Transcript Diaporama sur le fonds de roulement

LA REFORME
DU CADRE
BUDGETAIRE
ET
COMPTABLE
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
CB1.2-1 les principales innovations budgétaires.ppt
1/77
ETABLISSEMENT DEBUT 2011
Réserves (capitaux
propres )
Trésorerie
1068 = 80000€
5151 = 80000€
PAS DE PATRIMOINE
Fonds de roulement = 80 000€
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
CB1.2-1 les principales innovations budgétaires.ppt
2/77
ETABLISSEMENT DEBUT 2011
Comptes
Débit
1068
5151
Crédit
80 000.00 €
80 000.00 €
3/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
EXECUTION BUDGETAIRE 2011
Réserves (capitaux
propres ) = 80 000€
= Trésorerie (compte
trésor)
C/1068 = 80000€
C/5151 = 80000€
Charges de
fonctionnement
sur l’année :
Subventions sur
l’année :
(Dotation de
fonctionnement)
Résultat (recettes – dépenses)
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
100 000€
110 000€
+ 10 000€
4/77
CB1.2-1 les principales innovations budgétaires.pptBALANCE 201
FIN D’EXERCICE 2011
Comptes
1068
Classe 6
Classe 7
5151
Débit
Crédit
80 000.00 €
100 000.00 €
110 000.00 €
90 000.00 €
5/77
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FIN D’EXERCICE 2011
Réserves (capitaux
propres)
C/1068 = 80000€
Résultat
C/120 = 10 000€
= Trésorerie (on
considère que les
paiements et
recouvrements ont été
faits entre le 1er et 31
décembre)
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
C/5151 = 90000€
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FIN D’EXERCICE 2011
Réserves (capitaux
propres)
Trésorerie
C/1068 = 90000€
C/5151 = 90000€
PAS DE PATRIMOINE
Fonds de roulement = 90 000€
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
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7/77
FIN D’EXERCICE 2011
Comptes
Débit
Crédit
1068
80 000.00 €
120
10 000.00 €
5151
Comptes
90 000.00 €
Débit
1068
5151
Crédit
90 000.00 €
90 000.00 €
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Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
FONCTIONNEMENT EXERCICE 2012
Réserves (capitaux
propres)
Trésorerie
Charges de
fonctionnement sur
l’année :
Subventions sur
l’année : (Dotation de
fonctionnement)
C/1068 = 90000€
C/5151 = 90000€
100 000€
100 000€
0€
Résultat (recettes – dépenses)
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EXERCICE 2012 INVESTISSEMENT
Subventions
d’investissement
Charges
d’investissement sur
l’année (acquisition
au 1er janvier):
= Trésorerie (on
considère que les
paiements et
recouvrements ont été
faits entre le 1er et 31
décembre)
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
2000€
5000€ (amortissables
sur 5 ans)
C/5151 = 87000€
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EXERCICE 2012 INVESTISSEMENT
Réserves = 90000€
Réserves mobilisables :
Réserves (capitaux
87000€
propres)
Réserves sous forme de
financement du
Résultat
patrimoine : 3000€
Subventions
d’investissement
Charges
d’investissement sur
l’année (acquisition
au 1er janvier):
Trésorerie
C/1068 = 87000€
+ 3000€ =
90000€
0€
2000€
5000€ (amortissables
sur 5 ans)
C/5151 = 87000€
Fonds de roulement à la fin de
l’exercice = 87 000€
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FIN D’ EXERCICE 2012
Comptes
1068
1312
215
5151
Débit
Crédit
90 000.00 €
2 000.00 €
5 000.00 €
87 000.00 €
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EXERCICE 2013 (RCBC) DEBUT
D’EXERCICE
C/1068 = 87000€
+ 3000€ =
90000€
Réserves (capitaux
propres)
Subventions
d’investissement
Charges
d’investissement sur
l’année
Trésorerie
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
2000€
5000€ (amortissables
sur 5 ans)
C/5151 = 87000€
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EXERCICE 2013 EXECUTION
Charges de
fonctionnement sur
l’année :
Amortissements :
5000€/5
100 000€
1 000€
Subventions sur l’année :
100 000€
Neutralisation
d’amortissements
(2000€/5)
Résultat (recettes – dépenses)
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400.00€
-600.00€
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EXERCICE 2013 (RCBC) FIN D’EXERCICE
Réserves = 90000€
Réserves mobilisables :
C/1068 = 87000€
Réserves (capitaux
87000€
+ 3000€ =
propres)
Amoindrissement du
90000€
financement du
Résultat
-600.00€
patrimoine : 3000€ - 600€
Subventions
d’investissement et
400.00€
2000€
neutralisation
Patrimoine et
vieillissement
Trésorerie
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
5000€ (amortissables
sur 5 ans)
1000€
C/5151 = 87000€
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EXERCICE 2013
Comptes
1068
1312
139
215
2818
Classe 6
C 618
Classe 7
C 777
5151
Débit
Comptes
1068
129
1312
139
215
2818
5151
Débit
Crédit
90 000.00 €
2 000.00 €
400.00 €
5 000.00 €
1 000.00 €
100 000.00 €
1 000.00 €
100 000.00 €
400.00 €
87 000.00 €
Crédit
90 000.00 €
600.00 €
2 000.00 €
400.00 €
5 000.00 €
1 000.00 €
87 000.00 €
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EXERCICE 2013 (RCBC) FIN D’EXERCICE
C/1068 = 87000€
+ 2400€ =
89400€
Réserves (capitaux
propres)
Résultat
Subventions
d’investissement
(102,103,131)et
neutralisation (1391)
Patrimoine (20 à
26)et vieillissement
(2818)
Trésorerie
400.00€
5000€ (amortissables
sur 5 ans)
2000€
1000€
C/5151 = 87000€
Fonds de roulement à la fin de
l’exercice = 87 000€
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17/77
Comptes
1068
1312
139
215
2818
5151
Débit
Crédit
89 400.00 €
2 000.00 €
400.00 €
5 000.00 €
1 000.00 €
87 000.00 €
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EXERCICE 2014 EXECUTION
Charges de
fonctionnement sur
l’année :
Création d’un stock
(Diminution de dépenses)
100 300€
-500.00€
Subventions sur l’année :
Amortissements : 5000/5
100 000€
1 000€
Neutralisation
d’amortissements
Résultat (recettes – dépenses)
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
400.00€
-400.00€
CB1.2-1 les principales innovations budgétaires.ppt
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EXERCICE 2014 EXECUTION
Comptes
1068
1312
139
215
2818
311
Classe 6
C 618
Classe 7
C 777
Aug Stocks
5151
Débit
Crédit
89 400.00 €
2 000.00 €
800.00 €
5 000.00 €
2 000.00 €
500.00 €
100 300.00 €
1 000.00 €
100 000.00 €
400.00 €
-
500.00 €
86 700.00 €
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EXERCICE 2014 FIN D’EXERCICE
Réserves (capitaux
propres)
C/1068 = 87000€
+ 2400€= 89400€
Résultat
Subventions
d’investissement et
neutralisation
Patrimoine et
vieillissement
Stocks
Trésorerie
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
-400.00€
800.00€
5000€ (amortissables
sur 5 ans)
2000€
2000€
500.00€
C/5151 = 86700€
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21/77
EXERCICE 2014 FIN D’EXERCICE
Réserves (capitaux
propres)
Réserves = 89000€
Réserves mobilisables : 86700€
+500€ de stocks
+financement du patrimoine
amoindri : 1800€
Subventions
d’investissement et
neutralisation
Patrimoine et
vieillissement
Stocks
Trésorerie
800.00€
5000€ (amortissables
sur 5 ans)
C/1068 = 86 700€
+ 500€+ 1800€ =
89000€
2000€
2000€
300.00€
C/5 = 86700€
Fonds de roulement à la fin de
l’exercice = 87 200€
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Les amortissements
Patrimoine acquis avant 2012
Compte de
classe 2
215
215
215
Montant
50 000.00 €
50 000.00 €
40 000.00 €
Date achat
1995
2010
2011
Durée
Financement
20
5
5
1021
1312
Réserves
Total des biens
immobilisés
Montant des
dépréciations
Montant du compte 1068 :
Réserves immobilisées
Réserves mobilisables
Nature de
Montant des
l'amortissemen
dépréciations
t
42 500.00 € Neutralisé
20 000.00 € Neutralisé
8 000.00 € Réel
Subdivision
1069
10691
10692
10693
Compte de
neutralisation
1021
139
140 000.00 €
70 500.00 €
120 000.00 €
40 000.00 €
80 000.00 €
23/23
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Balance en fin de l’exercice 2012
Comptes
1021
10681
1312
1069
215
2815Bis
Comptes
1021
10681
1312
10691
10692
10693
215
2815Bis
BALANCE 2012
Débit
Crédit
50 000.00 €
120 000.00 €
50 000.00 €
70 500.00 €
140 000.00 €
70 500.00 €
BALANCE 2012
Débit
Crédit
50 000.00 €
120 000.00 €
50 000.00 €
42 500.00 €
20 000.00 €
8 000.00 €
140 000.00 €
70 500.00 €
24/77
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REPRISE DES BILANS D’ENTREE
BALANCE 2013
Comptes
BE
Débit
Opérations
Cumul
BE
Crédit
Opérations
Cumul
Solde débiteur
Soldes
Solde créditeur
1021
10681
1312
139xx
215
140 000.00 €
140 000.00 €
2818
140 000.00 €
70 500.00 €
Valeur du patrimoine
Valeur d'origine
140 000.00 €
Amoindrissement
70 500.00 €
70 500.00 €
70 500.00 €
Valeur nette
69 500.00 €
25/77
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REPRISE DES BILANS D’ENTREE
BALANCE 2013
Comptes
BE
Débit
Opérations
Cumul
BE
Crédit
Opérations
Cumul
Solde débiteur
Soldes
Solde créditeur
7 500.00
1021
10681
7 500.00 €
7 500.00 €
€
1312
139xx
215
140 000.00 €
140 000.00 €
2818
140 000.00 €
70 500.00 €
Valeur du patrimoine
Valeur d'origine
140 000.00 €
Financements
Dotations
Amoindrissement
70 500.00 €
Montant d'origine
50 000.00 €
70 500.00 €
70 500.00 €
Valeur nette
69 500.00 €
Amoindrissement
42 500.00 €
Valeur en 2013
7 500.00 €
26/77
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REPRISE DES BILANS D’ENTREE
BALANCE 2013
Comptes
BE
Débit
Opérations
Cumul
BE
Crédit
Opérations
Cumul
Solde débiteur
Soldes
Solde créditeur
7 500.00
1021
10681
7 500.00 €
1312
7 500.00 €
50 000.00 €
€
50 000.00 €
50 000.00 €
139xx
20 000.00 €
20 000.00 €
20 000.00 €
215
140 000.00 €
140 000.00 €
140 000.00 €
2818
70 500.00 €
Valeur du patrimoine
Valeur d'origine
140 000.00 €
Financements
Dotations
Subvention
Amoindrissement
70 500.00 €
Montant d'origine
50 000.00 €
50 000.00 €
70 500.00 €
70 500.00 €
Valeur nette
69 500.00 €
Amoindrissement
42 500.00 €
20 000.00 €
Valeur en 2013
7 500.00 €
30 000.00 €
27/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
REPRISE DES BILANS D’ENTREE
BALANCE 2013
Comptes
BE
Débit
Opérations
Cumul
Crédit
Opérations
BE
Cumul
1021
10681
500.00€€
1127 000.00
500.00€€
1127 000.00
1312
50 000.00 €
50 000.00 €
Solde débiteur
Soldes
Solde créditeur
7 500.00
€ 112 000.00 €
50 000.00 €
139xx
20 000.00 €
20 000.00 €
20 000.00 €
215
140 000.00 €
140 000.00 €
140 000.00 €
2818
70 500.00 €
Valeur du patrimoine
Valeur d'origine
140 000.00 €
Financements
Dotations
Amoindrissement
70 500.00 €
Montant d'origine
50 000.00 €
70 500.00 €
Valeur nette
69 500.00 €
Amoindrissement
42 500.00 €
Valeur en 2013
7 500.00 €
Subvention
50 000.00 €
20 000.00 €
30 000.00 €
Réserves immobilisées
40 000.00 €
8 000.00 €
32 000.00 €
Réserves Mobilisables
Réserves immobilisées
Compte 1068
70 500.00 €
80 000.00 €
32 000.00 €
112 000.00 €
28/77
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Acquisition de matériels en 2013
Comptes
BE
1021
10681
1312
139xx
215
2818
20 000.00 €
140 000.00 €
BALANCE début d'exercice 2013
Débit
Opérations
Cumul
BE
7 500.00 €
112 000.00 €
50 000.00 €
20 000.00 €
140 000.00 €
70 500.00 €
Crédit
Opérations
Soldes
Cumul
Solde débiteur Solde créditeur
7 500.00 €
7 500.00 €
112 000.00 €
112 000.00 €
50 000.00 €
50 000.00 €
20 000.00 €
140 000.00 €
70 500.00 €
70 500.00 €
Acquisitions
Compte
2183
2183
Total
Montant
Financement
6 750.00 €
7 200.00 €
1312
1312
Réserves
13 950.00 € Total
Montant
6 750.00 €
6 048.00 €
1 152.00 €
13 950.00 €
Durée d'amort
3
3
3
Date d'entrée
à l'inventaire
01/05/2013
01/06/2013
29
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Acquisition de matériels en 2013
Ecritures budgétaires d'achat (Mandats investissement) et de financement (OR)
Comptes
Débit
Opérations
BE
1021
10681
1312
139xx
215
2183
2818
20 000.00 €
140 000.00 €
13 950.00 €
Cumul
BE
7 500.00 €
112 000.00 €
50 000.00 €
Crédit
Opérations
12 798.00 €
20 000.00 €
140 000.00 €
13 950.00 €
70 500.00 €
Montant du compte 1068 :
112 000.00 €
Réserves immobilisées
32 000.00 €
Réserves mobilisables
80 000.00 €
+
-
Soldes
Cumul
Solde débiteur Solde créditeur
7 500.00 €
7 500.00 €
112 000.00 €
112 000.00 €
62 798.00 €
62 798.00 €
20 000.00 €
140 000.00 €
13 950.00 €
70 500.00 €
70 500.00 €
1 152.00€€
1 152.00€€
=
=
33 152.00 €
78 848.00 €
30
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Ecritures d’amortissement en 2013
Calcul de l’amortissement des biens acquis antérieurement
Compte de classe 2
215
215
215
Montant
50 000.00 €
50 000.00 €
40 000.00 €
Date achat
Durée
Financement
1995
2010
2011
20
5
5
1021
1312
Réserves
Amortissement
2013
2 500.00 €
10 000.00 €
8 000.00 €
20 500.00 €
Neutralisation
2 500.00 €
10 000.00 €
Compte de
neutralisation
1021
139
12 500.00 €
Calcul de l’amortissement des biens acquis pendant l’exercice
Compte de classe 2
Montant
2183
2183
2183
6 750.00 €
6 048.00 €
1 152.00 €
Date achat
01/05/2013
01/06/2013
01/06/2013
Durée
Financement
3
3
3
1312
1312
Réserves
Amortissement
Neutralisation
750.00 €
2 016.00 €
384.00 €
3 150.00 €
750.00 €
2 016.00 €
Compte de
neutralisation
139
139
2 766.00 €
31
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Ecritures budgétaires liées aux
amortissements
Total des amortissements de l’exercice
Biens acquis antérieurement
Bien acquis pendant l'exercice
Total
20 500.00 €
3 150.00 €
23 650.00 €
A mandater au compte 618
Neutralisation des amortissements de l’exercice
Compte
Biens acquis antérieurement
Bien acquis pendant l'exercice
Total
1021
139
Total
2 500.00 € 10 000.00 € 12 500.00 €
2 766.00 € 2 766.00 €
2 500.00 € 12 766.00 € 15 266.00 €
OR à liquider au compte 776 : 2 500€
OR à liquider au compte 777 : 12 766€
Résultat
Dépenses
Recettes
23 650.00 €
Déficit de
8 384.00 €
15 266.00 €
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
32
Ecritures comptables et Balance
Réception du mandat
Comptes
BE
Débit
Opérations
Cumul
2818
Crédit
Opérations
23 650.00
BE
70 500.00
€
€
€
Soldes
Cumul
Solde débiteurSolde créditeur
94 150.00
94 150.00
€
Réception des ordres de recettes
Comptes
1021
139xx
BE
Débit
Opérations
20 000.00 €
2 500.00 €
12 766.00 €
BE
Débit
Opérations
Cumul
2 500.00 €
32 766.00 €
BE
Crédit
Opérations
7 500.00 €
Cumul
Soldes
Solde débiteurSolde créditeur
7 500.00 €
5 000.00 €
32 766.00 €
Réserves
Comptes
10681
129
Cumul
BE
112 000.00 €
8 384.00 €
Crédit
Opérations
Cumul
Soldes
Solde débiteurSolde créditeur
112 000.00 €
8 384.00 €
112 000.00 €
8 384.00 €
33
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Ecritures comptables et Balance
Comptes
BE
1021
10681
129
1312
139xx
215
2183
2818
20 000.00 €
140 000.00 €
13 950.00 €
Débit
Opérations
2 500.00 €
Cumul
2 500.00 €
8 384.00 €
8 384.00 €
12 766.00 €
32 766.00 €
140 000.00 €
13 950.00 €
Valeur du patrimoine
153 950.00 €
Financements
Réserves immobilisées
Dotations
Subvention
Total
BE
7 500.00 €
112 000.00 €
50 000.00 €
12 798.00 €
70 500.00 €
23 650.00 €
Vieillissement du
patrimoine
94 150.00 €
Montant d'origine
33 152.00 €
7 500.00 €
62 798.00 €
Crédit
Opérations
Soldes
Cumul
Solde débiteur Solde créditeur
7 500.00 €
5 000.00 €
112 000.00 €
112 000.00 €
8 384.00 €
62 798.00 €
62 798.00 €
32 766.00 €
140 000.00 €
13 950.00 €
94 150.00 €
94 150.00 €
Valeur nette
59 800.00 €
Amoindrissement
8 384.00 €
2 500.00 €
32 766.00 €
Valeur en 2013
24 768.00 €
5 000.00 €
30 032.00 €
59 800.00 €
34
Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011
Réserves après intégration du résultat
112 000.00 €
-
8 384.00 €
=
103 616.00 €
Montant des réserves immobilisées
24 768.00 €
Montant des réserves mobilisables
78 848.00 €
35
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