetinin bulunması
*** Yukarıdaki şartların aynı anda olması ile KİRACI;
sorumlu sıfatıyla beyanname vermelidir
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
14
TAM TEVKİFAT UYGULAMALARI
3- REKLAM İŞLERİNDE SORUMLULUK UYGULAMASI
•
Reklamı Alanların Gerçek Usulde KDV mükellefiyetinin bulunmaması
Ve
* Reklamı Verenlerin Gerçek Usulde KDV mükellefiyetinin bulunması
** Yukarıdaki şartların aynı anda olması ile REKLAMI VERENLER;
sorumlu sıfatıyla beyanname vermelidir
İlgili mevzuat: 30 nolu Kdv genel tebliği
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
15
TAM TEVKİFAT UYGULAMALARI
4- TELİF HAKLARINDA SORUMLULUK UYGULAMASI
GVK’nun 18.Maddesi kapsamındaki teslim ve hizmetleri münhasıran
aynı Kanunun 94.Maddesinde sayılan kişi ve kuruluşlara yapanların
KDV’si, bu kişi ve kuruluşlarca sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
18.Madde kapsamına giren faaliyetleri mutad ve sürekli olarak
sürdüren ve gerçek usulde KDV mükellefi olanların KDV’leri ise
kendileri tarafından beyan edilerek ödenecektir.
İlgili mevzuat: GVK 18, 94
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
16
KISMİ TEVKİFAT UYGULAMALARI
DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
• Tevkifat kapsamına giren her bir işlemin bedeli Vergi Usul
Kanununa göre (hesaplanan KDV ile birlikte) o yıl için geçerli fatura
düzenleme sınırını aşmadığı takdirde hesaplanan katma değer
vergisi tevkifata tabi tutulmayacaktır. (2010 yılı için 680 TL)
• Ancak, fatura düzenleme sınırını aşan işlemlere ait katma değer
vergisinin tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedeli
parçalara ayrılmayacak, aynı işleme ait bedellerin toplamı üzerinden
tevkifat yapılacaktır
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
17
BELGE DÜZENİ
Tevkifat kapsamına giren işlemler faturada;
Örnek
İşlem bedeli
KDV
KDVTevkifatı (9/10)
Tahsil Edilen KDV
TOPLAM
28/12/2010
: 100,00 (1)
: 18,00 (2)
: 16,20 (3) (2 * 9/10)
:
1,80 (4) (2 – 3 )
: 101,80 (5) (1 + 4 )
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
18
BELGE DÜZENİ
FATURAYI DÜZENLEYEN (SATICI İşletme İçin)
Örnek
İşlem bedeli
KDV
KDVTevkifatı (9/10)
Tahsil Edilen KDV
TOPLAM
28/12/2010
: 100,00 (Satışlar Hesabı) (A)
: 18,00
: 16,20
:
1,80 (391 Hes. KDV ) (A)
: 101,80 (12x ilgili hesap) (B)
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
19
BELGE DÜZENİ
FATURAYI DÜZENLEYEN (SATICI İşletme İçin)
---------------- / / -------------------120 ALICILAR
BORÇ
101,80
ALACAK
- (------------ Belediyesi)
600 Y. İÇİ SATIŞLAR
100,00
- ………….. Tevkifatlı Satışlar
391 HESAPLANAN KDV
1,80
- Hesaplanan Tevkifatlı KDV 9/10
---------------- / / --------------------
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
20
BELGE DÜZENİ
ALICI İşletme İçin
Örnek
İşlem bedeli
KDV
KDVTevkifatı (9/10)
Tahsil Edilen KDV
TOPLAM
28/12/2010
: 100,00 (İlgili hesap)
(B)
: 18,00 (191 İnd. KDV)
(B)
: 16,20 (360 Öd. V. Fonlar (A)
:
1,80
: 101,80 (32x ilgili hesap) (A)
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
21
BELGE DÜZENİ
ALICI İşletme İçin
---------------- / / -------------------- BORÇ
150-153-730 İLGİLİ HESAP
100,00
191 İNDİRİLECEK KDV
18,00
360 ÖDENECEK V.FONL.
ALACAK
16,20
- Tevkifatlı KDV 9/10
320 SATICILAR
101,80
---------------- / / --------------------
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
22
BELGE DÜZENİ
TEVKİFATA TABİ MALIN İADESİ
Düzeltme işlemi;
Hesaplanan verginin tevkifata tabi
tutulmayan kısmı üzerinden
gerçekleştirilir.
(KDV 58 nolu G.Tebliğ)
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
23
BELGE DÜZENİ
TEVKİFATA TABİ MALIN İADESİ
Önceki örnekteki malın iadesinde düzenlenecek fatura:
İşlem bedeli
KDV
TOPLAM
28/12/2010
: 100,00
:
1,80
: 101,80
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
24
BELGE DÜZENİ
TEVKİFATA TABİ MALIN İADESİ
İADE FATURASINI DÜZENLEYEN (İADE EDEN İşletme İçin)
---------------- / / -------------------- BORÇ
ALACAK
320 SATICILAR
101,80
150-153 İLGİLİ HESAP
100,00
391 HESAPLANAN KDV
1,80
- Alış iadesi Hesaplanan KDV
---------------- / / --------------------
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
25
BELGE DÜZENİ
TEVKİFATA TABİ MALIN İADESİ
İADE MALI GERİ ALAN İşletme İçin
---------------- / / -------------------610 SATIŞTAN İADELER
191 İNDİRİLECEK KDV
120 ALICILAR
---------------- / / --------------------
28/12/2010
BORÇ
100,00
1,80
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
ALACAK
101,80
26
BELGE DÜZENİ
TEVKİFATA TABİ MALIN İADESİ
İLGİLİ DÖNEMDE KDV 2 BEYANNAMESİ İLE
ÖDENEN KDV
??????
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
27
İADE İŞLEMLERİ
Tevkifata tabi hizmetleri ifa eden mükellefler iade talep etmeleri halinde;
Hizmetin yapıldığı dönem beyannamesine “sorumlular tarafından
tevkif edilen Katma Değer Vergisi tutarını” yazacaklardır. Bu bölüme
işlemin bünyesine giren verginin yazılması söz konusu değildir. İade
olarak talep edilecek tutar işlemin bünyesine giren vergi değil, tevkif
edilen vergi esas alınarak belirlenecektir. Dolayısıyla iadesi
istenilecek Katma Değer Vergisi hiçbir suretle tevkif edilen vergiden
fazla olmayacaktır.
Ayrıca iade talep edilen mükelleflerden istenecek olan “yüklenilen
vergiler listesi” iadenin tevkif edilen vergi tutarına göre
belirlenmesine engel değildir.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
28
YAPIM İŞİNİN TAŞERONLARA YAPTIRILMASI
91 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinde, 2004 yılı Mart ayı
başından itibaren yapım işleri yüklenicileri tarafından
tamamen veya kısmen alt yüklenicilere (taşeronlara)
veya daha alt yüklenicilere devredilmiş ve devredilecek
yapım işlerinde, işi devreden her yüklenicinin, kendisine
ifa edilen hizmete ait katma değer vergisi üzerinden bu
tebliğdeki esaslar çerçevesinde tevkifat yapması uygun
görülmüştür.
Alt yüklenicilere uygulanan tevkifat, tevkifat yapacak
kurum ve kuruluşlarca yapım işinin asıl yüklenicisine
tevkifat uygulanmasına engel değildir.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
29
YAPIM İŞİNİN TAŞERONLARA YAPTIRILMASI
Fiyat Farkı, Kur Farkı vb. Değişiklikler
Fiyat farkı, kur farkı ve benzeri nedenlerle tevkifata tabi
işlemin bedelinde sonradan bir artış ortaya çıkması
halinde, bu artış ile ilgili olarak fatura düzenlenerek
katma değer vergisi hesaplanacak ve hesaplanan katma
değer vergisi üzerinden tevkifat yapılacaktır.
Hizmetin sözleşmede belirtilen şartlara uymaması ve
benzeri nedenlerle, tevkifata tabi işlem bedelinde
sonradan bir azalma meydana gelmişse, azalma miktarı
üzerinden
yukarıda
açıklandığı
şekilde
işlem
yapılacaktır.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
30
YAPIM İŞİNİN TAŞERONLARA YAPTIRILMASI
Fiyat Farkı, Kur Farkı vb. Değişiklikler
ÖRNEK
A Üniversitesine 1.000.000,00-TL tutar karşılığında spor
salonu yapan müteahhit B, yaptığı 1.000.000,00-TL
tutarındaki hizmet için fatura kesmiş, Üniversite bu bedel
üzerinden
hesaplanan
180.000,00-TL
KDV'nin
150.000,00-TL'sini müteahhide ödemiş kalan 30.000,00TL'yi ise sorumlu sıfatıyla beyan etmiştir. Eğer yapım
işinin bedelinde her hangi bir nedenden dolayı azalma
meydana gelirse bu değişiklik nedeniyle tarafların
karşılıklı düzeltme yapması gerekecektir.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
31
YAPIM İŞİNİN TAŞERONLARA YAPTIRILMASI
Fiyat Farkı, Kur Farkı vb. Değişiklikler
100.000,00TL azaltılma meydana gelmiştir. Bu durumda,
Üniversite, 100.000,00-TL için bir fatura düzenleyecek ve
bu faturaya ait 18.000,00-TL katma değer vergisinin
tevkifata tabi tutulmayan 15.000,00-TL'sini faturada
gösterecek ve daha önce indirim hesaplarına almış
olduğu bu tutarı ilgili dönemde hesaplanan KDV olarak
beyan edecektir. Tevkifata tabi tutarak beyan edilen
3.000,00-TL, aynı zamanda indirim konusu yapıldığından
bu tutara ilişkin bir düzeltme işlemi yapılmayacaktır.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
32
YAPIM İŞİNİN TAŞERONLARA YAPTIRILMASI
Fiyat Farkı, Kur Farkı vb. Değişiklikler
Üniversite tarafından düzenlenen faturaya istinaden
115.000,00-TL'yi iade eden müteahhit de, önceki
dönemde hesaplanan KDV tutarına dahil ettiği
15.000,00-TL'yi ilgili döneme ait 1 Nolu Katma Değer
Vergisi beyannamesinde indirim konusu yapacaktır
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
33
DİĞER ÖNEMLİ HUSUSLAR
1.Tevkifata Tabi olmadığı halde tevkifat yapılması
İşlem tevkifata tabi olmadığı halde, alıcılarca tevkifata
tabi tutulması halinde satıcılar, alıcıdan tevkifatın
mahiyetini ve miktarını gösteren bir belge alarak alıcının
bağlı olduğu vergi dairesine dilekçe ile başvuracak ve
verginin tamamını beyan ettiği halde yersiz uygulanan
tevkifat nedeniyle verginin tamamını alıcıdan tahsil
edemediğini belirterek bu verginin iadesini isteyecektir.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
34
DİĞER ÖNEMLİ HUSUSLAR
1.Tevkifata Tabi olmadığı halde tevkifat yapılması
Tevkifatın yersiz olduğunun anlaşılması halinde vergi
dairesi, satıcının bağlı olduğu vergi dairesinden tevkifata
konu işlem bedelinin tamamen beyan edilip edilmediğini
yazı ile soracak, gelen cevaptan işlemin tevkifatsız
olarak beyan edildiğinin anlaşılması üzerine yersiz olarak
tevkif edilen ve ödenen vergi, mükellefe red ve iade
edilecektir.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
35
DİĞER ÖNEMLİ HUSUSLAR
1.Tevkifata Tabi olmadığı halde tevkifat yapılması
Satıcı, hesapladığı ve alıcının yanlışlıkla tevkifat
uyguladığı vergiyi beyan etmemişse, yine alıcının vergi
dairesince red ve iade işlemi yapılacak, ayrıca bu durum
satıcının vergi dairesine bildirilecektir. Yapılan düzeltme
işlemi sonucunda iade edilen katma değer vergisi tutarı
satıcı tarafından iadenin gerçekleştiği döneme ait 1 Nolu
KDV beyannamesinin "İlave edilecek KDV" satırında
beyan edilecektir. Bu düzeltme işlemi sonucunda vergi
ziyaı söz konusu olmadığından ceza ve gecikme faizi
uygulanmayacaktır.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
36
DİĞER ÖNEMLİ HUSUSLAR
2.Yüksek Tevkifat Oranı Uygulanması
Tevkifata tabi olan ancak yüksek tevkifat oranı
uygulanan işlemlerde de önceki slaytta belirtildiği gibi
işlem yapılacaktır.
Yani satıcılar, alıcıdan tevkifatın mahiyetini ve miktarını
gösteren bir belge alarak alıcının bağlı olduğu vergi
dairesine dilekçe ile başvuracak ve verginin tamamını
beyan ettiği halde yersiz uygulanan tevkifat nedeniyle
verginin tamamını alıcıdan tahsil edemediğini belirterek
bu verginin iadesini isteyecektir.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
37
DİĞER ÖNEMLİ HUSUSLAR
2.Yüksek Tevkifat Oranı Uygulanması
Tevkifatın yersiz olduğunun anlaşılması halinde vergi
dairesi, satıcının bağlı olduğu vergi dairesinden tevkifata
konu işlem bedelinin tamamen beyan edilip edilmediğini
yazı ile soracak, gelen cevaptan beyan edildiğinin
anlaşılması üzerine yersiz olarak tevkif edilen ve ödenen
vergi, mükellefe red ve iade edilecektir.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
38
DİĞER ÖNEMLİ HUSUSLAR
2.Yüksek Tevkifat Oranı Uygulanması
Satıcı, alıcının fazla tevkifat uyguladığı vergiyi beyan
etmemişse, yine alıcının vergi dairesince red ve iade
işlemi yapılacak, ayrıca bu durum satıcının vergi
dairesine bildirilecektir. Yapılan düzeltme işlemi
sonucunda iade edilen katma değer vergisi tutarı satıcı
tarafından iadenin gerçekleştiği döneme ait 1 Nolu KDV
beyannamesinin "İlave edilecek KDV" satırında beyan
edilecektir. Bu düzeltme işlemi sonucunda vergi ziyaı söz
konusu olmadığından ceza ve gecikme faizi
uygulanmayacaktır.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
39
DİĞER ÖNEMLİ HUSUSLAR
3.Tevkifata Tabi Olan ve Tevkifata Tabi Tutulan, Ancak
Mükellefi Tarafından Verginin Tamamının Beyan
Edildiği İşlemler
Tevkifata tabi olan ve alıcı tarafından tevkifata tabi
tutulan KDV'nin satıcı tarafından da beyan edilmesi
durumunda satıcı, düzeltme talebini tevsik edici
belgelerle birlikte kendi bağlı olduğu vergi dairesine
yapacaktır. Vergi dairesi düzeltme talebini yerine
getirmek için sorumlunun vergi dairesinden de bilgi
alarak işlemi sonuçlandıracaktır.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
40
DİĞER ÖNEMLİ HUSUSLAR
4. Belgesiz Mal Bulunduranların, Bunların KDV’sinden
Sorumlu Tutulması
Fiili veya kaydi envanter sırasında belgesiz mal
bulundurduğu veya belgesiz hizmet satın aldığı tespit
edilenler, bu alışları nedeniyle ziya uğratılan KDV’den
sorumludurlar.
Bu tarhiyata vergi ziyaı uygulanır.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
41
DİĞER ÖNEMLİ HUSUSLAR
• Sigorta acentaları, döviz büroları, mutad işlemleri
BSMV konusuna girdiği için A Acentaları tarafından
yapılan bina, otomobil, demirbaş gibi malların
satışlarında alış ile satış arasındaki müsbet fark BSMV
vergisine tabidir.
• B acentaları poliçe BSMV vergisi kapsamı dışında
olduğundan, demirbaş gibi malların satışında, alıcı KDV
mükellefi ise sorumlu sıfatıyla Beyanname verecektir.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
42
DİĞER ÖNEMLİ HUSUSLAR
• Basit usulde mükellef olanlar KDV den istisna
tutulduğundan, bu mükelleflerin KDV tevkifatına tabi mal
ve hizmet alımlarında da KDV Sorumluluk uygulaması
yapılmaz.
• KDV sorumluluğunun yerine getirilmemiş olması
hazineye intikal eden toplam vergi tutarında azalmaya
sebebiyet vermemişse, yerine getirilmeyen sorumluluk
nedeniyle vergi aslı vergi cezası ve gecikme faizi
aranmaması gerektiği esası yargı organlarınca
benimsenmeye başlamıştır.
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
43
• Pamuk, tiftik, yün yapağı ile Ham post ve deri teslimleri,
• Büyük ve küçükbaş hayvanların et ve sakatatlarının
teslimleri
• Turizm acentası, rehber ve benzerleri tarafından verilen
bazı hizmet teslimlerinde
(Satıcılar, tevkifat uygulanan satışları ile satış yaptıkları
alıcılara ait bir listeyi izleyen ayın 15.ci gününün mesai
saiti bitimine kadar bağlı oldukları vergi dairesine vermek
zorundadırlar.)
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
44
TEŞEKKÜRLER
28/12/2010
3065 Sayılı KDV Kanunu
KDV Tevkifatı Uygulaması
45