Transcript PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL
ASPECTOS LEGALES

Resolución Nº 041-2008-EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad
Aprobación: 23 de Octubre de 2008
Publicación: 25 de Octubre de 2008
Vigencia: 01 de Enero de 2010 ( Se
recomienda su aplicación anticipada en el
año 2009)
Sustituye la Resolución CONASEV Nº 00684-EFC/94.10
PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
CONTENIDO
PARTE I – Generalidades
A. Objetivos
B. Disposiciones Generales
C. Procedimiento de actualización y vigencia
D. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad
PARTE II – Clasificación y Catálogo de Cuentas
Cuadro de Clasificación
Catálogo de Cuentas
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
PARTE III – Descripción y Dinámica Contable
• Elemento 1 – Activo Disponible y Exigible
• Elemento 2 – Activo Realizable
• Elemento 3 – Activo Inmovilizado
• Elemento 4 – Pasivo
• Elemento 5 – Patrimonio neto
• Elemento 6 – Gastos por Naturaleza
• Elemento 7 – Ingresos
• Elemento 8 – Saldos Intermediarios de Gestión
• Elemento 9 – Costo de Producción y Gastos por Función
• Elemento 0 – Cuentas de Orden
PARTE IV – Bases de Conclusiones
ANEXOS
1. Términos y definiciones utilizados
2. Relación de NIIF vigentes a nivel nacional y a nivel
internacional
ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE
GENERAL PARA EMPRESAS
(Desarrollado hasta un nivel de 5 dígitos)
10411
Sub divisionaria
Divisionaria
Subcuenta
Rubro o cuenta
Elemento
ASIENTO DE APERTURA CON EL PLAN CONTABLE VIGENTE
-------------------------------- 01--------------------------------10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
23,615
104 Cuentas Corrientes
190,235
12 CLIENTES
121 Facturas por Cobrar
1’617,200
20 MERCADERIAS
201 Almacenes
429,670
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
728,121
332 Edificios y Otras Construcciones
1’143,700
333 Maq y Eq y Otras Unid Explotación
129,900
35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DEL IME
351 Terrenos
181,320
352 Edificios
74,602
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA
393 Dep. Inm. Maq y Equipo
400,424
42 PROVEEDORES
421 Facturas por Pagar
1’190,058
50 CAPITAL
501 Capital por Aportes
1’500,000
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de Revaluación
69,880
58 RESERVAS
582 Reserva Legal
135,840
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
1’222,561
“ Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al iniciar el
presente ejercicio”
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
213,850
1’617,200
429,670
2’002,121
255,922
400,424
1’190,058
1’500,000
69,880
135,840
1’222,561
Mes de Enero del 2,010
------------------------------ 01/1.1 -------------------------------10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
1011 Moneda nacional
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Continental
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
“ Para trasladar los importes de la segunda cuenta
a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
213,850
23,615
190,235
213,850
23,615
190,235
------------------------------ 01/1.2 --------------------------------
DEBE
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1’617,200
1212 Emitidas en cartera
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
1’617,200
HABER
1’617,200
1’617,200
“ Para trasladar los importes de la segunda cuenta
a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
------------------------------ 01/1.3 -------------------------------20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Costo
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías
“ Para trasladar los importes de la segunda cuenta
a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
429,670
429,670
429,670
429,670
------------------------------ 01/1.4 -------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
909,841
3311 Terrenos
909,841
33111 Costo
728,521
33112 Revaluación
181,320
332 Edificaciones
1’218,302
3321 Edificaciones administrativas
364,280
33211 Costo de adquisición
o producción
349,700
33212 Revaluación
14,580
3322 Almacenes
854,022
33221 Costo de adquisición
o producción
794,000
33222 Revaluación
60,022
333 Maquinaria y equipo de explotación
129,900
3331 Maquinaria y equipo de explotación 129,900
33311 Costo de adquisición
o producción
129,900
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
728,121
332 Edificios y otras construcciones
1’143,700
333 Maquinaria y equipos y otras unidades
de explotación
129,900
35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DEL I.M.E.
351 Terrenos
181,320
352 Edificios
74,602
“ Para trasladar los importes de la segunda y tercera
cuenta a la primera, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
2’258,043
2’002,121
255,922
------------------------------ 01/1.5 -------------------------------39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
393 Dep. Inm. Maquinaria y equipo
DEBE
HABER
400,424
400,424
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciación acumulada
400,424
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo 400,424
39131 Edificaciones
375,624
39132 Maq y equipos
de explotación
24,800
400,424
“ Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- --------------------------------------------------------------- 01/1.6 -------------------------------42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
DEBE
HABER
1’190,058
1’190,058
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
1’190,058
4212 Emitidas
“ Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
1’190,058
------------------------------ 01/1.7 -------------------------------50 CAPITAL
501 Capital por aportes
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
“ Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
1’500,000
1’500,000
1’500,000
1’500,000
------------------------------ 01/1.8 -------------------------------57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
“ Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
HABER
DEBE
HABER
69,880
68,880
69,880
69,880
------------------------------ 01/1.9 -------------------------------58 RESERVAS
582 Reserva legal
58 RESERVAS
582 Legal
DEBE
HABER
135,840
135,840
135,840
135,840
“ Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
------------------------------ 01/1.10 -------------------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
“ Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicación de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial ”
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
1’222,561
1’222,561
1’222,561
1’222,561
OPERACIÓN 02
-------------------------------- ---------------------------------
DEBE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
422 Anticipos otorgados a proveedores
4,000
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
“ Por el giro del cheque entregado a proveedores
como anticipo”
--------------------------------- ----------------------------------
HABER
4,000
4,000
4,000
OPERACIÓN 03
-------------------------------- --------------------------------38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
“ Por compra de cuadros considerados obras de arte”
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
10,000
10,000
1,900
1,900
11,900
11,900
OPERACIÓN 04
-------------------------------- ---------------------------------
DEBE
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
142,800
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
22,800
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
--------------------------------- ----------------------------------
HABER
142,800
22,800
120,000
120,000
-------------------------------- --------------------------------10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
71,400
1011 Moneda nacional
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
71,400
1212 Emitidas en cartera
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
71,400
71,400
-------------------------------- --------------------------------69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Costo
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
100,000
100,000
100,000
100,000
OPERACIÓN 05
-------------------------------- --------------------------------11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES
PARA LA VENTA
112 Inversiones disponibles para la venta
50,000
1123 Valores emitidos por empresas
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
50,000
1011 Moneda nacional
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
50,000
20,000
OPERACIÓN 06
-------------------------------- --------------------------------10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
1011 Moneda nacional
DEBE
20,000
20,000
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
122 Anticipos de clientes
20,000
1212 Emitidas en cartera
---------------------------------
HABER
20,000
----------------------------------
OPERACIÓN 07
-------------------------------- ---------------------------------
DEBE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
20,000
4212 Emitidas
HABER
20,000
20,000
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
---------------------------------
20,000
----------------------------------
OPERACIÓN 08
-------------------------------- --------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
DEBE
HABER
3,000
3, 000
570
570
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
3,570
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
3,570
OPERACIÓN 09
-------------------------------- --------------------------------34 INTANGIBLES
343 Programas de computadoras (software)
3431 Aplicaciones informáticas
34311 Costo
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
DEBE
HABER
10,000
10, 000
1,900
1,900
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
11,900
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
11,900
OPERACIÓN 10
-------------------------------- ---------------------------------
DEBE
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
636 Servicios básicos
500
6363 Agua
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
95
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
595
1041 Cuentas corrientes operativas
--------------------------------- ----------------------------------
-------------------------------- --------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
HABER
500
95
595
DEBE
HABER
250
250
500
OPERACIÓN 11
-------------------------------- ---------------------------------
DEBE
60 COMPRAS
601 Mercaderías
6,000
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
1,140
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
7,140
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
-------------------------------- --------------------------------20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Costo
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
---------------------------------
----------------------------------
HABER
6,000
1,140
7,140
DEBE
HABER
6,000
6,000
6,000
6,000
-------------------------------- ---------------------------------
DEBE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
7,140
4212 Emitidas
HABER
7,140
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
422 Anticipos otorgados a proveedores
4,000
4,000
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
1011 Moneda nacional
3,140
---------------------------------
----------------------------------
3,140
OPERACIÓN 12
-------------------------------- --------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33312 Revaluación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciación acumulada
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotación
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
---------------------------------
----------------------------------
DEBE
HABER
54,763
54,763
28,590
28,590
26,173
26,173
OPERACIÓN 13
-------------------------------- --------------------------------10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
1011 Moneda nacional
67 GASTOS FINANCIEROS
675 Descuentos concedidos por pronto pago
DEBE
HABER
980
980
20
20
1,000
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1,000
1212 Emitidas en cartera
--------------------------------- ----------------------------------------------------------------- --------------------------------97 GASTOS FINANCIEROS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
20
20
OPERACIÓN 14
-------------------------------- --------------------------------18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
183 Alquileres
DEBE
3,000
3,000
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
635 Alquileres
3,000
6352 Edificaciones
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
1011 Moneda nacional
--------------------------------- ----------------------------------
-------------------------------- --------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
HABER
3,000
6,000
6,000
DEBE
HABER
1,500
1,500
3,000
OPERACIÓN 15
-------------------------------- ---------------------------------
DEBE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
3,570
4212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
3,451
1011 Moneda nacional
77 INGRESOS FINANCIEROS
776 Diferencia en cambio
119
--------------------------------- ----------------------------------
HABER
3,570
3,451
119
OPERACIÓN 16
-------------------------------- --------------------------------10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
181 Intereses
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de instituciones financieras
y otras entidades
4511 Instituciones financieras
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
50,000
50,000
8,000
8,000
58,000
58,000
OPERACIÓN 17
-------------------------------------------- --------------------------------27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2723 Maquinarias y equipos de explotación
DEBE
HABER
4,000
4,000
21,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciación acumulada
21,000
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotación
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33311 Costo de adquisición o producción
--------------------------------------------- ----------------------------------
25,000
25,000
OPERACIÓN 18
-------------------------------------------- --------------------------------31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
HABER
50,000
50,000
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
---------------------------------------------
DEBE
----------------------------------
9,500
9,500
59,500
59,500
OPERACIÓN 19
-------------------------------------------- --------------------------------32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322 Inmuebles, maquinaria y equipos
3223 Maquinarias y equipos de explotación
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Intereses
189 Otros gastos contratados por anticipado
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero
---------------------------------------------
----------------------------------
DEBE
HABER
240,000
240,000
232,232
156,450
75,782
472,232
472,232
OPERACIÓN 20
-------------------------------------------- --------------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
756 Enajenación de activos inmovilizados
7563 Inmuebles, maquinaria y equipo
DEBE
HABER
7,140
7,1400
6,000
6,000
1,140
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
---------------------------------------------
----------------------------------
1,140
-------------------------------------------- --------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas
6551 Costo de enajenación de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2723 Maquinarias y equipos de explotación
--------------------------------------------
DEBE
4,000
4,000
4,000
4,000
----------------------------------
-------------------------------------------- ---------------------------------
DEBE
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
HABER
4,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
---------------------------------------------
HABER
----------------------------------
4,000
4,000
OPERACIÓN 21
-------------------------------------------- --------------------------------40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoria
CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Continental
--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE
HABER
3,000
3,000
3,000
10
3,000
OPERACIÓN 22
-------------------------------------------- --------------------------------68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
686 Provisiones
6861 Provisión para litigios
68611 Provisión para litigios - Costo
HABER
2,400
2,400
2,400
48 PROVISIONES
481 Provisión para litigios
---------------------------------------------
DEBE
2,400
----------------------------------
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN